Les non-résidents sont soumis à l'impôt valaisan sur la fortune pour les biens qui sont économiquement liés au canton. . En pratique, cette responsabilité fiscale limitée concerne principalement immobilier et les actifs des entreprises situés en Valais, tandis que les portefeuilles étrangers et les biens mobiliers détenus à l'étranger restent en dehors de l'assiette valaisanne de l'impôt sur la fortune.

Le Valais applique une impôt progressif sur la fortune Ce guide résume le champ d'application, le cadre d'évaluation et les exigences de conformité pour l'année fiscale 2025 pour les personnes physiques non-résidentes ayant une fortune dans le canton du Valais. Ce guide résume le champ d'application, le cadre d'évaluation et les exigences de conformité pour l'année fiscale 2025 pour les personnes physiques non-résidentes ayant des biens dans le canton du Valais.

1. Champ d'application de la responsabilité fiscale limitée

Un non-résident est assujetti à l'impôt valaisan sur la fortune s'il détient l'un des éléments suivants :

• Immeubles résidentiels ou commerciaux situés dans le canton du Valais
• Terrain ou propriété agricole situé en Valais
• Établissements permanents ou places d'affaires fixes (p. ex. ateliers, bureaux, hôtels, restaurants, stations de ski) dans le canton
• Fonds de commerce affecté à une succursale ou à un établissement stable valaisan

Les avoirs hors de Suisse - tels que les titres étrangers, les biens immobiliers à l'étranger et les comptes bancaires non suisses - sont exclus de l'assiette de l'impôt valaisan sur la fortune, bien qu'ils puissent être pris en compte dans le pays de résidence pour la progression du taux ou la déclaration.

2. Base d'évaluation

Le Valais applique des règles d'évaluation cantonales harmonisées avec le droit fédéral mais mises en œuvre localement par l'administration fiscale cantonale :

• Immobilier : Valeur fiscale cantonale (valeur fiscale), généralement basée sur la valeur cadastrale notifiée par la commune où se trouve le bien. Cette valeur fiscale est généralement inférieure à la valeur vénale.
• Titres et actifs bancaires : Valeur fiscale en fin d'année sur la base des listes officielles d'évaluation des titres fédéraux et des taux de change.
• Fonds de commerce : Valeur comptable ou juste valeur selon les normes comptables suisses, avec, le cas échéant, des pratiques valaisannes spécifiques pour les actions et participations non cotées.
• Actifs de pension : Les capitaux des retraites professionnelles et du pilier 3a sont généralement exonérés de l'impôt sur la fortune jusqu'à leur versement.

Pour les propriétaires non-résidents, la valeur fiscale est le chiffre clé de l'impôt sur la fortune et peut différer sensiblement du prix du marché. Pour plus de détails techniques sur ce canton, voir Règles d'évaluation.

3. Répartition de la dette

La répartition de la dette pour les non-résidents valaisans suit le principe suisse du lien économique combinée à l'allocation proportionnelle :

• Les hypothèques garanties par un bien immobilier valaisan sont déductibles de la valeur de ce bien au titre de l'impôt sur la fortune.
• Les autres dettes ne sont déductibles que dans la mesure où elles peuvent être économiquement liées à des actifs suisses ou réparties proportionnellement entre actifs suisses et étrangers.
• Si le contribuable possède des biens dans plusieurs cantons suisses, la dette totale est répartie en fonction de la valeur imposable relative de ces biens.

Les intérêts de la dette sont pris en compte dans l'impôt sur le revenu et sont répartis entre les différentes juridictions en fonction des actifs et des revenus de source suisse, y compris la répartition intercantonale.

4. Allocations et exonérations

Les résidents valaisans ne sont assujettis à l'impôt sur la fortune qu'au-delà de certains seuils de fortune nette ; en deçà de ces montants, aucun impôt sur la fortune n'est dû. Pour les contribuables non-résidents, l'ensemble des abattements personnels et sociaux est souvent limité ou indisponible, car la pratique cantonale se concentre sur les biens immobiliers ou les actifs commerciaux en Valais.

Indépendamment du statut de résident, certains éléments sont généralement exclus de l'assiette de l'impôt valaisan sur la fortune :

• Capital de prévoyance exonéré d'impôt (2e pilier et pilier 3a) jusqu'à la sortie
• Biens de consommation courante et effets personnels
• Certains droits et attentes non transmissibles, en vertu du droit cantonal harmonisé

Le Valais applique également un mécanisme d'allègement spécifique qui limite la charge combinée de l'impôt sur le revenu et de l'impôt sur la fortune lorsque le taux effectif global devient confiscatoire. Toutefois, pour des raisons de planification, les non-résidents doivent partir du principe que le barème progressif normal s'applique, à moins que l'administration fiscale ne confirme une réduction.

5. Traités de double imposition

En vertu des conventions de double imposition conclues par la Suisse, l'imposition des biens immobiliers est généralement attribué à l'Etat dans lequel le bien immobilier est situé. Par conséquent, le Valais conserve le droit d'imposer les biens immobiliers et les locaux commerciaux connexes situés dans le canton, même lorsque le propriétaire réside à l'étranger.

L'aide est généralement fournie dans le pays de résidence par le biais de :

• Exemption avec progression, ou
• Crédit d'impôt étranger pour l'impôt valaisan sur la fortune contre l'impôt sur la fortune ou l'impôt foncier du pays d'origine.

Il est important de vérifier la convention spécifique entre la Suisse et votre pays de résidence et de conserver les avis d'imposition valaisans et les reçus comme preuve de l'impôt suisse payé.

6. Représentant fiscal suisse

Les non-résidents doivent généralement fournir un Adresse de correspondance en Suisse ou désigner un représentant fiscal auprès de l'administration fiscale valaisanne.

• Les fiduciaires, les conseillers fiscaux ou les avocats suisses peuvent agir en tant que mandataires.
• La correspondance officielle et les évaluations sont généralement rédigées en français ou en allemand, selon les communes.
• Le recours à un représentant permet de gérer les délais, les questions linguistiques et les éventuels recours ou objections.

7. Dépôt et conformité

Les non-résidents propriétaires d'un bien immobilier ou d'un fonds de commerce en Valais déposent une déclaration fiscale suisse limitée portant sur les revenus et la fortune des Suisses. Le volet impôt sur la fortune se concentre sur la fortune nette imposable située en Valais au 31 décembre.

• Confirmation officielle de la valeur fiscale du bien (valeur fiscale) ou l'évaluation cadastrale
• Confirmations d'hypothèques et de prêts en fin d'année
• Relevés des revenus et dépenses locatifs pour les biens loués
• Bilan d'entreprise et tableaux des actifs lorsqu'il existe un établissement stable en Valais

Les délais de dépôt s'alignent largement sur ceux des contribuables résidents. Des prolongations sont généralement accordées sur demande, souvent présentée par l'intermédiaire d'un représentant suisse.

8. Exemple - Propriétaire non-résident d'une propriété dans les Alpes

Profil : Résident en France, propriétaire d'un chalet de vacances dans le canton du Valais.

• Valeur fiscale (Tax value) : 950 000 CHF
• Solde hypothécaire : 600 000 CHF
• Barème progressif de l'impôt sur la fortune : entre 1‰ et 3‰ (taux effectif indicatif utilisé ici : 2,5‰ pour ce niveau de richesse).
• Facteur indicatif d'indexation combinée canton/commune : 1,65 (165 % d'impôt simple ; dans la fourchette autorisée pour les communes)

Étape 1 - Fortune nette imposable (Valais) : 950 000 CHF - 600 000 CHF = 350 000 CHF
Étape 2 - Impôt sur la fortune simple (à titre d'exemple) : 350 000 CHF × 2,5‰ = 875 CHF
Étape 3 - Application de l'indexation communale CHF 875 × 1,65 = CHF 1 443,75
→ Charge effective indicative d'environ 0.41 % de la fortune nette imposable (les chiffres sont donnés à titre indicatif ; les taux et les multiplicateurs réels dépendent de la commune et de l'année, et des allègements peuvent s'appliquer dans les cas de richesse élevée et de faible revenu).

9. Fin de l'assujettissement à l'impôt valaisan

L'assujettissement à l'impôt sur la fortune en Valais prend normalement fin lors de la vente, du transfert ou de l'aliénation de l'immeuble ou du fonds de commerce situé dans le canton. A déclaration fiscale limitée finale doit être déposée et les éventuels impôts sur la fortune et sur les plus-values immobilières doivent être réglés.

L'administration fiscale valaisanne doit être informée rapidement de la cession afin d'éviter de continuer à établir des cotisations sur la base de données de propriété obsolètes et d'assurer une clôture correcte du compte.

10. Conseils de planification pour les non-résidents

• Obtenir un devis pour le Valais valeur fiscale et le facteur d'indexation de la commune avant d'acquérir un bien.
• Aligner la structure des prêts hypothécaires et la répartition de la dette sur la planification transfrontalière de la richesse, de l'héritage et de la succession.
• Examiner l'interaction entre l'impôt progressif sur la fortune du Valais et les éventuels allégements “confiscatoires”, d'une part, et l'impôt sur la fortune ou l'impôt foncier du pays d'origine, d'autre part, ainsi que les conventions de double imposition pertinentes.
• Faites appel à un représentant fiscal suisse pour gérer la conformité, assurer la coordination avec votre conseiller du pays d'origine et traiter la correspondance en français ou en allemand.