Cas de l'impôt sur les successions à Genève
Dernière mise à jour : 26 Oct 2025 -
Impôt sur les successions à Genève - Notes de cas et commentaires de praticiens
Le régime de l'impôt sur les successions à Genève est fondé sur le droit cantonal et administré par l'Office des successions. Administration fiscale cantonale (AFC), Le Code civil suisse (ZGB) qui constituent la toile de fond du droit privé. Les décisions judiciaires publiées consacrées uniquement à l'impôt sur les successions à Genève sont limitées ; dans la pratique, les conseillers commencent par consulter la loi cantonale, les ordonnances, la pratique administrative et les concepts d'héritiers et d'évaluation du ZGB. Vous trouverez ci-dessous des notes de type “autorités d'abord” sur des questions récurrentes en matière de déclaration et de vérification.
Cadre et conformité (loi cantonale et ZGB)
De quoi s'agit-il ?
Définit la compétence de Genève en matière d'impôt sur les successions, les catégories d'héritiers et les exonérations, l'application des taux et les mécanismes administratifs pour les résidents et les non-résidents ayant un lien avec Genève.
Exploitation / Règle
Genève calcule l'impôt sur les successions pour les transferts relevant de son pouvoir d'imposition, en appliquant les structures cantonales d'exonération et de taux par classe d'héritiers et en s'appuyant sur le ZGB pour identifier les héritiers, les parts et les points d'ancrage de l'évaluation.
Commentaire
Commencer par le texte légal et les instructions de l'AFC. Utiliser le ZGB pour la qualité d'héritier et le droit ; appliquer ensuite les exonérations/taux spécifiques à Genève et les exigences en matière de documentation sur la déclaration.
Situation et champ d'application des non-résidents (Nexus de Genève)
De quoi s'agit-il ?
Les non-résidents sont imposés sur Genève-situs les actifs : les biens immobiliers situés dans le canton et les biens corporels physiquement présents à Genève. La plupart des biens incorporels des non-résidents sont hors du champ d'application en l'absence d'un siège d'exploitation à Genève.
Exploitation / Règle
L'impôt ne s'applique qu'à la partie genevoise. Les déclarations reprennent les barèmes globaux des successions et limitent ensuite le calcul aux avoirs genevois, les déductions étant attribuées à ces avoirs le cas échéant.
Commentaire
La preuve de la localisation, de la possession et du titre de propriété est essentielle. Pour les œuvres d'art, les véhicules ou les bateaux de grande valeur, il convient de documenter l'endroit où le bien a été physiquement conservé à la date de l'évaluation. Guide du non-résident.
Héritiers exonérés et structure tarifaire (Pratique)
De quoi s'agit-il ?
Le conjoint/partenaire enregistré et souvent les descendants directs bénéficient d'une exonération ou d'un allègement ; les parents plus éloignés et les bénéficiaires sans lien de parenté peuvent être imposés à des taux cantonaux/municipaux progressifs.
Exploitation / Règle
Il faut d'abord appliquer les règles de la classe héritière pour déterminer si une déclaration est purement documentaire (exonérée) ou si la taxe est due. Les taux dépendent du lien de parenté et de la part imposable par bénéficiaire.
Commentaire
Même lorsque des exemptions s'appliquent, l'AFC attend souvent une divulgation/évaluation pour prouver la demande. Conservez les preuves des liens de parenté (extraits du registre de famille) et joignez-les sur demande.
Déductions, administration et calendrier
De quoi s'agit-il ?
La déductibilité des dettes, des frais funéraires et des frais administratifs dépend de la force exécutoire et de la documentation à la date d'évaluation (ou raisonnablement liée à celle-ci).
Exploitation / Règle
Les déductions autorisées sont celles qui sont légalement dues et suffisamment justifiées ; l'AFC s'attend à recevoir des factures, des commandes et des preuves de paiement ou d'exécution.
Commentaire
Fixer le calendrier des fenêtres créancières à l'avance. Les créances tardives ou contestées peuvent être limitées en l'absence d'une approbation du tribunal ou d'un caractère exécutoire clair ; examinez si des informations ultérieures justifient une évaluation modifiée.
Évaluation et calendrier (accent mis sur la date du décès)
De quoi s'agit-il ?
La juste valeur marchande à la date d'évaluation pertinente sert de base au calcul. Les biens immobiliers et les biens corporels importants nécessitent des évaluations locales solides ; les actifs financiers reposent sur des relevés à la date du décès.
Exploitation / Règle
L'AFC s'appuie sur des données objectives du marché. Les adaptations postérieures au décès doivent refléter les conditions existant au moment du décès ou être reconnues par la pratique cantonale.
Commentaire
Faites appel à des évaluateurs qualifiés à Genève et rapprochez les méthodes d'évaluation des successions étrangères/fédérales afin d'éviter les disparités qui déclenchent des demandes de renseignements.
Références
- Administration fiscale cantonale Genève (AFC) : ge.ch (recherche : succession, impôt sur les successions).
- Portail de la législation cantonale genevoise : ge.ch (dispositions en matière de succession/donation ; ordonnances et circulaires).
- Code civil suisse (CCS) - Succession : fedlex.admin.ch (héritiers, parts, legs).
- Base de données du Tribunal fédéral suisse (BGer) - décisions fiscales et civiles : bger.ch (termes de recherche : Genève, impôt sur les successions, évaluation, domicile, rattachement).