Règles d'évaluation de l'impôt sur la fortune à Zurich
Impôt zurichois sur la fortune : Règles d'évaluation
Comment les actifs sont mesurés pour l'impôt sur la fortune de Zurich au 31 décembre - des titres cotés en bourse et de l'immobilier aux sociétés privées et aux actifs numériques. Zurich évalue l'impôt sur la fortune sur la base des éléments suivants juste valeur nette des actifs au 31 décembre. . Si les liquidités sont simples, les autres catégories d'actifs suivent des règles spécifiques. les pratiques d'évaluation cantonales et suisses. . Il est essentiel d'appliquer la bonne méthode - et de la documenter - pour éviter les ajustements.
Cette page résume la pratique en vigueur en vertu du code fiscal zurichois (StG-ZH) et les directives de l'Office cantonal zurichois des impôts. S'il existe une coordination fédérale ou intercantonale (p. ex. listes de prix officielles, circulaires), nous la mentionnons discrètement.
Évaluation par catégorie d'actifs (résumé)
| Classe d'actifs | Référence d'évaluation (31 décembre) | Notes | Documentation |
|---|---|---|---|
| Encaisse et dépôts à vue | Solde nominal en CHF | Monnaie étrangère au taux de change officiel de fin d'année | Relevés bancaires |
| Actions cotées, ETF, obligations | Liste officielle des prix de fin d'année | Utiliser la liste officielle des titres de l'Administration fédérale des contributions (AFC) lorsqu'elle est disponible. | Déclaration de dépôt ; référence de prix FTA |
| Fonds (non cotés/prix limité) | Valeur nette d'inventaire officielle ou tableau FTA | En l'absence de prix officiel, utiliser la dernière valeur liquidative disponible, ajustée au 31 décembre, avec preuve à l'appui. | Rapport du fonds/avis de la VNI |
| Immobilier (Zurich) | Amtlicher Wert (valeur imposable) | Souvent inférieur au prix du marché ; distinct de la valeur locative (thème de l'impôt sur le revenu) | Extrait d'évaluation ; registre municipal |
| Immobilier (hors Zurich) | Pratique d'évaluation cantonale locale | Attribuer la richesse intercantonale de manière appropriée | Avis d'évaluation locale |
| Sociétés privées (non cotées) | Praktikermethode (pondération des bénéfices et de la valeur nette d'inventaire) | Méthode standardisée du praticien suisse ; appliquer des pondérations sectorielles typiques | Données financières ; feuille de calcul de l'évaluation |
| Sociétés de personnes / entreprises individuelles | Valeur des fonds propres de l'entreprise | Des principes similaires à ceux des entreprises privées | Bilan ; comptes de résultat |
| Métaux précieux | Prix indicatifs officiels de fin d'année | Lingots au prix coté au 31 décembre ; numismatiques à la juste valeur | Déclarations des négociants ; fiches de prix |
| Art et objets de collection | Juste valeur marchande | Les articles ménagers sont généralement exonérés ; les œuvres importantes sont taxables. | Évaluations ; factures ; tableaux d'assurance |
| Assurance-vie (épargne) | Valeur de rachat | Les polices à risque ne font pas partie du patrimoine | Certificat de l'assureur |
| Cryptocurrencies / tokens | Prix officiels au 31 décembre (liste ALE) si disponibles | S'il n'y a pas de liste officielle, utiliser une référence et un document d'échange robustes. | Portefeuille/déclarations de change ; tableau des prix de l'ALE |
Vérifiez toujours les indications de Zurich pour l'année en cours et les listes de prix officielles pour l'année de dépôt.
Titres et fonds cotés en bourse
Pour les instruments négociés en bourse (actions, ETFs, obligations), Zurich suit les règles de l'Union européenne. listes officielles de prix de fin d'année utilisée au niveau national. Lorsque l'Administration fédérale des contributions publie un prix, utiliser cette valeur. Pour les fonds qui n'ont pas de marché quotidien, utiliser la VNI officielle la plus proche du 31 décembre et indiquer la date limite.
Immobilier
Immobilier à Zurich
Zurich utilise le amtlicher Wert (valeur d'évaluation officielle) pour l'impôt sur la fortune. Cette valeur est déterminée selon une méthodologie cantonale et est généralement inférieure au prix du marché. Il convient de noter que la Eigenmietwert (valeur locative imputée) concerne l'impôt sur le revenu et non l'impôt sur la fortune.
Propriété hors canton
Appliquer la méthode d'évaluation du canton concerné et répartir la fortune intercantonale en conséquence. Les hypothèques sont réparties proportionnellement à la valeur des biens immobiliers entre les cantons aux fins de l'impôt sur la fortune.
Sociétés privées et intérêts commerciaux
Les participations non cotées sont généralement évaluées sur la base de l'indice suisse des prix à la consommation. Praktikermethode, , c'est-à-dire un mélange pondéré de bénéfices capitalisés et valeur nette d'inventaire. . Une pondération sectorielle typique est appliquée (souvent une pondération des bénéfices pour les sociétés d'exploitation et une pondération de la valeur nette d'inventaire pour les sociétés de portefeuille/d'actifs). Les entreprises en phase de démarrage dont les bénéfices sont négatifs peuvent être évaluées selon une approche modifiée basée sur le capital.
Ajustements pour actifs hors exploitation, Les réductions de prix, les dépenses inhabituelles ou les prêts d'actionnaires sont habituels. Des rabais pour minorité et illiquidité peuvent être envisagés lorsque les faits et la pratique zurichoise le justifient.
Alternatives, Métaux précieux, Art
L'or et l'argent physiques sont évalués au Prix indicatif au 31 décembre. . Pour les objets d'art et de collection, déclarer juste valeur marchande lorsque les pièces sont importantes ; les biens ménagers ordinaires ne font pas partie de la base imposable. Les fonds de capital-investissement et les fonds spéculatifs suivent leur valeur liquidative officielle ; si elle n'est pas définitive à la fin de l'année, il convient d'utiliser la meilleure estimation disponible et d'établir une note de bas de page.
Cryptoactifs
Zurich s'appuie sur la liste officielle des prix de fin d'année publiés au niveau fédéral lorsqu'ils sont disponibles. Pour les jetons non couverts, utiliser un prix de clôture de la bourse réputée le 31 décembre et conserver une capture d'écran ou une exportation du flux de prix.
Les portefeuilles auto-certifiés doivent être étayés par des preuves d'adresse (par exemple, un message signé ou un lien explorateur) et rapprochés de vos archives.
Conversion des devises étrangères
Les actifs et les passifs en devises étrangères sont convertis en utilisant le taux de change en vigueur à la date de clôture de l'exercice. officiel 31 décembre Taux de change reconnus à des fins fiscales en Suisse. Pour les portefeuilles multidevises, fournir une table de conversion indiquant les soldes, les taux et les équivalents en francs suisses.
Passif (pour compensation)
Déduire uniquement légalement applicable les dettes en cours à la fin de l'année (hypothèques, prêts, impôts dus). Les dettes éventuelles sont exclues jusqu'à ce qu'elles deviennent exigibles. Voir aussi Allocations et déductions pour les règles et les exemples.
Exemples d'évaluation de l'impôt sur la fortune à Zurich (illustration)
Exemple A - Portefeuille de titres mixtes
- Actions cotées et ETF : CHF 1 450 000 (prix FTA 31 décembre)
- Obligation d'entreprise : 120 000 CHF (prix officiel)
- Espèces en USD : 250 000 USD → CHF au taux officiel du 31 décembre
Richesse déclarée : Valeurs en CHF selon la liste officielle des prix/FX ; joindre le relevé du dépôt et le tableau des taux de change.
Exemple B - AG privé avec une entreprise en activité
- Revenus normalisés (moyenne sur 3 ans) : 800 000 CHF
- Taux de capitalisation : 9% → Valeur des bénéfices ≈ CHF 8.9m
- VNI (ajustée) : CHF 6,2 millions
- Pondération : 2/3 bénéfices, 1/3 VNI → Valeur des fonds propres ≈ CHF 8.0m
Intérêt de l'actionnaire (30%) : ≈ 2,4 millions de francs suisses (envisager une réduction pour minorité si cela se justifie).
Exemple C - Appartement et hypothèque à Zurich
- Valeur imposable officielle (amtlicher Wert) : 850 000 CHF
- Solde hypothécaire (31 déc.) : 520 000 CHF
Ajout net à la base de richesse : 330 000 CHF (plus d'autres actifs, moins d'autres dettes).
Conformité et preuves
- La coupure : Les valeurs doivent refléter la position au 31 décembre.
- Sources des prix : Utilisez les listes officielles de titres et de crypto-monnaies de l'ALE lorsqu'elles sont disponibles ; conservez les références.
- Immobilier : Conserver le dernier avis d'imposition ; en cas de changement (rénovation, lotissement), joindre la correspondance municipale.
- Entreprises privées : Fournir une feuille de calcul transparente ; s'aligner sur la pratique de Zurich en matière de pondérations/normalisations.
- FX : Joindre ou reproduire la table de change officielle utilisée pour la conversion.