Les non-résidents sont soumis à l'impôt tessinois sur la fortune pour les biens qui sont économiquement liés au canton. . En pratique, cette responsabilité fiscale limitée concerne principalement immobilier et les actifs des entreprises situés au Tessin, tandis que les portefeuilles étrangers et les biens mobiliers détenus à l'étranger ne sont pas imposés dans le canton.

Ce guide résume le champ d'application, le cadre d'évaluation et les exigences de conformité pour l'année fiscale 2025 pour les personnes physiques non résidentes ayant des actifs dans le canton du Tessin.

1. Champ d'application de la responsabilité fiscale limitée

Un non-résident devient redevable de l'impôt tessinois sur la fortune s'il détient l'un des éléments suivants :

• Immeubles résidentiels ou commerciaux situés dans le canton du Tessin
• Terres ou propriétés agricoles situées dans le Tessin
• Établissements permanents ou places d'affaires fixes (p. ex. ateliers, bureaux, hôtels, restaurants, magasins) dans le canton
• Biens professionnels affectés à une succursale, à un établissement stable ou à un siège de direction effective au Tessin

Les actifs hors de Suisse - tels que les titres étrangers, les biens immobiliers à l'étranger et les comptes bancaires non suisses - sont exclus de l'assiette de l'impôt tessinois sur la fortune, bien qu'ils puissent être pris en compte dans l'État de résidence pour la progression du taux ou la déclaration.

2. Base d'évaluation

Le Tessin applique des règles d'évaluation cantonales qui sont harmonisées avec le droit fédéral mais mises en œuvre localement par l'administration fiscale cantonale :

• Immobilier : Valeur fiscale cantonale (valore fiscale / Steuerwert), généralement inférieure à la valeur du marché et déterminée par l'administration fiscale tessinoise
• Titres et actifs bancaires : Valeur fiscale en fin d'année sur la base des listes officielles de valeurs fiscales fédérales et des taux de change
• Fonds de commerce : Valeur comptable ou juste valeur selon les normes comptables suisses, avec des ajustements spécifiques au Tessin si nécessaire
• Actifs de pension : Les capitaux des pensions professionnelles et du pilier 3a sont généralement exonérés de l'impôt sur la fortune jusqu'à leur versement.

La valeur fiscale des biens immobiliers reflète une fraction de la valeur marchande en fonction de l'emplacement, de l'utilisation et du type de propriété. Pour plus de détails techniques sur l'évaluation dans ce canton, voir Règles d'évaluation.

3. Répartition de la dette

La répartition de la dette pour les non-résidents au Tessin suit le principe suisse de la répartition de la dette. lien économique combinée à l'allocation proportionnelle :

• Les hypothèques garanties par des biens tessinois sont déductibles de la valeur de ces biens aux fins de l'impôt sur la fortune.
• Les autres dettes ne sont déductibles que dans la mesure où elles peuvent être économiquement liées à des actifs suisses ou réparties proportionnellement.
• Si le contribuable possède des biens dans plusieurs cantons suisses, la dette totale est répartie entre les cantons en fonction de la valeur imposable relative de ces biens.

Les intérêts de la dette sont pris en compte dans l'impôt sur le revenu et sont répartis entre les différentes juridictions en fonction des actifs et des revenus de source suisse, y compris la répartition intercantonale.

4. Allocations et exonérations

Les contribuables non-résidents du Tessin font généralement pas bénéficier de l'ensemble des abattements personnels et des déductions sociales accordés aux personnes physiques résidentes. Toutefois, certains éléments sont généralement exclus de l'assiette de l'impôt sur la fortune :

• Capital de prévoyance exonéré d'impôt (2e pilier et pilier 3a) jusqu'à la sortie
• Biens de consommation courante et effets personnels
• Exemptions techniques de moindre importance requises en vertu de la loi cantonale harmonisée

Pour les non-résidents, la charge effective de l'impôt tessinois sur la fortune dépend principalement de la valeur fiscale de la propriété, des barèmes fiscaux cantonaux et communaux et de la répartition des dettes.

5. Traités de double imposition

En vertu des conventions de double imposition conclues par la Suisse, l'imposition des biens immobiliers est généralement attribué à l'État dans lequel le bien immobilier est situé. Par conséquent, le Tessin conserve le droit d'imposer les biens immobiliers et les locaux commerciaux connexes situés dans le canton, même lorsque le propriétaire réside à l'étranger.

L'aide est généralement fournie dans le pays de résidence par le biais de :

• Exemption avec progression, ou
• Crédit d'impôt étranger pour l'impôt tessinois sur la fortune contre l'impôt sur la fortune ou l'impôt foncier du pays d'origine.

Il est important de vérifier la convention spécifique entre la Suisse et votre pays de résidence et de conserver les avis d'imposition tessinois et les reçus comme preuve de l'impôt suisse payé.

6. Représentant fiscal suisse

Les non-résidents doivent généralement fournir un Adresse de correspondance en Suisse ou désigner un représentant fiscal dans les relations avec les autorités fiscales tessinoises.

• Les fiduciaires, les conseillers fiscaux ou les avocats suisses peuvent agir en tant que mandataires.
• La correspondance officielle et les évaluations sont généralement rédigées en italien.
• Le recours à un représentant permet de gérer les délais, les questions linguistiques et les éventuels recours ou objections.

7. Dépôt et conformité

Les propriétaires non-résidents de biens immobiliers ou d'actifs commerciaux au Tessin déposent une déclaration d'impôt sur le revenu. déclaration fiscale suisse limitée couvrant les revenus et la fortune des Suisses. La partie relative à l'impôt sur la fortune se concentre sur les actifs nets imposables situés au Tessin au 31 décembre.

• Confirmation officielle de la valeur fiscale du bien (valore fiscale / Steuerwert)
• Confirmations d'hypothèques et de prêts en fin d'année
• Relevés des revenus et dépenses locatifs pour les biens loués
• Bilan de l'entreprise et tableaux des actifs lorsqu'il existe un établissement stable au Tessin

Les délais de dépôt s'alignent largement sur ceux des contribuables résidents. Des prolongations sont généralement accordées sur demande, souvent présentée par l'intermédiaire d'un représentant suisse.

8. Exemple - Propriétaire non résident d'un bien immobilier résidentiel

Profil : Résident en Italie, possède une propriété résidentielle dans le canton du Tessin.

• Valeur fiscale (valore fiscale) : 850 000 CHF
• Solde hypothécaire : 550 000 CHF
• Multiplicateur combiné cantonal/communal (à titre indicatif) : 1,50 (150 % d'impôt simple)

Étape 1 - Patrimoine net imposable : 850 000 CHF - 550 000 CHF = 300 000 CHF
Étape 2 - Impôt sur la fortune simple (taux progressif illustratif) : 3,0‰ de 300 000 CHF = 900 CHF
Étape 3 - Application de multiplicateurs : CHF 900 × 1,50 = CHF 1 350
→ Charge effective indicative d'environ 0,45 % de la richesse nette imposable (à titre indicatif uniquement ; les taux réels dépendent de l'année et de la commune).

9. Fin de la dette fiscale du Tessin

L'assujettissement à l'impôt sur la fortune au Tessin prend normalement fin lorsque les biens immobiliers ou les actifs commerciaux situés dans le canton sont vendus, transférés ou cédés d'une autre manière. A déclaration fiscale limitée finale doit être déposée et les éventuels impôts sur la fortune et sur les plus-values immobilières doivent être réglés.

Le bureau des impôts du Tessin doit être informé rapidement de la cession afin d'éviter que les cotisations ne soient maintenues sur la base de données de propriété obsolètes.

10. Conseils de planification pour les non-résidents

• Obtenez une estimation de la valeur fiscale tessinoise et des multiplicateurs locaux avant d'acquérir un bien immobilier.
• Alignez la structure de l'hypothèque et la répartition de la dette sur votre planification patrimoniale et successorale transfrontalière plus large.
• Examiner l'interaction entre l'impôt tessinois sur la fortune et les règles du pays d'origine ainsi que les conventions de double imposition pertinentes.
• Faites appel à un représentant fiscal suisse pour gérer les déclarations, assurer la coordination avec le conseiller de votre pays d'origine et traiter la correspondance en italien.