Planification de l'impôt sur les successions dans le Massachusetts
Dernière mise à jour : 18 Oct 2025 - Auteur : Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Droits de succession dans le Massachusetts - Guide de planification
Stratégies pratiques de réduction, de report et de financement Impôt sur les successions dans le Massachusetts sous M.G.L. c. 65C. Coordonner les $2 000 000 exclusion et crédit anti-cliff, tirer parti de l'effet de levier de la QTIP dans le Massachusetts uniquement, La Commission européenne a mis en place un système de gestion de l'exposition des non-résidents, de soutien aux évaluations et de mise à disposition de liquidités pour le paiement à 9 mois de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et morales. Formulaire M-706.
Principales mesures de planification (en un coup d'œil)
Concevoir des legs et des fiducies
- MA-only QTIP : Élection sur le site de la Massachusetts (même sans QTIP fédéral) pour différer l'impôt sur la MA jusqu'au décès du survivant ; tenir un tableau détaillé des actifs.
- Credit shelter trust : Utiliser efficacement l'exclusion fédérale ; coordonner avec le crédit anti-cliff de MA pour que l'impôt marginal corresponde à l'exposition au-dessus de $2M.
- Conception caritative : Les legs purs et simples ou le CRT/CLT réduisent l'assiette du Massachusetts et peuvent améliorer le résultat du crédit.
- Planification du déni de responsabilité : Préserver la flexibilité pour façonner les résultats de l'AMM post-mortem.
Gérer les situs et les bénéficiaires
- Non-résidents : Limitation des actifs en franchise de droits ; les biens incorporels des non-résidents sont généralement en franchise de droits à moins qu'il ne s'agisse d'une franchise de droits de l'État. business situs est créé.
- Placement d'actifs : Aligner les actifs fortement imposés sur les véhicules matrimoniaux/caritatifs ; utiliser des clauses de répartition fiscale pour contrôler la charge.
- Planification de l'entité : Maintenir une gestion/des dossiers hors de l'État pour renforcer le caractère intangible des intérêts dans des entités à participation restreinte.
Structures communes
| Outil | Objectif principal | Notes d'exercices |
|---|---|---|
| MA-only QTIP trust | Report de l'impôt du Massachusetts au premier décès | Élire en temps utile M-706; joindre une déclaration de choix et une liste des biens. Les biens sont inclus dans la succession MA du survivant par le biais des concepts fédéraux d'inclusion. |
| Abri de crédit / fiducie de contournement | Utiliser l'exclusion fédérale ; mettre à l'abri la plus-value | Modéliser l'interaction avec le crédit MA pour éviter le surfinancement ou la sous-utilisation de l'exclusion $2M. |
| Legs de bienfaisance / CRT / CLT | Réduire la base imposable de l'AM | Confirmer le statut d'organisme qualifié ; joindre les actes constitutifs et les évaluations au formulaire M-706. |
| Dons à vie | Déplacer la croissance hors du territoire | Modéliser les effets de l'impôt fédéral sur les donations et la TPS ; conserver la documentation. (L'État du Massachusetts n'a pas d'impôt sur les donations distinct, mais les donations ont une incidence sur le plan global). |
| Stratégie immobilière (propriété MA) | Contrôle de l'exposition et de la synchronisation des titres | Envisager des transferts/ventes avant le décès ou une conception de la fiducie qui facilite la levée des privilèges après le décès et les clôtures. |
| Liquidités de l'entreprise / Alignement sur le §6166 | Stage d'argent liquide ; contrepartie de l'aide fédérale | Si le §6166 fédéral s'applique, aligner les calendriers d'AMM et le plan de paiement dans la mesure du possible ; maintenir des évaluations et des tests de propriété solides. |
Évaluation, déductions et documentation
Manuel d'évaluation
- Faire appel à des évaluateurs qualifiés pour les biens immobiliers de l'AM et les biens tangibles importants.
- Synchroniser les calendriers fédéraux et les calendriers de l'AM ; réconcilier tout choix de date d'évaluation alternative.
- Justifier les remises sur les participations étroitement détenues par des rapports contemporains.
Déductions et preuves
- Obtenir les approbations de l'homologation/du tribunal, le cas échéant, pour les frais d'administration.
- Conserver les factures et les preuves de paiement ; rattacher les déductions aux biens déclarés à l'AMM, le cas échéant (successions de non-résidents).
- Joignez les testaments/trusts, les désignations de bénéficiaires, les états de dettes et les évaluations conformément aux instructions M-706.
Liquidité, délais et privilèges
Trésorerie à 9 mois
- Formulaire M-706 dû en 9 mois; Le paiement est également dû à 9 mois.
- Utiliser l'ILIT/l'assurance ou des ventes échelonnées pour financer le paiement et limiter les intérêts/pénalités.
- Envisager des paiements de protection/estimés si les évaluations sont en cours.
Planification du privilège et de la décharge
- L'AM impose une droit de succession sur les biens immobiliers et corporels de la MA au décès.
- Pour les fermetures en cours, demander le Certificat de décharge tôt ; coordonner avec les délais du bureau d'enregistrement des actes.
- Les sociétés de titres exigent souvent une preuve de dépôt/paiement ou une garantie acceptable.
Proposition de flux de travail pour la planification
- Inventaire et carte Actifs MA-situs vs. actifs non-MA ; identifier les bénéficiaires et les objectifs.
- Scénarios types avec le Calculatrice MA; tester les options QTIP, caritatives et de donation de MA-only dans le cadre de l'exclusion $2M + crédit.
- Projets de documents (testaments, fiducies, désignations de bénéficiaires, renonciations) reflétant les besoins en matière de calcul de l'AMM et d'apurement des privilèges.
- Assembler la preuve (évaluations, approbations judiciaires, factures) pour les déductions/choix ; préparer les tableaux QTIP le cas échéant.
- Exécution et révisionLes services d'information sur les droits de l'homme et la protection des droits de l'homme peuvent être utilisés pour : redonner des titres aux actifs, mettre à jour les désignations et définir des déclencheurs de révision pour les événements de la vie et les changements législatifs.
FAQ
Le Massachusetts dispose-t-il de la portabilité ?
Non. Le Massachusetts le fait pas permettre la portabilité de la DSUE. Envisager un MA-only QTIP ou un credit shelter trust pour équilibrer le risque entre les conjoints.
Puis-je faire un QTIP d'État sans QTIP fédéral ?
Oui. A QTIP dans le Massachusetts uniquement Le choix peut être fait sur un formulaire M-706 dans les délais impartis, même si aucune QTIP fédérale n'est effectuée ; l'inclusion a alors lieu au décès du survivant.
Quel est le moyen le plus simple de réduire l'exposition à l'AMM ?
Combiner charitable et marital/QTIP planification, document déductions, et gérer situs pour les non-résidents. Liquidité d'étape pour le paiement à 9 mois.
Comment gérer la vente en cours d'un bien immobilier de l'État de Malte ?
Coordonner l'évaluation et la clôture afin que les fonds soient disponibles pour le paiement. libération des privilèges à l'avance afin d'éviter tout retard dans la délivrance du titre de propriété.