Les non-résidents sont soumis à l'impôt bernois sur la fortune pour les biens qui sont économiquement liés au canton. . En pratique, cette responsabilité fiscale limitée concerne principalement immobilier et les actifs des entreprises situés à Berne, tandis que les portefeuilles étrangers et les biens mobiliers détenus à l'étranger restent en dehors de l'assiette fiscale bernoise.

Ce guide résume le champ d'application, l'évaluation et les exigences de conformité pour l'année fiscale 2025 pour les personnes physiques non-résidentes ayant des biens dans le canton de Berne.

1. Champ d'application de la responsabilité fiscale limitée

Un non-résident est assujetti à l'impôt bernois sur la fortune s'il détient l'un des éléments suivants

• Immeubles résidentiels ou commerciaux situés dans le canton de Berne
• Terres ou propriétés agricoles situées à Berne
• Établissements permanents ou places d'affaires fixes (par exemple, ateliers, bureaux, hôtels, restaurants) à Berne
• Biens professionnels affectés à une succursale bernoise ou à un siège de direction effective

Les avoirs hors de Suisse - tels que les titres étrangers, les biens immobiliers à l'étranger et les comptes bancaires non suisses - sont exclus de l'assiette de l'impôt bernois sur la fortune, mais peuvent être pris en compte dans le pays de résidence à des fins de taux ou de déclaration.

2. Base d'évaluation

Berne applique des règles d'évaluation cantonales harmonisées avec le droit fédéral mais mises en œuvre par sa propre pratique :

• Immobilier : Valeur fiscale cantonale (Steuerwert), généralement en dessous de la valeur du marché
• Titres et actifs bancaires : Valeur fiscale de fin d'année basée sur les listes officielles de valeurs fiscales fédérales et les taux de change
• Fonds de commerce : Valeur comptable ou juste valeur selon les normes comptables suisses, sous réserve d'ajustements spécifiques à Berne
• Actifs de pension : Les avoirs de la prévoyance professionnelle et du pilier 3a sont généralement exonérés de l'impôt sur la fortune jusqu'à leur versement.

Le Steuerwert pour les biens immobiliers à Berne reflète généralement une fraction de la valeur du marché, en fonction de l'emplacement, de l'utilisation et du type de propriété. Pour plus de détails techniques sur l'évaluation dans ce canton, voir Règles d'évaluation.

3. Répartition de la dette

La répartition de la dette pour les non-résidents à Berne suit le principe suisse du lien économique combinée à l'allocation proportionnelle :

• Les hypothèques garanties par un bien immobilier bernois sont déductibles de la valeur patrimoniale imposable de ce bien.
• Les autres dettes ne sont déductibles que dans la mesure où elles peuvent être économiquement liées à des actifs suisses ou réparties proportionnellement.
• Si le contribuable possède des biens dans plusieurs cantons suisses, la dette est répartie entre les cantons en fonction de la valeur imposable relative de ces biens.

Les intérêts de la dette sont pris en compte dans l'impôt sur le revenu, mais ils sont répartis entre les juridictions (et, en Suisse, entre les cantons) en fonction des actifs et des revenus de source suisse.

4. Allocations et exonérations

Les contribuables non-résidents à Berne font généralement pas bénéficient de l'ensemble des abattements et déductions personnels accordés aux personnes physiques résidentes. Toutefois, certains éléments sont normalement exclus de l'assiette de l'impôt sur la fortune :

• Capital de prévoyance exonéré d'impôt (2e pilier et pilier 3a) jusqu'à la sortie
• Biens de consommation courante et effets personnels
• Petites dérogations techniques ou légales requises en vertu du droit cantonal harmonisé

Pour les non-résidents, la charge effective est principalement due à la Steuerwert, L'impôt sur le revenu des personnes physiques, le barème de l'impôt cantonal et communal sur la fortune et la répartition de la dette, plutôt que les allocations personnelles.

5. Traités de double imposition

En vertu des conventions de double imposition conclues par la Suisse, l'imposition des biens immobiliers est généralement attribué à l'État dans lequel le bien immobilier est situé. Par conséquent, le canton de Berne conserve le droit d'imposer les biens immobiliers situés à Berne et les locaux commerciaux connexes, même si le propriétaire réside à l'étranger.

L'aide est alors généralement accordée dans le pays de résidence :

• Exemption avec progression (la fortune suisse est exonérée mais prise en compte pour la détermination du taux), ou
• Crédit d'impôt étranger (L'impôt bernois sur la fortune est déduit de l'impôt sur la fortune ou de l'impôt foncier du pays d'origine).

Il est important de vérifier la convention spécifique entre la Suisse et votre pays de résidence et de conserver les avis d'imposition et les reçus de Berne comme preuve du paiement de l'impôt suisse.

6. Représentant fiscal suisse

Les non-résidents doivent généralement fournir un Adresse de correspondance en Suisse ou désigner un représentant fiscal pour les relations avec les autorités fiscales bernoises.

• Les fiduciaires, les conseillers fiscaux ou les avocats suisses peuvent agir en tant que mandataires.
• La correspondance officielle et les évaluations sont émises en allemand (et dans certains districts également en français, selon la commune).
• Le recours à un représentant permet de gérer les délais, les questions linguistiques et les éventuels recours ou objections.

7. Dépôt et conformité

Les propriétaires non-résidents de biens ou d'actifs commerciaux à Berne déposent un déclaration fiscale suisse limitée couvrant les revenus et la fortune des Suisses. La partie relative à l'impôt sur la fortune se concentre sur les actifs nets imposables situés à Berne au 31 décembre.

• Confirmation officielle de la Steuerwert
• Confirmations d'hypothèques et de prêts en fin d'année
• Relevés des revenus et dépenses locatifs pour les biens loués
• Bilan de l'entreprise et tableaux des actifs lorsqu'il existe un établissement stable à Berne

Les délais de dépôt à Berne sont largement alignés sur ceux des contribuables résidents. Des prolongations sont généralement possibles sur demande, souvent présentée par l'intermédiaire d'un représentant suisse.

8. Exemple - Propriétaire d'appartement non résident

Profil : Résident du Royaume-Uni, propriétaire d'un appartement dans la ville de Berne.

• Steuerwert : 900 000 FRANCS SUISSES
• Solde hypothécaire : 600 000 CHF
• Multiplicateur combiné cantonal/communal (à titre indicatif) : 1,60 (160 % d'impôt simple)

Étape 1 - Patrimoine net imposable : 900 000 CHF - 600 000 CHF = 300 000 CHF
Étape 2 - Impôt sur la fortune simple (taux progressif illustratif) : 3,5‰ de 300 000 CHF = 1 050 CHF
Étape 3 - Application de multiplicateurs : CHF 1 050 × 1,60 = CHF 1 680
→ Charge effective indicative d'environ 0,56 % du patrimoine net imposable (à titre d'illustration uniquement ; les taux réels dépendent de l'année et de la commune).

9. Fin de l'assujettissement à l'impôt de Berne

L'assujettissement à l'impôt sur la fortune à Berne prend normalement fin lorsque les biens immobiliers ou les actifs commerciaux situés dans le canton sont vendus, transférés ou aliénés d'une autre manière. A déclaration fiscale limitée finale doit être déposée et les éventuels impôts sur la fortune et sur les plus-values immobilières doivent être réglés.

Le bureau des impôts de Berne doit être informé rapidement de la cession afin d'éviter que des cotisations ne continuent d'être prélevées sur la base de registres de propriété obsolètes.

10. Conseils de planification pour les non-résidents

• Obtenir une estimation de la Bern Steuerwert et les multiplicateurs locaux avant d'acquérir une propriété.
• Alignez la structure de l'hypothèque et la répartition de la dette sur votre planification patrimoniale et successorale transfrontalière plus large.
• Examiner l'interaction entre l'impôt suisse sur la fortune et les règles du pays d'origine ainsi que les conventions de double imposition pertinentes.
• Faites appel à un représentant fiscal suisse qui s'occupera des déclarations, de la correspondance en allemand et de la coordination avec le conseiller de votre pays d'origine.