Les non-résidents sont soumis à l'impôt sur la fortune d'Appenzell Rhodes-Intérieures pour les biens qui sont économiquement liés au canton. . Cette responsabilité fiscale limitée s'applique principalement immobilier ou les actifs des entreprises situés dans le canton, tandis que les portefeuilles étrangers et les biens mobiliers détenus à l'étranger ne sont pas imposés en Appenzell Rhodes-Intérieures.

Ce guide décrit le champ d'application, la méthode d'évaluation et les obligations de conformité pour l'exercice fiscal 2025, en se concentrant sur les propriétaires non-résidents de biens suisses.

1. Champ d'application de la responsabilité fiscale limitée

Un non-résident est assujetti à l'impôt sur la fortune en Appenzell Rhodes-Intérieures s'il détient l'un des éléments suivants :

• Immeuble résidentiel ou commercial situé à Appenzell Rhodes-Intérieures
• Les parcelles de terrain (y compris les terres agricoles) situées dans le canton
• Établissements permanents ou activités commerciales (p. ex. ateliers, hôtels, restaurants) dans le canton
• Fonds de commerce affecté à une succursale d'Appenzell Rhodes-Intérieures ou à un siège de direction effective

Les actifs étrangers (comptes bancaires, titres, biens immobiliers à l'étranger) restent en dehors de l'assiette fiscale d'Appenzell Rhodes-Intérieures, bien qu'ils puissent avoir une incidence sur l'imposition dans le pays de résidence.

2. Base d'évaluation

Appenzell Rhodes-Intérieures applique des règles d'évaluation cantonales pour l'impôt sur la fortune qui sont largement harmonisées avec les directives fédérales :

• Immobilier : Valeur fiscale cantonale (Steuerwert), généralement en dessous de la valeur du marché
• Richesse mobilière : Dépôts bancaires et titres à la valeur fiscale de fin d'année sur la base des listes officielles de l'ESTV
• Fonds de commerce : Valeur comptable ou juste valeur selon les normes comptables suisses
• Actifs de pension : Les créances sur les régimes du 2e pilier et 3a restent exonérées d'impôt jusqu'à leur paiement

Le Steuerwert pour les biens immobiliers reflète généralement un pourcentage réduit de la valeur de marché et est déterminée par l'autorité fiscale cantonale. Pour les titres cotés en bourse, les valeurs fiscales officielles de fin d'année et les taux de change sont utilisés, sur la base des listes de valeurs fiscales fédérales. Pour plus de détails techniques sur ce canton, voir Règles d'évaluation.

3. Répartition de la dette

Pour les non-résidents, Appenzell Rhodes-Intérieures applique les principes suisses habituels de l'allocation économique de la dette:

• Les hypothèques garanties par un bien immobilier d'Appenzell Rhodes-Intérieures sont déductibles de la fortune imposable du bien.
• Les autres dettes ne sont déductibles que dans la mesure où elles peuvent être économiquement liées ou proportionnellement affectées aux actifs suisses.
• Si des biens immobiliers suisses sont détenus dans plusieurs cantons, la dette est répartie proportionnellement à la valeur imposable de ces biens.

Les intérêts des dettes déductibles sont pris en compte pour l'impôt sur le revenu, avec des restrictions basées sur le revenu provenant d'Appenzell Rhodes-Intérieures.

4. Allocations et exonérations

En tant que non-résident, vous devez généralement ne pas bénéficier de l'ensemble des abattements personnels accordés aux contribuables résidents. Toutefois, certains éléments sont généralement exonérés ou font l'objet d'un traitement favorable :

• Capital de prévoyance exonéré d'impôt (2e pilier et 3a) jusqu'au retrait
• Articles ménagers et effets personnels normaux
• Paramètres d'allocation sociale ou minimale sélectionnés, lorsque la législation cantonale harmonisée l'exige

Dans la pratique, les principaux leviers de planification pour les non-résidents sont l'évaluation et la répartition de la dette plutôt que les abattements personnels.

5. Traités de double imposition

Les conventions fiscales de la Suisse attribuent l'imposition des biens immobiliers à l'Etat dans lequel se trouve le bien immobilier. Cela signifie qu'Appenzell Rhodes-Intérieures conserve le droit d'imposer les biens immobiliers situés dans le canton, même si le propriétaire réside à l'étranger.

L'allégement est normalement accordé dans l'État de résidence par :

• Exemption avec progression (l'impôt suisse n'est pas pris en compte mais la fortune est prise en considération pour le taux), ou
• Crédit d'impôt étranger (impôt d'Appenzell Rhodes-Intérieures déduit de l'impôt du pays d'origine).

Vérifiez toujours comment votre pays de résidence met en œuvre la convention et assurez-vous que l'impôt suisse payé est correctement documenté et réclamé.

6. Représentant fiscal suisse

Les non-résidents doivent généralement fournir un Adresse de correspondance en Suisse ou désigner un représentant fiscal pour les relations avec l'administration fiscale d'Appenzell Rhodes-Intérieures.

• Les fiduciaires, les conseillers fiscaux ou les avocats suisses peuvent agir en tant que mandataires.
• Tous les avis et évaluations sont rédigés en allemand.
• Le recours à un représentant permet d'éviter les retards et les défauts de paiement.

7. Dépôt et conformité

Les propriétaires non-résidents de biens immobiliers situés à Appenzell Rhodes-Intérieures déposent un déclaration fiscale suisse limitée qui ne porte que sur les biens situés en Suisse et les revenus qui en découlent. La composante impôt sur la fortune se concentre sur les actifs nets situés dans le canton au 31 décembre.

• Confirmation officielle de la valeur fiscale du bien (Steuerwert), si disponible
• Confirmations d'hypothèques et de prêts en fin d'année
• Relevés des revenus et des dépenses de location lorsque le bien est loué

Les délais de dépôt sont alignés sur les délais de résidence à Appenzell Rhodes-Intérieures ; des prolongations peuvent être obtenues, généralement par l'intermédiaire d'un représentant suisse.

8. Exemple - Propriétaire non-résident d'une maison de vacances

Profil : Résident en Allemagne, possède une maison de vacances à Appenzell Rhodes-Intérieures.

• Steuerwert : 650 000 CHF
• Solde hypothécaire : 400 000 CHF
• Multiplicateur cumulé canton/département/commune : 1,25 (125 % d'impôt simple)

Étape 1 - Patrimoine net imposable : 650 000 CHF - 400 000 CHF = 250 000 CHF
Étape 2 - Impôt sur la fortune simple : 1,5‰ de 250 000 CHF = 375 CHF
Étape 3 - Application de multiplicateurs : CHF 375 × 1,25 = CHF 468,75
→ Charge effective d'environ 0,19 % de la richesse nette imposable.

9. Fin de l'assujettissement à l'impôt d'Appenzell Rhodes-Intérieures

L'assujettissement à l'impôt en Appenzell Rhodes-Intérieures prend fin lorsque les biens immobiliers ou commerciaux situés dans le canton sont vendus, transférés ou aliénés d'une autre manière. A déclaration fiscale limitée finale doit être déposée et les éventuels impôts sur la fortune et sur les plus-values immobilières doivent être réglés.

Informer rapidement l'administration fiscale de la cession afin d'éviter que les cotisations ne soient maintenues sur la base de données de propriété obsolètes.

10. Conseils de planification pour les non-résidents

• Confirmer la Steuerwert et les multiplicateurs attendus avant l'acquisition d'un bien immobilier à Appenzell Rhodes-Intérieures.
• Coordonner la structure de l'hypothèque et la répartition de la dette avec votre plan fiscal transfrontalier global.
• Vérifiez comment votre juridiction de résidence traite l'impôt suisse sur la fortune en vertu de la convention applicable.
• Faites appel à un représentant suisse pour gérer les délais de dépôt, les questions linguistiques et la correspondance.