Dernière mise à jour : 7 Nov 2025

Allemagne-États-Unis : Trusts et fondations dans les successions transfrontalières

Comment Fiducies américaines sont classés en vertu de la législation allemande, quand préférer un fondation (Stiftung), comment financer et distribuer les fonds transfrontaliers, et comment cela interagit avec l'attribution des traités et la répartition des fonds. § 21 ErbStG. Comprend des conseils en matière de gouvernance et des dossiers de preuve pour les dépôts.

1) Classification allemande des trusts américains

• Approche par transparence : La substance plutôt que la forme - qui a le contrôle et le droit économique ?
• Trust révocable du concédant : Souvent traité comme transparent (pas de véritable transfert avant le décès de l'irrévocable/détenteur).
• Trust discrétionnaire irrévocable : Analyser si/quand les bénéficiaires acquièrent une spécifique droit (revendication) par rapport à une simple attente.
• Fiducie à intérêt fixe : Lorsque les droits sont suffisamment déterminés, l'Allemagne peut assister à une acquisition au moment de l'acquisition des droits.
• Rôle d'exécuteur ou de fiduciaire : Distinguer l'administration de la succession du défunt (homologation) de la gestion courante des biens en fiducie.

2) Événements imposables : financement, acquisition de droits, distributions

• Financement au cours de la vie : Peut être assimilé à une donation si les bénéficiaires l'acquièrent économiquement.
• Au décès : Si le trust devient effectif ou si les droits sont acquis, il peut s'agir d'un événement d'acquisition pour l'impôt allemand sur les successions.
• Distributions : Si les bénéficiaires n'acquièrent qu'au moment du paiement, la distribution peut être le fait générateur de l'impôt.
• Par bénéficiaire : N'oubliez pas que l'impôt allemand sur les successions évalue chaque bénéficiaire individuellement (abattements, classes, taux).
• Preuves à l'appui : L'acte de fiducie, les modifications, les lettres de souhaits, les procès-verbaux de distribution et les mécanismes de contrôle sont déterminants.

3) Traité et §21 Interaction ErbStG

• Attribution des traités : Déterminer le domicile/la personne qui rompt l'égalité et le patrimoine situs d'abord (voir Page du traité).
• Impôts étrangers sur les décès : Si l'impôt américain sur les successions (ou l'impôt sur les successions de l'État) s'applique à la même tranche étrangère, l'Allemagne peut accorder une réduction de l'impôt sur les successions. §21 crédit à hauteur de l'impôt allemand imputable à cette tranche.
• Contexte de confiance : Préciser si la taxe américaine est prélevée sur le domaine ou sur un trust séparé et quels actifs ont été taxés à l'étranger afin de faire correspondre correctement la tranche allemande.

4) Fondations (Stiftungen) : quand elles s'adaptent

• Cas d'utilisation : Gouvernance familiale à long terme, portefeuilles multi-juridictionnels, philanthropie et distributions contrôlées.
• Prévisibilité : Personnalité juridique reconnue en Allemagne et dans de nombreux États membres de l'UE ; fiscalité d'entrée et de sortie plus claire que pour de nombreuses structures fiduciaires.
• Leviers de conception : Statuts (objectif, bénéficiaires, règles de distribution), conseil d'administration/protecteur, succession de la gouvernance, politique d'investissement.
• Transfrontalier : Fondations nationales et fondations étrangères (par exemple, au Liechtenstein). S'assurer de la reconnaissance et du traitement fiscal coordonné avant le financement.

Mise en œuvre : Structuration des fondations - Gestion des fondations

5) Gouvernance et protection des actifs

• Cartographie de contrôle : Éviter les pouvoirs conservés qui compromettent les transferts (révocation, pouvoirs de nomination étendus sans contrôle).
• Politique de distribution : Définir des critères objectifs ; éviter les modèles ad hoc qui impliquent un contrôle de facto.
• Séparation des rôles : Régulateur/conseil d'administration/protecteur avec des contrôles et des équilibres ; procès-verbal pour toutes les décisions clés.
• Liquidité : Liquidités de préfinancement pour les taxes (fédérales/étatiques américaines, allemandes), les demandes de partage forcé des liquidités et l'administration.

6) Documentation et preuves pour les dépôts

7) Pièges courants et contrôles des risques

• Acquisition au mauvais moment : Traiter une simple attente comme un droit acquis (ou vice versa) → erreur de dépôt/de timing.
• Cartographie imprécise du situs : La localisation des actifs ne correspond pas à l'impôt étranger → le crédit §21 est refusé ou réduit.
• Maintien du contrôle : Les pouvoirs étendus du constituant peuvent entraîner une requalification au décès.
• Preuve manquante : Absence d'évaluation ou preuves de paiement incomplètes → audits prolongés, risques d'intérêts.

Prochaines étapes et services

Voir aussi Gestion des fondations - Services d'exécuteur testamentaire