1. Champ d'application de la fiscalité

Les non-résidents sont soumis à responsabilité fiscale limitée dans le canton de Vaud sur les actifs situé dans le canton. Il s'agit généralement des éléments suivants

• Immeubles et terrains situés en Vaud
• Fonds de commerce attribuable à un établissement stable vaudois
• Prise de participation dans des partenariats vaudois

Les biens mobiliers (comptes bancaires, titres détenus à l'étranger) sont exclus de l'impôt vaudois sur la fortune pour les non-résidents.

2. Évaluation des actifs de Swiss-Situs

Vaud utilise les mêmes principes d'évaluation pour les non-résidents que pour les résidents :

• Immobilier : valeur fiscale officielle (valeur fiscale) au 31 décembre
• Actifs de l'entreprise : Valeur comptable ou méthode du praticien pour les participations
• Hypothèques : Déductibles s'ils sont contractuellement liés à la propriété suisse.

3. Dette et formule d'allocation

La Suisse applique une répartition proportionnelle de la dette et des intérêts entre les avoirs suisses et étrangers. Le même principe s'applique dans le canton de Vaud pour éviter les doubles comptages.

Formule :

Dette déductible = (patrimoine imposable en Suisse ÷ patrimoine mondial) × dette personnelle totale

Ainsi, seule la partie économiquement liée à la fortune vaudoise réduit l'assiette cantonale.

4. Obligations de dépôt

Les non-résidents qui possèdent des biens immobiliers ou d'autres actifs imposables dans le canton de Vaud doivent déposer une déclaration d'impôt vaudoise limitée. La déclaration est obligatoire même si les revenus locatifs ou le rendement net sont minimes.

• Dossier par l'intermédiaire du Administration Cantonale des Impôts en utilisant le formulaire de responsabilité limitée.
• Une adresse de correspondance ou un représentant fiscal suisse est obligatoire.
• Déclarer uniquement la richesse suisse et la dette associée.

5. Traités de double imposition

Le réseau suisse des les conventions de double imposition (CDI) régit l'attribution des droits d'imposition. En ce qui concerne l'impôt sur la fortune, les conventions attribuent généralement le droit d'imposer les personnes suivantes biens immobiliers à l'Etat où se trouve le bien immobilier, c'est-à-dire la Suisse (Vaud).

• Le pays de résidence conventionnel est généralement exempte ou accorde un crédit pour l'impôt vaudois sur la fortune.
• La répartition de l'impôt sur le revenu obéit à des règles distinctes - consulter l'article pertinent de la DTT (généralement l'article 22 ou 23 du modèle de l'OCDE).
• Documentation : Fournir la preuve de la résidence à l'étranger et de l'éligibilité à l'ITD à l'office fiscal vaudois, si demandé.

6. Vente ou transfert de biens vaudois

Les non-résidents qui vendent des biens vaudois sont soumis à impôt sur les plus-values immobilières au niveau cantonal. Cet impôt est distinct de l'impôt annuel sur la fortune et est basé sur la période de détention et la plus-value.

• L'impôt sur les plus-values est retenu à la source lors de la vente.
• L'évaluation finale intervient après que la commune a examiné les coûts déclarés.
• L'impôt sur la fortune futur cesse à la date de la vente.

7. Exemple : Non-résident possédant un chalet dans le canton de Vaud

Ne comprend pas l'impôt sur le revenu et l'impôt ecclésiastique ; illustration arrondie uniquement.

8. Conseils à suivre

• Aligner les hypothèques et les preuves d'évaluation sur les valeurs fiscales officielles.
• Déposer une demande de prolongation par l'intermédiaire d'un représentant suisse.
• Consultez l'article sur l'impôt sur la fortune de votre DTN pour connaître les crédits ou les exonérations possibles à l'étranger.
• Veiller à ce que la déclaration de vente soit correcte afin de clôturer proprement l'exposition à l'impôt suisse.