Fiducies et fondations
Une fondation est un fonds d'affectation spéciale juridiquement et économiquement indépendant qui est créé en tant qu'entité juridique par la déclaration d'intention unilatérale du fondateur.
Un trust, quant à lui, est une relation contractuelle entre un trustee et un constituant. Il ne s'agit donc pas d'une entité juridique.
Les trusts et les fondations peuvent être des outils très utiles pour la planification successorale, la protection des actifs et la réduction de la charge fiscale. Nous sommes des experts-comptables, des réviseurs allemands et des experts suisses en matière d'audit. Grâce à notre expertise, nous conseillons des clients du monde entier sur l'établissement et la structuration de trusts et de fondations dans diverses juridictions telles que Malte ou le Liechtenstein.
(1) Protection des actifs
(a) Défense contre les prétentions à une part obligatoire de l'héritage
Si le testateur ne laisse pas de testament, l'héritage est réglé par la loi. De son vivant, le testateur peut utiliser un testament pour déterminer une répartition des biens qui s'écarte des dispositions légales. Dans de nombreux pays, il existe des limites à cette répartition testamentaire des biens. Par exemple, les membres de la famille ont souvent droit à une part obligatoire de la succession. Cette disposition vise à garantir que les parents les plus proches du défunt reçoivent une part minimale de la succession. Cette règle conduit à un morcellement de la succession et à une certaine condescendance à l'égard du testateur dans la répartition de son patrimoine. La création d'un trust ou d'une fondation et le transfert des biens à la fondation peuvent constituer un instrument efficace pour éviter les revendications d'une part obligatoire. Une planification précoce facilite généralement la recherche d'une solution.
(b) Protection contre les demandes de péréquation des gains en cas de divorce
Lorsque vous vous mariez, le régime matrimonial est généralement régi par la loi. Dans certaines juridictions, il existe un régime matrimonial de communauté des gains accumulés.
La communauté des gains accumulés se caractérise par le fait qu'il n'y a généralement pas de biens communs aux époux. Au contraire, chaque époux reste le seul propriétaire des biens qu'il a apportés dans le mariage ou qu'il a acquis pendant le mariage.
Toutefois, dans le cadre d'une procédure de séparation définitive ou de divorce, à la demande de l'un des conjoints, les biens acquis pendant le mariage (gains) peuvent être divisés en parts égales entre les deux conjoints. De même, en cas de décès de l'un des conjoints, une péréquation a lieu, généralement par le biais d'une augmentation forfaitaire de la part d'héritage légale.
Le risque d'égalisation des gains en cas de divorce peut être évité soit par un contrat de mariage, soit par la création d'un trust ou d'une fondation avant le mariage.
(c) Prévention des risques de responsabilité
Modifier les caractéristiques des actifs
En cas de responsabilité, il est important d'empêcher autant que possible l'accès à ses propres biens. Du point de vue du créancier, les liquidités sur les comptes bancaires ou les comptes-titres sont particulièrement faciles à saisir. En revanche, les prêts, les biens immobiliers et les actions de sociétés non cotées en bourse sont plus difficiles à réaliser. Une fondation peut contribuer à modifier la nature des actifs. Par exemple, les liquidités peuvent être vendues au trust ou à la fondation. Le trust ou la fondation peut obtenir les fonds nécessaires par le biais d'un accord de prêt avec le vendeur.
Modification de la propriété des actifs
En transférant les actifs à la fondation, la propriété des actifs est transférée à la fondation. Les actions en responsabilité doivent donc soit contester le transfert de propriété, soit accéder aux bénéficiaires de la fondation.
L'exécution des actes étrangers au Liechtenstein n'est possible que sur la base de traités internationaux. La particularité est que le Liechtenstein n'a pas adhéré à la Convention de Lugano. En outre, il existe des règles relatives à la protection des actifs des bénéficiaires de fondations au Liechtenstein et des obligations d'évitement des donations. Le Liechtenstein offre donc un cadre complet pour la protection des actifs des fondations contre les actions en responsabilité.
(2) Avantages fiscaux
(a) Prévention de l'exit tax
Dans de nombreux pays, les contribuables qui s'installent à l'étranger sont soumis à une imposition à la sortie. De cette manière, l'ancien pays de résidence tente d'écrémer l'assiette fiscale. Le transfert d'actifs à un trust ou à une fondation avant de s'installer à l'étranger peut contribuer à éviter l'imposition à la sortie.
(b) Prévention de l'impôt sur la fortune
Les impôts sur le patrimoine taxent la propriété du contribuable. La chaîne de propriété peut être rompue en transférant les actifs à une fondation. Cela permet d'éviter l'impôt sur la fortune.
(c) Réduction de la charge fiscale
Les revenus des trusts et des fondations situés dans des juridictions avantageuses sont imposés à des taux très bas. Les revenus d'investissement et les revenus provenant de biens immobiliers étrangers et d'établissements permanents peuvent être exclus du calcul des revenus. Dans certaines circonstances, il est également possible de demander à être imposé en tant que structure patrimoniale privée. Dans ce cas, seul un impôt minimum est prélevé.