Planification de l'impôt sur les successions à Washington DC
Dernière mise à jour : 7 Nov 2025 - Auteur : Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Impôt sur les successions dans le district de Columbia - Planification
Guide du praticien sur la planification de l'impôt sur les successions dans le district de Columbia : alignement des techniques fédérales sur la base du district de Columbia, gestion du domicile/situs, choix des voies maritales/QTIP (pas de transférabilité dans le district de Columbia), coordination des donations à vie, stratégie d'évaluation et liquidité/exécution.
Objectifs de planification
Objectifs principaux
- Minimiser l'exposition à D.C. grâce à domicile l'intégrité et situs contrôle.
- Utilisation marital/QTIP la planification du report ou de la réduction de l'impôt d'État conformément aux règles fédérales (pas de transférabilité de l'impôt sur les successions).
- Coordonner cadeaux à vie avec la planification fédérale pour déplacer l'appréciation et gérer les parenthèses de D.C.
- Sécurisé liquidité et le calendrier (le paiement est dû à 10 mois ; le FR-77 prolonge la durée de vie du produit). classement uniquement).
- Préparer évaluation aligné sur les calendriers fédéraux.
À qui s'adresse cette page
- Les résidents du district de Columbia dont les successions approchent ou dépassent le montant de la tranche zéro du district de Columbia.
- Non-résidents possédant D.C.-situs réel/tangible propriété.
- Les exécuteurs testamentaires et les conseillers coordonnent les dépôts au niveau fédéral et au niveau du district de Columbia.
Les leviers du domicile et du situs
Domicile (successions de résidents)
- Le district de Columbia impose les successions des résidents qui dépassent le montant de la tranche zéro ; il détermine le domicile en fonction de l'intention et des liens objectifs (résidence principale, enregistrements, liens avec la communauté).
- Conserver des preuves cohérentes d'une année à l'autre (déclarations, permis, électeurs/véhicules, relations médicales/professionnelles).
Situs (successions de non-résidents)
- Les non-résidents ne sont imposés que sur D.C.-situs biens immobiliers et biens meubles corporels; la plupart immobilisations incorporelles suivre le domicile, à moins qu'ils n'acquièrent un site d'affaires dans le D.C.
- Structures des entités : prendre en compte la substance et l'objectif commercial ; éviter d'utiliser des "pass-throughs" uniquement pour détenir des actifs réels/tangibles du D.C. sans planifier les conséquences en termes de situs.
Stratégie matrimoniale et QTIP
Points forts de la conformité
- Pas de portabilité : D.C. fait pas permettre à un État d'opter pour la transférabilité du montant D.C. inutilisé d'un conjoint décédé.
- QTIP : D.C. fait pas reconnaître un choix QTIP distinct uniquement pour l'État ; la déduction maritale suit généralement le choix QTIP fédéral et les pièces jointes incluses dans le D-76.
- Choix du design : Lorsque la transférabilité fédérale serait autrement utilisée, il convient d'envisager des combinaisons QTIP/abri de crédit adaptées aux seuils du D.C. et à l'exposition au situs des non-résidents.
Conseils de conception
- Rédiger les conditions du QTIP afin de respecter les règles fédérales en matière de revenus et de distribution ; aligner les pouvoirs du fiduciaire et la comptabilité sur le traitement prévu par le district de Columbia.
- Modéliser les résultats pour les survivants en fonction de différentes combinaisons d'actifs (actifs réels/tangibles en C.D. contre actifs intangibles ailleurs) afin de gérer l'inclusion ultérieure en C.D.
Dons à vie et coordination
Planifier avec des cadeaux
- Le D.C. n'a pas de taxe distincte sur les donations ; les donations à vie peuvent être supprimées. appréciation après le cadeau de l'État fédéral et de l'État de Washington.
- Les cadeaux réduisent l'exonération fédérale ; s'alignent sur l'exposition prévue au D.C. et sur la structure matrimoniale (par exemple, SLATs, GRATs, planification QSBS, le cas échéant).
Implications pratiques
- Les cadeaux bénéficiant de l'exemption annuelle et les paiements directs pour les frais de scolarité ou les soins médicaux restent effectifs sans recours à l'exemption.
- Conserver les documents (actes, cessions, évaluations) qui établissent, le cas échéant, que les biens donnés ne sont pas situés dans la province de Columbia.
Valorisations, liquidités et calendrier
Évaluation
- Faire appel à des évaluateurs qualifiés pour les biens immobiliers et les biens corporels de grande valeur du district de Columbia ; faire le rapprochement avec les tableaux fédéraux (706/706-NA).
- Envisager des remises, le cas échéant, en vertu des principes fédéraux ; conserver des documents de travail solides pour l'examen par l'OTR.
Liquidité et extensions
- Date limite de paiement : 10 mois après le décès pour les successions imposables.
- Extension du dossier : demande jusqu'à +6 mois via FR-77 (ne prolonge pas automatiquement le délai de paiement).
- Délai de paiement : limité paiement Une décharge peut être accordée pour un motif raisonnable ; il convient de se concerter avec l'OTR et de documenter les contraintes de trésorerie.
- Si un §6166 est pertinent (entreprise à capital limité), coordonner les implications pour le district de Columbia et joindre la documentation relative à l'élection fédérale.
Listes de contrôle pour la planification
Conception et documents
- Testament/Fiducie révocable avec marital/QTIP (envisager les approches Clayton/QTIP partiel).
- Propriétaires non-résidents : examen de l'entité et des titres de propriété pour les propriétaires non-résidents D.C.-situs les actifs ; la preuve de l'emplacement et de l'objectif commercial.
- Mémos de financement ; désignations de bénéficiaires ; POA durables et directives de santé.
Exécution et dépôts
- Assembler les pièces jointes fédérales (706/706-NA, formulaires 712, évaluations) pour D-76/D-76EZ.
- Calendrier Le 10 mois D.C. et toute extension de dépôt FR-77 demandée.
- Suivez les paiements de prolongation et les confirmations MyTax.DC.gov en vue d'un rapprochement avec la déclaration finale.
FAQ
La transférabilité entre conjoints existe-t-elle dans le district de Columbia ?
Non. Le district de Columbia n'offre pas la portabilité au niveau de l'État. La transférabilité fédérale reste un choix fédéral et ne crée pas d'avantage de transférabilité pour le district de Columbia.
Puis-je faire un choix de QTIP limité à l'État dans le district de Columbia ?
Non. Le D.C. ne reconnaît pas le choix d'un QTIP séparé uniquement au niveau de l'État ; la déduction maritale suit généralement le choix du QTIP au niveau fédéral et les rattachements.
Les dons à vie sont-ils toujours utiles pour D.C. ?
Souvent, oui. Bien que le district de Columbia n'ait pas d'impôt distinct sur les donations, les donations peuvent transférer les plus-values futures hors de la succession. Coordonner avec l'utilisation de l'exemption fédérale et maintenir une documentation claire sur le site.
Puis-je différer le paiement si la succession n'est pas liquide ?
Possible. Dossier FR-77 d'étendre classement et demander une exonération de paiement à OTR pour un motif raisonnable. Si le gouvernement fédéral §6166 est élu, se coordonner avec OTR et inclure la preuve de l'élection fédérale.
Références
- District of Columbia Office of Tax and Revenue (OTR) - D-76/D-76EZ, FR-77, et conseils en matière de droits de succession (MyTax.DC.gov).
- Publications de l'OTR sur les taux de l'impôt sur les successions, les dates d'échéance et les pièces jointes ; conformité aux concepts fédéraux pour l'impôt sur les biens matrimoniaux/QTIP.
- Pratique de planification interne - preuve de domicile, détermination de la situation et normes d'évaluation alignées sur les calendriers fédéraux.