Les non-résidents sont soumis à l'impôt sur la fortune de Bâle-Campagne pour les actifs qui sont économiquement liés au canton. . En pratique, cette responsabilité fiscale limitée concerne principalement immobilier et les actifs des entreprises situés à Bâle-Campagne, tandis que les portefeuilles étrangers et les biens mobiliers détenus à l'étranger ne sont pas imposés dans le canton.

Ce guide résume le champ d'application, l'évaluation et les exigences de conformité pour l'année fiscale 2025 pour les personnes physiques non résidentes ayant des actifs dans la région de Bâle-Campagne.

1. Champ d'application de la responsabilité fiscale limitée

Un non-résident est assujetti à l'impôt sur la fortune à Bâle-Campagne s'il détient l'un des éléments suivants :

• Immeubles résidentiels ou commerciaux situés à Bâle-Campagne
• Terres ou propriétés agricoles situées dans le canton
• Établissements permanents ou places d'affaires fixes (p. ex. ateliers, bureaux, hôtels, restaurants) à Bâle-Campagne
• Fonds de commerce affecté à une succursale ou à un siège de direction effective de Bâle-Campagne

Les actifs hors de Suisse - tels que les titres étrangers, les biens immobiliers à l'étranger et les comptes bancaires non suisses - sont exclus de l'assiette de l'impôt sur la fortune de Bâle-Campagne, mais peuvent être pris en compte dans le pays de résidence à des fins de taux ou de déclaration.

2. Base d'évaluation

Bâle-Campagne applique des règles d'évaluation cantonales harmonisées avec le droit fédéral, mais mises en œuvre par sa propre pratique :

• Immobilier : Valeur fiscale cantonale (Steuerwert), généralement en dessous de la valeur du marché
• Titres et actifs bancaires : Valeur fiscale de fin d'année basée sur les listes officielles de valeurs fiscales fédérales et les taux de change
• Fonds de commerce : Valeur comptable ou juste valeur selon les normes comptables suisses, avec, le cas échéant, des ajustements spécifiques à Bâle-Campagne.
• Actifs de pension : Les capitaux de la prévoyance professionnelle et du pilier 3a sont généralement exonérés de l'impôt sur la fortune jusqu'à leur versement.

Le Steuerwert pour l'immobilier à Bâle-Campagne reflète normalement une fraction de la valeur du marché, en tenant compte de l'emplacement, de l'utilisation et du type de propriété. Pour plus de détails techniques sur ce canton, voir Règles d'évaluation.

3. Répartition de la dette

L'allocation de la dette pour les non-résidents à Bâle-Campagne suit le principe suisse du lien économique combinée à l'allocation proportionnelle :

• Les hypothèques garanties par des biens immobiliers de Bâle-Campagne sont déductibles de la valeur patrimoniale imposable de ces biens.
• Les autres dettes ne sont déductibles que dans la mesure où elles peuvent être économiquement liées à des actifs suisses ou réparties proportionnellement.
• Si le contribuable possède des biens dans plusieurs cantons suisses, la dette totale est répartie entre les cantons en fonction de la valeur imposable relative de ces biens.

Les intérêts de la dette sont pris en compte pour l'impôt sur le revenu et sont répartis entre les juridictions sur la base des actifs et des revenus de source suisse, y compris la répartition entre les cantons.

4. Allocations et exonérations

Les contribuables non-résidents de Bâle-Campagne font généralement ce qui suit pas bénéficier de l'ensemble des abattements et déductions personnels accordés aux personnes physiques résidentes. Toutefois, certains éléments sont normalement exclus de l'assiette de l'impôt sur la fortune :

• Capital de prévoyance exonéré d'impôt (2e pilier et pilier 3a) jusqu'à la sortie
• Biens de consommation courante et effets personnels
• Exemptions légales plus modestes requises en vertu de la loi cantonale harmonisée

Pour les non-résidents, la charge effective est principalement due à la Steuerwert, L'étude de l'impact de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur l'économie, le barème progressif de l'impôt sur la fortune, les multiplicateurs communaux et la répartition de la dette.

5. Traités de double imposition

En vertu des conventions de double imposition conclues par la Suisse, l'imposition des biens immobiliers est généralement attribué à l'État dans lequel le bien immobilier est situé. Par conséquent, Bâle-Campagne conserve le droit d'imposer les biens immobiliers et les locaux commerciaux connexes situés dans le canton, quel que soit le lieu de résidence du propriétaire.

L'aide est généralement fournie dans le pays de résidence par le biais de :

• Exemption avec progression, ou
• Crédit d'impôt étranger pour l'impôt sur la fortune de Bâle-Campagne contre l'impôt sur la fortune ou l'impôt foncier du pays d'origine.

Il est important de vérifier la convention spécifique entre la Suisse et votre pays de résidence et de conserver les avis d'imposition de Bâle-Campagne et les reçus comme preuve de l'impôt suisse payé.

6. Représentant fiscal suisse

Les non-résidents doivent normalement fournir un Adresse de correspondance en Suisse ou désigner un représentant fiscal pour les relations avec les autorités fiscales de Bâle-Campagne.

• Les fiduciaires, les conseillers fiscaux ou les avocats suisses peuvent agir en tant que mandataires.
• La correspondance officielle et les évaluations sont rédigées en allemand.
• Le recours à un représentant permet de gérer les délais, la langue et les éventuels recours ou objections.

7. Dépôt et conformité

Les propriétaires non-résidents de biens immobiliers ou d'actifs commerciaux à Bâle-Campagne déposent une déclaration d'impôt sur le revenu. déclaration fiscale suisse limitée couvrant les revenus et la fortune des Suisses. La composante impôt sur la fortune se concentre sur les actifs nets imposables situés à Bâle-Campagne au 31 décembre.

• Confirmation officielle de la Steuerwert
• Confirmations d'hypothèques et de prêts en fin d'année
• Relevés des revenus et dépenses locatifs pour les biens loués
• Bilans d'entreprises et tableaux d'actifs lorsqu'il existe un établissement stable selon Bâle-Campagne

Les délais de dépôt s'alignent largement sur ceux des contribuables résidents ; des prolongations sont généralement disponibles sur demande, souvent soumise par l'intermédiaire d'un représentant suisse.

8. Exemple - Propriétaire non-résident

Profil : Résident en Allemagne, propriétaire d'une maison individuelle à Bâle-Campagne.

• Steuerwert : 1 000 000 CHF
• Solde hypothécaire : 650 000 CHF
• Multiplicateur combiné cantonal/communal (à titre indicatif) : 1,50 (150 % d'impôt simple)

Étape 1 - Patrimoine net imposable : CHF 1 000 000 - CHF 650 000 = CHF 350 000
Étape 2 - Impôt sur la fortune simple (taux progressif illustratif) : 3,0‰ de 350 000 CHF = 1 050 CHF
Étape 3 - Application de multiplicateurs : CHF 1 050 × 1,50 = CHF 1 575
→ Charge effective indicative d'environ 0,45 % de la richesse nette imposable (à titre indicatif uniquement ; les taux réels dépendent de l'année et de la commune).

9. Fin de l'assujettissement à l'impôt de Bâle-Campagne

L'assujettissement à l'impôt sur la fortune dans le canton de Bâle-Campagne prend normalement fin lorsque les biens immobiliers ou les actifs commerciaux situés dans le canton sont vendus, transférés ou aliénés d'une autre manière. A déclaration fiscale limitée finale doit être déposée et les éventuels impôts sur la fortune et sur les plus-values immobilières doivent être réglés.

Le bureau des impôts doit être informé rapidement de la cession afin d'éviter que des cotisations ne soient maintenues sur la base de registres de propriété obsolètes.

10. Conseils de planification pour les non-résidents

• Obtenir une estimation de Bâle-Campagne Steuerwert et les multiplicateurs locaux avant d'acquérir une propriété.
• Alignez la structure de l'hypothèque et la répartition de la dette sur votre planification patrimoniale et successorale transfrontalière plus large.
• Examiner l'interaction entre l'impôt suisse sur la fortune et les règles du pays d'origine ainsi que les conventions de double imposition applicables.
• Faites appel à un représentant fiscal suisse qui s'occupera des déclarations, de la correspondance en allemand et de la coordination avec le conseiller de votre pays d'origine.