Guide de l'impôt sur la fortune des non-résidents à Zurich
L'impôt sur la fortune à Zurich : Guide du non-résident et de l'expatrié
Règles pour les personnes physiques qui ne sont pas résidentes fiscales à Zurich mais qui détiennent des actifs en Suisse - y compris des biens immobiliers et des biens commerciaux.
Champ d'application et personnes concernées
Vous êtes traité comme un non-résident aux fins de l'impôt zurichois si votre résidence fiscale globale se trouve en dehors du canton de Zurich (et de la Suisse), mais que vous possédez Actifs de Swiss-situs qui créent un lien fiscal limité avec Zurich. Les cas les plus courants sont Immobilier à Zurich et les fonds de commerce attribuables à un établissement stable suisse.
Actifs imposables pour les non-résidents
- Immobilier à Zurich (terrains et bâtiments) - évalués à la valeur officielle (amtlicher Wert).
- Fonds de commerce attribuable à un Établissement stable suisse à Zurich (par exemple, une succursale, un atelier, une entreprise de location).
- Dettes affectées qui se rapportent directement à des actifs zurichois peuvent être compensés (par exemple, une hypothèque suisse sur un bien immobilier zurichois).
Les actifs financiers détenus à l'étranger sans lien avec la Suisse ne font pas partie de l'assiette de la fortune des non-résidents de Zurich.
Allocations et déductions
Les allocations personnelles pour les résidents (par exemple, 77 000/154 000 CHF) ne sont généralement pas prises en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu. pas s'appliquent de la même manière aux non-résidents. La pratique zurichoise se concentre sur Patrimoine net des Suisses. Les déductions de dettes sont généralement limitées à passifs économiquement liés sur des actifs suisses (par exemple, des hypothèques immobilières), et une dette mondiale plus large peut être réparti au prorata le cas échéant.
Évaluation et monnaie
L'évaluation des non-résidents suit les mêmes principes que celle des résidents : voir les règles d'évaluation de Zurich. Les biens immobiliers sont pris à amtlicher Wert. Les montants en devises étrangères sont convertis en utilisant le officiels 31 décembre taux de change comptabilisés à des fins fiscales en Suisse.
Calcul de l'impôt sur la fortune des non-résidents
- Déterminer Patrimoine net des Suisses (actifs de Zurich moins dettes imputables) au 31 décembre.
- Appliquer la tarif de base cantonal à ce montant.
- Multiplier par le facteur fiscal municipal (Steuerfuss) de l'emplacement du bien (et de l'impôt ecclésiastique, le cas échéant).
Si vous détenez également des avoirs en Suisse dans d'autres cantons, un répartition intercantonale s'applique. Chaque canton impose la partie située sur son territoire et peut répartir les dettes proportionnellement.
Dépôt, représentants et paiements
- Type de retour : Retour limité à Zurich, couvrant les revenus et la fortune des Suisses.
- Représentant : Zurich exige généralement un adresse de correspondance ou une personne désignée représentant fiscal en Suisse.
- Délais : S'aligner largement sur les calendriers des résidents ; demander extensions en ligne, le cas échéant.
- Cotisations et intérêts : Des factures provisoires/définitives sont émises ; les retards de paiement entraînent des intérêts et des rappels.
Notes sur les traités et les accords transfrontaliers
Les conventions de double imposition attribuent généralement droits d'imposition sur les biens immobiliers à l'État où se trouve le bien. Pour l'impôt sur la fortune, cela signifie que Zurich reste compétent pour les biens situés à Zurich. Les traités peuvent régir méthode de secours dans votre pays de résidence (mécanismes d'exemption ou de crédit). Coordonnez les déclarations afin d'éviter les incohérences.
Pour les ressortissants américains, il convient de noter que la Suisse n'a pas d'impôt fédéral sur la fortune ; le prélèvement de Zurich est cantonal/municipal. Il n'est généralement pas possible d'obtenir un crédit d'impôt étranger pour l'impôt sur la fortune.
Imposition forfaitaire (Forfait)
Le canton de Zurich n'offre pas l'imposition forfaitaire (Pauschalbesteuerung) pour les nouveaux arrivants. Certains autres cantons suisses le font ; cependant, tout forfait n'est pas pertinent pour l'impôt communal sur la fortune de Zurich sur les biens des Zurichois puisque le régime n'est pas disponible à Zurich.
Exemples pratiques (à titre d'illustration)
Exemple A - Non-résident possédant un appartement à Zurich
- Valeur de l'évaluation foncière (amtlicher Wert) : 900 000 CHF
- Solde hypothécaire (31 déc.) : 550 000 CHF
- Facteur municipal : 1,10
Patrimoine net de Swiss-situs : CHF 350 000 → appliquer la base cantonale et × (1 + 1,10). Les abattements pour les résidents personnels ne s'appliquent pas ; la déduction de la dette est limitée à l'hypothèque liée au bien.
Exemple B - Non-résident ayant un établissement stable à Zurich (entreprise)
- Fonds propres attribuables à Zurich PE : 1.800.000 CHF
- Prêt bancaire finançant directement les actifs du PE : 300 000 CHF
- Facteur municipal : 1,05
Patrimoine net de Swiss-situs : CHF 1 500 000 → Impôt zurichois sur la fortune via l'assiette cantonale × (1 + 1,05). Conserver les bilans PE et les contrats de prêt pour justifier l'affectation.
Exemple C - Propriétés dans deux cantons
- Valeur estimée de l'immeuble à Zurich : 850 000 CHF (hypothèque 500 000 CHF)
- Valeur estimée de l'immeuble vaudois : CHF 650'000 (hypothèque CHF 250'000)
Allocation : Chaque canton impose sa part de Suisse-situs Les hypothèques sont réparties en fonction des biens immobiliers qu'elles financent.
Liste de contrôle de conformité
- États financiers au 31 décembre et extraits d'évaluation pour les biens immobiliers de Zurich
- Confirmations hypothécaires (solde, intérêts) liées à des actifs suisses
- Finances de l'entreprise s'il existe un établissement permanent à Zurich
- Taux de change officiels utilisés pour tous les éléments non CHF
- Nom du représentant / adresse de correspondance en Suisse
- Cotisations antérieures de Zurich et références de paiement
FAQ
- Dois-je remplir une déclaration zurichoise complète en tant que non-résident ?
- Non. Vous déposez généralement une retour limité couvrant les revenus et la richesse de Zurich-situs.
- Puis-je déduire les dettes mondiales ?
- En général, seules les dettes économiquement connecté aux actifs suisses sont déductibles ; les dettes plus importantes peuvent être réparties si cela se justifie.
- Quel est le multiplicateur de la municipalité qui s'applique ?
- La commune où se trouve l'immeuble ou l'établissement permanent zurichois.
- L'imposition forfaitaire est-elle possible à Zurich ?
- Non, Zurich n'offre pas de régime de forfait.