Planification de l'impôt sur les successions au Tessin
Dernière mise à jour : 26 Oct 2025 - Auteur : Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Impôt sur les successions au Tessin - Guide de planification
Stratégies pratiques de réduction, de report et de financement Impôt sur les successions au Tessin selon les règles cantonales. Coordonner les exemptions pour les héritiers, les outils matrimoniaux et successoraux, la gestion du situs pour les non-résidents, l'évaluation et la documentation, ainsi que les liquidités pour un paiement en temps voulu après évaluation par l'administration fiscale. Division des contributions.
Principales mesures de planification (en un coup d'œil)
Concevoir des legs et des contrats
- Allégement pour les conjoints/partenaires : Utiliser les exemptions pour le conjoint/partenaire enregistré le cas échéant ; s'aligner sur le régime des biens matrimoniaux.
- Testament et pacte successoral (Erbvertrag/contratto successorio) : Définir les restes (Vorerbène/Nacherbène), les usufruits, et ajouter clause de non-responsabilité les options de flexibilité post-mortem.
- Composantes caritatives : Les dons purs et simples ou les fondations visant à réduire la base imposable des héritiers non exonérés.
Gérer la situation et l'évaluation
- Non-résidents : Limiter les actifs tessinois dans la mesure du possible ; éviter le situs commercial pour les biens incorporels.
- Évaluations : Obtenir des évaluations qualifiées de Ticino pour les biens immobiliers et les biens corporels importants à la date du décès.
- Déductions : Préparer les factures, les contrats et les approbations de l'autorité/du tribunal (le cas échéant) pour justifier les dettes et les dépenses.
Structures communes
| Outil | Objectif principal | Notes d'exercices |
|---|---|---|
| Convention sur les biens matrimoniaux | Répartition des actifs entre les conjoints/partenaires avant la succession | Choisir un régime cohérent avec les objectifs familiaux et fiscaux ; aligner les titres et les désignations de bénéficiaires. |
| Testament / pacte successoral | Contrôler les dispositions ; assurer la flexibilité | Considérer Vorerbène/Nacherbène, Les dispositions relatives à la protection de l'environnement peuvent également être utilisées, par exemple en cas d'incendie, d'usufruit ou de legs spécifique ; il convient d'inclure une clause de non-responsabilité. |
| Usufruit au conjoint/partenaire | Fournir un revenu/utiliser tout en gérant le reste | Évaluer l'usufruit selon la pratique cantonale ; préciser les obligations en matière d'entretien et d'assurance. |
| Legs/fondations de bienfaisance | Réduire la base imposable | Confirmer le statut de bénéficiaire ; conserver les documents de référence et les rapports d'évaluation. |
| Dons à vie | Déplacer la croissance future hors du domaine | Documenter les transferts ; examiner les règles tessinoises et suisses sur les transferts entre vifs, les notifications et les ajouts éventuels. |
| Liquidité de l'assurance-vie | Financer l'impôt et les parts de péréquation | Coordonner les propriétaires des polices/bénéficiaires afin que les produits soient disponibles à la date d'échéance de la cotisation. |
Planification pour les non-résidents et les transfrontaliers
- Localisation des actifs : Préférer les biens incorporels non tessinois pour les défunts non résidents ; en cas de détention de biens tessinois, prévoir quels héritiers les recevront et comment les dettes connexes affectent l'assiette tessinoise.
- Site de l'entreprise : Garder la gestion, la comptabilité et la prise de décision pour les actifs financiers en dehors du Tessin afin d'éviter l'argument de l'entreprise tessinoise.
- Mesures auxiliaires : Préparez à l'avance les évaluations, les extraits du registre foncier et la documentation pour un dépôt limité aux biens tessinois.
Voir le Guide du non-résident pour obtenir des définitions, des exemples et une liste de contrôle pour le classement.
Évaluation, déductions et documentation
Manuel d'évaluation
- Engager des évaluateurs qualifiés pour le Tessin pour les biens immobiliers et les biens corporels importants à la date d'évaluation.
- Rapprocher les évaluations des successions étrangères/fédérales avec les déclarations au Tessin afin d'éviter les incohérences.
- Documenter les conditions du marché et la méthodologie dans les rapports et les documents de travail.
Déductions et preuves
- Gérer les factures, les accords et les preuves de paiement pour les dépenses administratives.
- Justifier les dettes (hypothèques/prêts) liées aux actifs tessinois ; répartir les déductions proportionnellement pour les non-résidents.
- Conserver les preuves de parenté (extraits du livret de famille) pour justifier les exemptions par catégorie d'héritiers.
Liquidité et calendrier
Argent liquide pour l'évaluation
- Prévoir l'exposition fiscale et mettre en place des liquidités ou des produits d'assurance pour faire face à l'exposition fiscale. date d'échéance de l'évaluation (souvent ~30 jours).
- Coordonner les ventes/fermetures pour obtenir des liquidités avant que les intérêts moratoires ne s'appliquent.
Plans de paiement et autorisations
- Discuter modalités de paiement avec le Division des contributions tôt si les liquidités sont insuffisantes ; fournir une documentation sur les flux de trésorerie.
- Plan pour un certificat de décharge fiscale une évaluation a posteriori pour satisfaire aux exigences du cadastre et des banques.
Proposition de flux de travail pour la planification
- Inventaire et carte Actifs tessinois ou non tessinois ; liste des héritiers/bénéficiaires et des exemptions.
- Scénarios types avec le Calculatrice pour le Tessin; tester les options de donations conjugales, caritatives ou de durée de vie.
- Projets de documents (testament, contrat de succession, désignation des bénéficiaires, clauses de non-responsabilité) reflétant la situation et les objectifs de liquidité.
- Assembler la preuve (évaluations, factures, déclarations de responsabilité, documents de relation) pour justifier les déductions et les exonérations.
- Exécution et révisionLes activités de la Commission européenne sont les suivantes : redonner des titres aux biens si nécessaire, mettre à jour les désignations et programmer des examens pour les événements de la vie et les modifications de la législation.
FAQ
Un living trust permet-il d'éviter l'impôt sur les successions au Tessin ?
Non. Cela peut simplifier l'administration, mais l'impôt cantonal sur les successions dépend du transfert imposable et de la catégorie d'héritiers, et non du statut d'héritier.
L'allègement pour cause de charité ou pour le compte d'un conjoint peut-il éliminer l'impôt ?
Souvent, oui pour les bénéficiaires admissibles. Confirmer les exonérations de la classe héritière et s'assurer que la documentation et les évaluations justifient l'allègement demandé.
Quel est le moyen le plus simple de réduire l'exposition des non-résidents au Tessin ?
Gérer situs (limiter les biens réels/tangibles du Tessin), utiliser charitable le cas échéant, documenter dettes/dépenses, et d'aligner les liquidités sur la date d'échéance de l'évaluation.
Comment gérer une vente en cours d'un bien immobilier au Tessin ?
Coordonner les évaluations et le calendrier ; après l'évaluation/le paiement, demander une évaluation. certificat de décharge fiscale pour satisfaire aux exigences du cadastre et des banques.