Dernière mise à jour : 6 Nov 2025

Vue d'ensemble de la convention fiscale entre l'Allemagne et les États-Unis en matière de droits de succession et d'héritage

Comment les années 1980 Convention entre l'Allemagne et les États-Unis en matière d'impôt sur les successions attribue les droits d'imposition, coordonne les règles relatives au domicile et au lieu de situation, et interagit avec les autorités de l'État. §21 ErbStG pour éviter la double imposition sur les successions et héritages transfrontaliers.

1) Champ d'application et structure

• S'applique à impôts sur les successions, les héritages et les donations dans les deux pays.
• Coordonne l'imposition lorsque l'Allemagne et les États-Unis revendiquent des droits sur la base du domicile, de la citoyenneté ou de la situation des biens.
• Objectif principal : éviter la double imposition et définir des crédits mutuels.
• En Allemagne, il travaille aux côtés de la ErbStG; aux États-Unis, complète l'impôt fédéral sur les successions et les donations (IRC §§2001-2501).

2) Domicile et règles de départage

• “Domicile” ≈ foyer permanent, pas seulement résidence ou citoyenneté.
• Si les deux pays revendiquent le domicile, la hiérarchie de départage s'applique :
  1. Logement permanent disponible ;
  2. Centre d'intérêts vitaux ;
  3. Domicile habituel ;
  4. Nationalité ;
  5. Accord mutuel des autorités compétentes.
• La classification correcte du domicile détermine le pays qui impose les actifs mondiaux.

3) Allocation des actifs selon le principe du situs

• Chaque pays peut imposer certains actifs en fonction de leur localisation (“situs”).
• Les actifs de l'Allemagne : Biens immobiliers allemands, biens commerciaux allemands, actions de sociétés allemandes (>50%), certaines créances.
• Actifs de l'US-situs : Biens immobiliers américains, titres américains, actifs commerciaux, biens corporels situés aux États-Unis.
• Les biens mobiliers et les comptes bancaires suivent le domicile, à moins qu'ils ne soient clairement liés à une juridiction.

4) Mécanismes de secours

• Méthode de crédit : Le pays de domicile accorde un crédit pour l'impôt payé dans le pays du siège.
• Méthode d'exemption : Dans des cas limités (par exemple, les titres d'État, certaines pensions), les actifs peuvent être exemptés par un pays.
• Coopération administrative : échange d'informations et procédures amiables (MAP) pour résoudre les conflits.

5) Interaction avec le §21 ErbStG

• §L'article 21 de l'ErbStG s'applique en l'absence de traité ou à titre de règle complémentaire.
• En vertu du traité, la méthode de crédit s'appuie toujours sur l'impôt allemand imputable à la tranche d'actifs étrangers.
• Les crédits d'impôt au titre de l'article 21 sont plafonnés à cette partie de l'impôt allemand, même si l'impôt étranger la dépasse.
• Veiller à ce que le évaluation et paiement à l'étranger sont entièrement documentés pour la demande de crédit allemand.

6) Exemples pratiques

Exemple 1 - Décédé domicilié en Allemagne, actifs américains

L'Allemagne taxe les successions dans le monde entier. Les États-Unis imposent les biens situés aux États-Unis. La convention permet à l'Allemagne de créditer l'impôt successoral américain sur les actifs américains.

Exemple 2 - Défunt domicilié aux États-Unis, biens allemands

L'Allemagne taxe les biens allemands. Les États-Unis imposent le patrimoine mondial. Les États-Unis accordent un crédit pour les droits de succession allemands sur les biens immobiliers.

Exemple 3 - Incertitude liée au double domicile

Appliquer la séquence de départage ; si la question n'est pas résolue, la procédure de règlement à l'amiable s'applique. Les déclarations fiscales sont interrompues ou ajustées en conséquence.

7) Perspectives de planification

• Examiner le domicile et la situation à un stade précoce afin d'éviter les chevauchements.
• Suivre les situations de double nationalité et les résidents américains de longue durée possédant des actifs allemands.
• Coordonner les évaluations et le calendrier afin de maximiser la reconnaissance des crédits.
• Envisager la création d'une fondation ou d'une fiducie pour la séparation des actifs et la gouvernance.

En rapport : Fiducies et fondations - Structuration des fondations - Gestion des fondations

Prochaines étapes et ressources

Voir aussi Coordination et crédits §21 - Immobilier et affaires - Exécuteur - FAQ