Les non-résidents sont soumis à l'impôt thurgovien sur la fortune pour les biens qui sont économiquement liés au canton. . En pratique, cette responsabilité fiscale limitée concerne principalement immobilier et les actifs des entreprises situés en Thurgovie, tandis que les portefeuilles étrangers et les biens mobiliers détenus à l'étranger ne sont pas imposés dans le canton.

La Thurgovie prélève un l'impôt proportionnel sur la fortunetaux simple uniforme de 1,1‰ sur la fortune nette, multiplié par le taux d'imposition cantonal/communal. Steuerfuss (facteur fiscal).:contentReference[oaicite:0]{index=0} Ce guide résume le champ d'application, l'évaluation et la conformité pour l'année fiscale 2025 pour les personnes physiques non résidentes ayant des biens dans le canton de Thurgovie.

1. Champ d'application de la responsabilité fiscale limitée

Selon la loi fiscale thurgovienne, les personnes physiques qui n'ont pas de domicile fiscal dans le canton sont assujetties à l'impôt si elles ont liens économiques à la Thurgovie, notamment par une présence immobilière ou commerciale.:contentReference[oaicite:1]{index=1} Un non-résident devient redevable de l'impôt thurgovien sur la fortune s'il détient l'un des biens suivants :

• Immeubles résidentiels ou commerciaux situés dans le canton de Thurgovie
• Terres ou propriétés agricoles situées en Thurgovie
• Établissements permanents ou places d'affaires fixes (p. ex. ateliers, bureaux, hôtels, restaurants, magasins) dans le canton
• Biens professionnels affectés à une succursale, à un établissement stable ou à un siège de direction effective en Thurgovie

La loi fiscale précise que pour ce type de rattachement économique, l'assujettissement à l'impôt couvre au moins les éléments suivants revenu gagné en Thurgovie et les actifs situés there.:contentReference[oaicite:2]{index=2} Les actifs hors de Suisse - tels que les titres étrangers, les biens immobiliers à l'étranger et les comptes bancaires non suisses - sont exclus de l'assiette de l'impôt thurgovien sur la fortune.

2. Base d'évaluation

Les règles d'évaluation de la Thurgovie sont conformes à la loi fiscale cantonale et à la pratique fiscale officielle :

• Règle générale : Les actifs sont évalués à leur valeur du marché à la fin de la période d'imposition, sauf si la loi prévoit des règles spécifiques pour certaines catégories d'actifs (par exemple, les biens immobiliers, les actifs commerciaux). des règles spécifiques pour certaines catégories d'actifs (par exemple, les biens immobiliers, les actifs commerciaux).:contentReference[oaicite:3]{index=3}
• Immobilier : Valeur fiscale (Steuerwert) sur la base des principes d'évaluation de la propriété ; cette valeur est généralement inférieure à la valeur du marché et est fixée par l'autorité fiscale thurgovienne. généralement inférieure à la valeur du marché et est fixée par l'administration fiscale thurgovienne.
• Titres et actifs bancaires : Valeurs fiscales de fin d'année utilisant les listes officielles d'évaluation des titres fédéraux et les taux de change.:contentReference[oaicite:4]{index=4}
• Fonds de commerce : Valeur comptable ou juste valeur selon les normes comptables suisses, avec des ajustements cantonaux si nécessaire.
• Actifs de pension : Les capitaux de prévoyance du 2e pilier et du pilier 3a sont normalement exonérés de l'impôt sur la fortune jusqu'à leur versement.

La pratique thurgovienne confirme également que certains biens (par exemple les biens ménagers et les effets personnels) sont explicitement exclus de l'impôt sur la fortune.:contentReference[oaicite:5]{index=5} Pour des principes d'évaluation détaillés, voir Règles d'évaluation.

3. Répartition de la dette

La répartition de la dette pour les non-résidents en Thurgovie suit le principe suisse de lien économique combinée à l'allocation proportionnelle :

• Les dettes hypothécaires garanties par des biens de Thurgovie sont déductibles de la valeur de ces biens aux fins de l'impôt sur la fortune.
• Les autres dettes ne peuvent être déduites que si elles peuvent être économiquement liées à des actifs suisses ou si elles doivent être réparties proportionnellement entre les cantons suisses.
• Si le contribuable possède des biens dans plusieurs cantons suisses, la dette totale est répartie en fonction de la valeur imposable relative de ces biens.

Les intérêts de la dette sont pris en compte pour l'impôt sur le revenu et sont généralement répartis entre les cantons et les pays au prorata des actifs et des revenus imposables.

4. Allocations et exonérations

Pour les personnes résidentes, Thurgovie fournit les allocations personnelles (par exemple 100 000 CHF pour les contribuables célibataires et 200 000 CHF pour les couples imposés conjointement) lors du calcul de l'impôt sur la fortune ; ils sont appliqués à l'actif net avant l'application du taux proportionnel.:contentReference[oaicite:6]{index=6} Les contribuables non-résidents, en revanche, n'ont généralement pas à payer d'impôt sur la fortune. pas bénéficier de l'ensemble des déductions personnelles et sociales.

Indépendamment du statut de résident, certains biens sont généralement exclus de l'assiette de l'impôt thurgovien sur la fortune::contentReference[oaicite:7]{index=7}

• Articles ménagers et effets personnels
• Droits non rachetables et certaines attentes en matière de pension
• Avoirs de prévoyance professionnelle et du pilier 3a exonérés d'impôts jusqu'au retrait

Pour les non-résidents, la charge effective de l'impôt sur le patrimoine dépend donc principalement de la valeur fiscale de la propriété, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur la fortune. Steuerfuss, et la dette reconnue.

5. Traités de double imposition

En vertu des conventions de double imposition conclues par la Suisse et des directives fédérales sur l'imposition de la fortune des non-résidents, les biens immobiliers sont normalement imposés dans le pays d'origine. l'état dans lequel le bien est situé.:contentReference[oaicite:8]{index=8} En conséquence, la Thurgovie conserve tous les droits d'imposition sur les biens immobiliers et les locaux commerciaux situés dans le canton, même lorsque le propriétaire réside à l'étranger.

L'exonération de la double imposition est généralement accordée dans le pays de résidence par l'un ou l'autre :

• Exemption avec progression, ou
• Crédit d'impôt étranger pour l'impôt thurgovien sur la fortune contre l'impôt sur la fortune ou l'impôt foncier du pays d'origine.

Les contribuables doivent examiner la convention spécifique entre la Suisse et leur État de résidence et conserver les avis de cotisation et les reçus de paiement de Thurgovie comme preuve de l'impôt suisse payé.

6. Représentant fiscal suisse

Les non-résidents doivent généralement fournir un Adresse de correspondance en Suisse ou désigner un représentant fiscal pour les relations avec les autorités fiscales thurgoviennes.

• Les fiduciaires, les conseillers fiscaux ou les avocats suisses agissent généralement en tant que représentants autorisés.
• La correspondance officielle et les avis d'imposition sont rédigés en allemand.
• Le recours à un représentant permet de gérer les délais de dépôt, la communication avec le bureau des impôts et les éventuels recours ou oppositions.

7. Dépôt et conformité

Les non-résidents propriétaires de biens immobiliers ou d'actifs commerciaux en Thurgovie déposent un déclaration fiscale suisse limitée couvrant les revenus et la fortune des Suisses. La composante impôt sur la fortune se concentre sur les actifs nets imposables situés en Thurgovie au 31 décembre.

• Confirmation officielle de la valeur fiscale du bien (Steuerwert) en Thurgovie
• Confirmations d'hypothèques et de prêts en fin d'année
• Relevés des revenus et dépenses locatifs pour les biens loués
• Bilan de l'entreprise et tableaux des actifs lorsqu'il existe un établissement stable en Thurgovie

Les délais de dépôt sont généralement alignés sur ceux des contribuables résidents ; des prolongations sont généralement disponibles sur demande, habituellement par l'intermédiaire d'un représentant suisse.

8. Exemple - Propriétaire non résident d'un bien immobilier résidentiel

Profil : Résident en Allemagne, propriétaire d'un appartement dans une commune de Thurgovie.

• Steuerwert (valeur fiscale) : 900 000 FRANCS SUISSES
• Solde hypothécaire : 600 000 CHF
• Taux d'imposition simple de la fortune : 1.1‰ (0.11%) sur la fortune nette (loi cantonale):contentReference[oaicite:9]{index=9}
• Exemples de municipalités Steuerfuss: 2,50 (250 % d'impôt simple - dans la fourchette observée dans les communes thurgoviennes):contentReference[oaicite:10]{index=10}

Étape 1 - Patrimoine net imposable : 900 000 CHF - 600 000 CHF = 300 000 CHF
Étape 2 - Impôt sur la fortune simple : CHF 300'000 × 1.1‰ = CHF 330
Étape 3 - Application du facteur communal/cantonal : 330 CHF × 2,50 = 825 CHF
→ Charge effective indicative d'environ 0.275 % de la richesse nette imposable. (A titre indicatif uniquement ; l'impôt réel dépend de l'année, de la commune et des abattements applicables).

9. Fin de la dette fiscale thurgovienne

L'assujettissement à l'impôt sur la fortune en Thurgovie prend généralement fin lorsque les biens ou les actifs de l'entreprise thurgovienne sont vendus, transférés ou cédés d'une autre manière. A déclaration fiscale limitée finale doit être déposée et les impôts sur la fortune et les plus-values immobilières encore en suspens doivent être réglés.

L'administration fiscale thurgovienne doit être informée rapidement de la cession afin que les cotisations soient suspendues et que les remboursements ou les factures finales puissent être émis correctement.

10. Conseils de planification pour les non-résidents

• Obtenir une estimation de la Thurgovie Steuerwert et la municipalité concernée Steuerfuss avant d'acquérir un bien.
• Aligner les niveaux d'hypothèque et la répartition de la dette sur la planification transfrontalière de la richesse, de l'héritage et de la succession.
• Vérifiez l'interaction entre l'impôt proportionnel sur la fortune de la Thurgovie et le régime de l'impôt sur la fortune ou de l'impôt foncier de votre pays d'origine, ainsi que l'existence d'une éventuelle convention de double imposition.
• Faites appel à un représentant fiscal suisse pour coordonner les déclarations et veiller à ce que l'assujettissement limité à l'impôt en Thurgovie soit correctement pris en compte dans les déclarations du pays d'origine.