Les non-résidents sont soumis à l'impôt lucernois sur la fortune pour les biens qui sont économiquement liés au canton. . En pratique, cette responsabilité fiscale limitée concerne principalement immobilier et les actifs des entreprises situé à Lucerne, tandis que les portefeuilles étrangers et les biens mobiliers détenus à l'étranger ne sont pas imposés dans le canton.

Ce guide résume le champ d'application, les règles d'évaluation et les exigences de conformité pour l'année fiscale 2025 pour les personnes physiques non résidentes ayant des biens dans le canton de Lucerne.

1. Champ d'application de la responsabilité fiscale limitée

Un non-résident est assujetti à l'impôt lucernois sur la fortune s'il détient l'un des éléments suivants :

• Immeubles résidentiels ou commerciaux situés dans le canton de Lucerne
• Terres ou propriétés agricoles situées dans le canton
• Établissements permanents ou places d'affaires fixes (par exemple, ateliers, bureaux, hôtels, restaurants) à Lucerne
• Fonds de commerce affecté à une succursale ou à un établissement stable de Lucerne

Les actifs hors de Suisse - tels que les titres étrangers, les biens immobiliers à l'étranger et les comptes bancaires non suisses - sont exclus de l'assiette de l'impôt sur la fortune de Lucerne, bien qu'ils puissent être pris en compte dans le pays de résidence pour la progression des taux ou la déclaration.

2. Base d'évaluation

Lucerne applique des règles d'évaluation cantonales qui sont harmonisées avec le droit fédéral mais mises en œuvre localement :

• Immobilier : Valeur fiscale cantonale (Steuerwert) sur la base de la valeur cadastrale (Katasterwert). Pour les les biens résidentiels non agricoles occupés par l'intéressé à son domicile fiscal, le Steuerwert est généralement de 75% de la valeur cadastrale ; pour maisons de vacances et propriétés louées, On utilise 100% de la valeur cadastrale.
• Propriété agricole : Taxé à la valeur du revenu agricole (Ertragswert).
• Titres et actifs bancaires : Valeur fiscale en fin d'année basée sur les listes officielles d'évaluation fédérale et les taux de change.
• Fonds de commerce : Valeur comptable ou juste valeur selon les normes comptables suisses.
• Actifs de pension : Les avoirs du 2e pilier et du pilier 3a sont généralement exonérés de l'impôt sur la fortune jusqu'à leur versement.

Pour les propriétaires non résidents de biens immobiliers lucernois (généralement des biens de vacances ou de location), le Steuerwert correspond généralement à 100% de la valeur cadastrale. Pour plus de détails techniques sur ce canton, voir Règles d'évaluation.

3. Répartition de la dette

L'allocation de la dette pour les non-résidents à Lucerne suit le principe suisse du lien économique combinée à l'allocation proportionnelle :

• Les hypothèques garanties par des biens lucernois sont déductibles de la valeur de ces biens aux fins de l'impôt sur la fortune.
• Les autres dettes ne sont déductibles que dans la mesure où elles peuvent être économiquement liées à des actifs suisses ou réparties proportionnellement.
• Si le contribuable possède des biens dans plusieurs cantons suisses, la dette totale est répartie entre les cantons en fonction de la valeur imposable relative de ces biens.

Les intérêts de la dette sont pris en compte dans l'impôt sur le revenu et sont répartis entre les différentes juridictions en fonction des actifs et des revenus de source suisse, y compris la répartition intercantonale.

4. Allocations et exonérations

Les contribuables non-résidents de Lucerne font généralement ce qui suit pas bénéficier de l'ensemble des abattements personnels et des déductions sociales accordés aux personnes physiques résidentes. Toutefois, certains éléments sont généralement exclus de l'assiette de l'impôt sur la fortune :

• Capital de prévoyance exonéré d'impôt (2e pilier et pilier 3a) jusqu'à la sortie
• Les biens ménagers et personnels habituels (les biens ménagers ne sont pas soumis à l'impôt sur la fortune)
• Autres exonérations techniques prévues par la loi fiscale lucernoise et les règles cantonales harmonisées

Pour les non-résidents, la charge effective de l'impôt lucernois sur la fortune dépend principalement du Steuerwert de la propriété, du taux cantonal et des “unités fiscales” communales, ainsi que de l'affectation des dettes.

5. Traités de double imposition

En vertu des conventions de double imposition conclues par la Suisse, l'imposition des biens immobiliers est généralement attribué à l'État dans lequel le bien immobilier est situé. Par conséquent, Lucerne conserve le droit d'imposer les biens immobiliers et les locaux commerciaux connexes situés dans le canton, même lorsque le propriétaire réside à l'étranger.

L'aide est généralement fournie dans le pays de résidence par le biais de :

• Exemption avec progression, ou
• Crédit d'impôt étranger pour l'impôt sur la fortune de Lucerne contre l'impôt sur la fortune ou l'impôt foncier du pays d'origine.

Il est important de vérifier la convention spécifique entre la Suisse et votre pays de résidence et de conserver les avis d'imposition de Lucerne et les reçus comme preuve de l'impôt suisse payé.

6. Représentant fiscal suisse

Les non-résidents doivent généralement fournir un Adresse de correspondance en Suisse ou désigner un représentant fiscal dans les relations avec les autorités fiscales de Lucerne.

• Les fiduciaires, les conseillers fiscaux ou les avocats suisses peuvent agir en tant que mandataires.
• La correspondance officielle et les évaluations sont rédigées en allemand.
• Le recours à un représentant permet de gérer les délais, les questions linguistiques et les éventuels recours ou objections.

7. Dépôt et conformité

Les propriétaires non-résidents de biens immobiliers ou d'actifs commerciaux à Lucerne déposent un déclaration fiscale suisse limitée couvrant les revenus et la fortune des Suisses. La partie relative à l'impôt sur la fortune se concentre sur les actifs nets imposables situés à Lucerne au 31 décembre.

• Confirmation officielle du Steuerwert de la propriété (et, le cas échéant, de l'évaluation cadastrale)
• Confirmations d'hypothèques et de prêts en fin d'année
• Relevés des revenus et dépenses locatifs pour les biens loués
• Bilan de l'entreprise et tableaux des actifs lorsqu'il existe un établissement stable à Lucerne

Les délais de dépôt s'alignent largement sur ceux des contribuables résidents. Des prolongations sont généralement accordées sur demande, souvent présentée par l'intermédiaire d'un représentant suisse.

8. Exemple - Propriétaire non-résident d'une maison de vacances

Profil : Résident en Allemagne, propriétaire d'un appartement de vacances dans le canton de Lucerne.

• Valeur cadastrale : 900 000 FRANCS SUISSES
• Utilisation : Maison de vacances (pas de résidence principale)
• Steuerwert : 100% de valeur cadastrale → 900 000 CHF
• Solde hypothécaire : 600 000 CHF
• Taux de base de l'impôt sur la fortune : 0,75‰ par unité fiscale
• Facteur de municipalité (à titre d'exemple) : 3,0 unités fiscales

Étape 1 - Patrimoine net imposable : 900 000 CHF - 600 000 CHF = 300 000 CHF
Étape 2 - Impôt sur la fortune simple : 300 000 CHF × 0,75‰ = 225 CHF
Étape 3 - Application des unités fiscales municipales : CHF 225 × 3,0 = CHF 675
→ Charge effective indicative d'environ 0,23 % de la richesse nette imposable (uniquement à titre d'illustration ; les facteurs et valeurs réels varient selon la commune et l'année).

9. Fin de la dette fiscale de Lucerne

L'assujettissement à l'impôt sur la fortune à Lucerne prend normalement fin lorsque les biens immobiliers ou les actifs commerciaux situés dans le canton sont vendus, transférés ou aliénés d'une autre manière. A déclaration fiscale limitée finale doit être déposée et les éventuels impôts sur la fortune et sur les plus-values immobilières doivent être réglés.

Le bureau des impôts de Lucerne doit être informé rapidement de la cession afin d'éviter que les cotisations ne soient maintenues sur la base de données de propriété obsolètes.

10. Conseils de planification pour les non-résidents

• Obtenir une estimation des unités fiscales Lucerne Steuerwert et locales avant d'acquérir une propriété.
• Alignez la structure de l'hypothèque et la répartition de la dette sur votre planification patrimoniale et successorale transfrontalière plus large.
• Examinez l'interaction entre l'impôt proportionnel sur la fortune de Lucerne et les règles du pays d'origine ainsi que les éventuelles conventions de double imposition applicables.
• Faites appel à un représentant fiscal suisse pour gérer les déclarations, assurer la coordination avec le conseiller de votre pays d'origine et traiter la correspondance en langue allemande.