Guide des non-résidents pour l'impôt sur les successions à Glaris
Dernière mise à jour : 12 Nov 2025
Impôt sur les successions à Glaris - Guide des non-résidents (Situs)
Comment le canton de Glaris (GL) impose les successions et les donations lorsque le défunt/donateur est domicilié en dehors de Glaris ou en dehors de la Suisse : qu'est-ce qui est considéré comme un bien de GL-Situs, qui produit et paie, les schémas typiques entre cantons et entre frontières, et des conseils pratiques pour la planification.
Règles applicables aux non-résidents - En bref
Qu'est-ce que la propriété Glarus-Situs ?
| Type d'actif | Traitement des non-résidents de Glarus | Notes |
|---|---|---|
| Biens immobiliers situés en GL | Imposable dans les GL | Maisons, appartements, terrains et droits réels (par exemple, l'usufruit) sur les immeubles de GL. |
| Biens meubles corporels normalement conservés dans le GL | Généralement imposable en GL | Véhicules, objets d'art conservés dans les GL ; preuves de l'emplacement/questions de garde. |
| Comptes bancaires, titres, actifs de portefeuille | En général pas taxé par le GL | L'imposition suit le dernier domicile du défunt/donateur. |
| Actions de sociétés | Suit généralement le domicile | Lien possible si les actions représentent effectivement des droits sur des immeubles de GL ; examen des faits. |
| Produit de l'assurance-vie | Généralement en dehors du champ d'application des GL pour les non-résidents | Vérifier le propriétaire/bénéficiaire de la police et les règles locales. |
Idée maîtresse : Les biens immobiliers sont imposés là où ils se trouvent ; la plupart des autres actifs sont imposés au dernier domicile du défunt. Pour les successions mixtes, il faut s'attendre à des évaluations parallèles et à des mécanismes d'allègement pour éviter la double imposition.
Allocation mixte cantonale et transfrontalière
- Cas intercantonaux (à l'intérieur de la Suisse) : Le canton du dernier domicile évalue généralement les biens mobiliers ; Glaris évalue les biens immobiliers GL. Les calculs par bénéficiaire s'appliquent à la partie GL.
- Cas internationaux : Si vous êtes domicilié à l'étranger, le GL impose les biens immobiliers du GL, tandis que le pays d'origine peut imposer le patrimoine mondial. Demander les crédits et dégrèvements disponibles pour éviter la double imposition.
- Dettes et frais : Affecter les hypothèques et les frais de vente liés à la propriété de GL afin de réduire la base imposable de GL (fournir la documentation).
Exemples travaillés (non-résidents)
Résultat : Glaris impose la valeur de l'appartement transmis à la sœur au taux de parenté en vigueur. Zurich traite les biens mobiliers au domicile. L'hypothèque réduit la base GL si elle est liée à l'appartement.
Pratique : Fournir une évaluation à la date du décès, les relevés hypothécaires et les documents relatifs à la succession.
Résultat : Les titres suivent normalement le domicile (Allemagne), tandis que les terres glaronnaises sont imposées en GL. L'ami n'est pas exonéré ; il faut appliquer les taux de la GL à la part de la terre.
Pratique : S'attendre à coordonner l'allègement avec l'impôt allemand sur les successions ; conserver les avis d'imposition étrangers pour les demandes de crédit.
Résultat : L'impôt sur les donations relève de la compétence de Glaris pour les immeubles. Le conjoint/partenaire enregistré ou les parents en ligne directe peuvent être exonérés ; les autres sont imposés en fonction de leur lien de parenté.
Pratique : L'acte notarié déclenche le dépôt ; vérifiez les délais et fournissez une évaluation.
Résultat : Si l'œuvre d'art était normalement conservée dans le GL, elle peut être imposable dans le GL pour le destinataire ; confirmez les registres de stockage et l'évaluation.
Pratique : Fournir la provenance, les contrats de stockage et l'évaluation des experts.
Dépôt de mécanismes et de documents (non-résidents)
- Qui dépose : Le bénéficiaire imposable (ou le représentant désigné) pour sa part relative aux actifs de GL-situs.
- Délais : Les délais de dépôt et de paiement sont fixés par l'avis de l'autorité ; demandez rapidement des prolongations si nécessaire.
- Où déposer et payer : Glarus indiquée sur l'invitation/évaluation ; utiliser les numéros de référence indiqués.
- Documents : Certificat d'héritier/documents d'homologation, testament/codicille, liste des biens, évaluation du bien GL (à la date du décès/de la donation), preuve de l'endettement, identité/résidence du bénéficiaire, et toute évaluation de l'impôt étranger pour les crédits.
- Représentation : Les non-résidents désignent souvent un contact/représentant suisse pour les notifications et la coordination.
Idées de planification pour les non-résidents
- Propriété et conception des bénéficiaires. Si vous léguez des biens immobiliers GL à des héritiers non exonérés, modélisez l'impact du taux cantonal et envisagez des compensations pour les œuvres de bienfaisance.
- Partenariat enregistré / parcours du conjoint. Les transferts aux conjoints/partenaires enregistrés sont généralement exonérés ; le statut peut éliminer l'impôt sur les successions/donations de GL sur les actifs de GL-situs.
- Structures d'usufruit/de reliquat. Permettre à un conjoint/partenaire exonéré d'utiliser le bien et à d'autres de le conserver ; veiller à ce que le droit civil soit respecté et que l'évaluation soit correcte.
- Répartition de la dette. Maintenir un lien hypothécaire clair avec le bien GL afin de réduire la base imposable.
- Preuves pour les crédits. Pour les successions transfrontalières, conservez les justificatifs fiscaux étrangers afin de bénéficier d'un allègement et d'éviter la double imposition.
FAQ
Glarus impose-t-il les non-résidents sur les comptes bancaires suisses ?
En général, non. Les biens financiers suivent généralement le dernier domicile du défunt, et non Glaris.
Qui impose un appartement à Glaris appartenant à un défunt non-résident ?
Glaris impose les biens immobiliers de GL-situs. Le canton ou le pays de domicile impose généralement les biens mobiliers ; demandez un dégrèvement pour éviter la double imposition.
Les conjoints/partenaires enregistrés et les enfants sont-ils imposés si le défunt était non-résident ?
Les transferts aux conjoints/partenaires enregistrés et aux descendants en ligne directe sont généralement exonérés à Glaris, y compris lorsque le bien est un GL-situs.
Quels sont les documents demandés par l'autorité ?
Documents de succession/procès, évaluation des actifs de GL, preuves de dettes, identification des bénéficiaires/résidence, et toute évaluation de la fiscalité étrangère pour les demandes de crédit.
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