Ultimo aggiornamento: 6 Nov 2025

Panoramica del trattato sull'imposta di successione e sul patrimonio tra Germania e Stati Uniti

Come il 1980 Trattato tedesco-statunitense sull'imposta sulle successioni e sulle eredità assegna i diritti di tassazione, coordina le norme in materia di domicilio e di sede e interagisce con §21 ErbStG per evitare la doppia imposizione sulle successioni transfrontaliere.

1) Ambito e struttura

• Si applica a imposte di successione, eredità e donazione in entrambi i Paesi.
• Coordina l'imposizione fiscale quando sia la Germania che gli Stati Uniti rivendicano diritti basati sul domicilio, la cittadinanza o la sede patrimoniale.
• Obiettivo primario: evitare la doppia imposizione e definire i crediti reciproci.
• In Germania, lavora a fianco del ErbStG; Negli Stati Uniti, integra l'imposta federale sulle successioni e donazioni (IRC §§2001-2501).

2) Domicilio e regole di spareggio

• “Domicilio” ≈ domicilio permanente, non solo residenza o cittadinanza.
• Se entrambi i Paesi dichiarano il domicilio, si applica la gerarchia di spareggio:
  1. Casa permanente disponibile;
  2. Centro di interessi vitali;
  3. Dimora abituale;
  4. Nazionalità;
  5. Accordo reciproco tra le autorità competenti.
• La corretta classificazione del domicilio determina il Paese in cui vengono tassati i beni a livello mondiale.

3) Assegnazione del patrimonio al sito

• Ogni Paese può tassare determinati beni in base alla loro ubicazione (“situs”).
• Attività della Germania-sito: Immobili tedeschi, beni commerciali tedeschi, azioni di società tedesche (>50%), alcuni crediti.
• Attività di tipo US-situs: Proprietà immobiliari statunitensi, titoli statunitensi, attività commerciali, beni materiali situati negli Stati Uniti.
• I beni mobili e i conti bancari seguono il domicilio, a meno che non siano chiaramente legati a una giurisdizione.

4) Meccanismi di soccorso

• Metodo di credito: Il Paese di domicilio accredita le imposte pagate nel Paese di residenza.
• Metodo di esenzione: In casi limitati (ad esempio, titoli di Stato, alcune pensioni), i beni possono essere esentati da un paese.
• Cooperazione amministrativa: scambio di informazioni e procedure di mutuo accordo (MAP) per risolvere i conflitti.

5) Interazione con il §21 ErbStG

• Il §21 ErbStG si applica in assenza di un trattato o come regola supplementare.
• In base al trattato, il metodo del credito si basa ancora sull'imposta tedesca attribuibile alla fetta di patrimonio straniero.
• I crediti d'imposta ai sensi del §21 sono limitati alla quota d'imposta tedesca, anche se l'imposta estera la supera.
• Assicurarsi che il valutazione e pagamento all'estero sono pienamente documentati per la richiesta di credito tedesca.

6) Esempi pratici

Esempio 1 - Deceduto con domicilio in Germania e patrimonio negli USA

La Germania tassa l'eredità in tutto il mondo. Gli Stati Uniti tassano le proprietà statunitensi. Il trattato consente alla Germania di accreditare l'imposta patrimoniale statunitense sui beni statunitensi.

Esempio 2 - Deceduto domiciliato negli Stati Uniti, proprietà tedesca

La Germania tassa la proprietà tedesca. Gli Stati Uniti tassano il patrimonio mondiale. Gli Stati Uniti riconoscono un credito per l'imposta di successione tedesca sulla proprietà.

Esempio 3 - Incertezza del doppio domicilio

Applicare la sequenza di spareggio; se non si risolve, decide la procedura di mutuo accordo. Le dichiarazioni fiscali vengono messe in pausa o adeguate di conseguenza.

7) Approfondimenti sulla pianificazione

• Esaminare tempestivamente il domicilio e il situs per evitare sovrapposizioni.
• Tracciare le situazioni di doppia nazionalità e i residenti statunitensi di lungo periodo con beni tedeschi.
• Coordinare le valutazioni e i tempi per massimizzare il riconoscimento dei crediti.
• Considerare la costituzione di fondazioni o trust per la segregazione delle attività e la governance.

Correlato: Trust e fondazioni - Strutturazione della fondazione - Gestione della fondazione

Prossimi passi e risorse

Vedi anche: Coordinamento e crediti §21 - Immobili e affari - Esecutore - FAQ