Guida all'imposta federale sulle successioni degli Stati Uniti
Capire l'imposta federale sulle successioni degli Stati Uniti (2025)
L'imposta federale sulle successioni si applica al trasferimento di proprietà al momento del decesso. Sebbene solo una piccola parte delle successioni sia tassabile a causa delle elevate esenzioni, l'impatto per le successioni più grandi, le imprese familiari e le famiglie transfrontaliere può essere sostanziale. Questa pagina riassume le regole attuali del 2025, i cambiamenti previsti dopo il 2025 e le strategie pratiche per ridurre o evitare l'esposizione, con riferimenti diretti alle fonti dell'IRS.
Regole chiave per il 2025
Per il 2025, le successioni dei deceduti hanno un importo di esclusione di base di 13.990.000 USD e l'esclusione annuale delle donazioni è di 19.000 USD per beneficiario. Consultare la guida dell'IRS qui: Adeguamenti all'inflazione IRS 2025 (successioni e donazioni).
- Esclusione di base (esenzione dall'imposta sulle successioni e donazioni in vita): 13.990.000 USD per i deceduti nel 2025 (Annuncio IRS 2025).
- Esclusione annuale dall'imposta sulle donazioni: 19.000 USD per beneficiario nel 2025 (Novità dell'Agenzia delle Entrate - Proprietà e donazioni e Regali ed eredità IRS FAQ).
- Aliquota massima dell'imposta federale sulle successioni: 40% (vedi Panoramica dell'imposta sulle successioni dell'IRS).
- Presentazione: Il modulo 706 (United States Estate Tax Return) deve essere compilato nove mesi dopo il decesso; si veda la sezione "Dichiarazione di successione". IRS sul modulo 706 e Istruzioni IRS per il modulo 706.
- Portabilità: il coniuge superstite può richiedere l'esclusione non utilizzata del coniuge deceduto (DSUE) se viene presentato tempestivamente il Modulo 706; vedere Istruzioni per il modulo IRS 706 (portabilità).
Cosa succederà dopo il 2025
In base alla legge attuale, l'esclusione più elevata creata dal Tax Cuts and Jobs Act del 2017 si applica fino al 2025 e nel 2026 dovrebbe tornare al livello precedente al 2018 (5 milioni di dollari), adeguato all'inflazione. L'IRS ha confermato che l'utilizzo dell'esenzione più elevata di oggi non danneggerà le successioni dopo il 2025 (regolamenti “anti-clawback”). Si veda: Regolamenti finali dell'IRS: fare grandi donazioni ora non danneggerà le successioni dopo il 2025 e Spiegazione del Tesoro/IRS sulla reversibilità del BEA nel 2026.
Imposte statali sulle successioni e sulle eredità
Diversi Stati impongono imposte patrimoniali o di successione separate, spesso con esenzioni più basse rispetto alle norme federali. Se avete proprietà o beneficiari in questi Stati, inserite nel vostro piano le soglie previste dallo Stato. (Le pagine delle imposte statali variano; consultate le fonti ufficiali dello Stato).
Strategie per ridurre o evitare l'imposta federale sulle successioni
Le seguenti misure sono comunemente utilizzate per ridurre al minimo l'imponibilità delle successioni e spostare i futuri apprezzamenti al di fuori dell'eredità, pur rispettando le regole dell'IRS.
Regali con esclusione annuale e pianificazione dell'esenzione a vita
- Utilizzate l'esclusione annuale di 19.000 USD per donatore per trasferire il valore ogni anno senza toccare l'esclusione a vita (Regali ed eredità IRS FAQ).
- Considerate donazioni in vita più consistenti che utilizzino parte dell'esclusione di base per eliminare la crescita futura dall'eredità (Regolamenti anti-clawback dell'IRS).
- Si prega di notare i limiti speciali per le donazioni a un coniuge non cittadino (tetto massimo della deduzione coniugale aggiornato annualmente); vedere FAQ sull'imposta sulle donazioni dell'IRS per i non residenti/non cittadini.
Strategie basate sulla fiducia
- Trust irrevocabili per spostare i beni e il loro futuro apprezzamento al di fuori del patrimonio imponibile.
- Grantor Retained Annuity Trust (GRAT) per trasferire in modo efficiente l'apprezzamento all'interno di termini di rendita prestabiliti.
- Trust irrevocabili di assicurazione sulla vita (ILIT) per tenere i proventi delle polizze al di fuori del patrimonio imponibile.
- I trust revocabili in vita semplificano l'amministrazione e la privacy (non riducono di per sé l'imposta sulle successioni).
Pianificazione caritatevole
- I lasciti di beneficenza sono deducibili ai fini dell'imposta di successione (Panoramica dell'imposta sulle successioni dell'IRS).
- Le tecniche includono i charitable remainder trust e le fondazioni private per allineare la filantropia alla riduzione delle imposte.
Aziende familiari e immobili
- Strutture di entità (ad esempio, FLP/LLC) e sconti di valutazione conformi, se del caso.
- Sezione 6166: pagamenti rateali dell'imposta di successione per le imprese a proprietà stretta per preservare la liquidità (vedi Istruzioni per il modulo 706 dell'IRS).
- Sezione 2032A valutazione ad uso speciale per le aziende agricole qualificate e per alcuni beni aziendali (limiti annuali aggiornati; vedere Bozza di istruzioni 2025 dell'IRS (modulo 706)).
Coppie sposate: portabilità ed elezioni
- Scegliere la portabilità con un modulo 706 presentato in tempo utile per preservare l'esclusione non utilizzata del coniuge deceduto (DSUE); vedere Istruzioni per il modulo IRS 706 (portabilità).
- Anche nel caso in cui non sia dovuta alcuna imposta, la richiesta di portabilità può essere vantaggiosa per la pianificazione futura.
Conformità, archiviazione e scadenze
- La soglia di dichiarazione dipende dall'anno del decesso e dal totale dell'eredità lorda più le donazioni imponibili rettificate; si veda il capitolo "La soglia di dichiarazione". Domande frequenti sull'imposta patrimoniale dell'IRS.
- Il modulo 706 deve essere consegnato generalmente nove mesi dopo il decesso; possono essere concesse proroghe: IRS sul modulo 706 e Istruzioni IRS per il modulo 706.
- Conservare i registri delle valutazioni, delle elezioni (ad esempio, la portabilità), delle valutazioni ad uso speciale e di tutte le richieste di rateizzazione della Sezione 6166.
Indicazioni pratiche da trarre
- La maggior parte delle successioni evita l'imposta federale sulle successioni nel 2025 grazie all'elevato importo di esclusione di base, ma le imposte statali e i cambiamenti futuri sono importanti.
- Considerate un piano che combini donazioni in vita, strutture fiduciarie, tecniche di beneficenza e scelte per gestire l'esposizione.
- Rivedere i piani prima del 2026, dato che la legge attuale prevede il ritorno dell'esclusione.
I prossimi passi
Avete bisogno di aiuto per preparare la dichiarazione dei redditi o per elaborare un piano per ridurre o evitare l'imposta sulle successioni? Discutete la vostra situazione con il nostro team. Vi assistiamo nella compilazione del modulo 706, nelle scelte di portabilità, nei problemi di valutazione e nell'elaborazione di strategie su misura per la vostra famiglia e il vostro patrimonio.
Questa pagina è solo per informazioni generali e non è una consulenza legale o fiscale. Vi invitiamo a consultare il vostro consulente in merito alla vostra situazione specifica.
Imposta federale sulle successioni - Domande frequenti
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L'imposta federale sulle successioni è imposta sulla massa imponibile del defunto. L'esecutore testamentario la deposita e la paga attingendo al patrimonio dell'eredità prima della distribuzione ai beneficiari. Vedere la panoramica dell'IRS: Imposta sul patrimonio dell'IRS.
Per il 2025, l'importo di base dell'esclusione è di 13.990.000 USD a persona, con un'aliquota massima del 40% al di sopra dell'esclusione. Riferimento: Adeguamenti all'inflazione IRS per il 2025.
L'esecutore testamentario deve presentare il modulo 706 se la massa lorda più le donazioni imponibili rettificate superano la soglia di deposito per l'anno del decesso, oppure per scegliere la portabilità anche se non è dovuta alcuna imposta. Si veda: IRS sul modulo 706 e Istruzioni IRS per il modulo 706.
Il modulo 706 deve essere presentato generalmente nove mesi dopo il decesso. È possibile ottenere una proroga del termine di presentazione, anche se l'estensione del termine di pagamento può richiedere una richiesta separata. Guida: Istruzioni per il modulo 706 dell'IRS.
La portabilità consente al coniuge superstite di utilizzare l'esclusione non utilizzata del coniuge deceduto (DSUE). L'opzione si effettua presentando tempestivamente il modulo 706, anche se non sono dovute imposte. Vedere: Istruzioni per il modulo IRS 706 (portabilità).
Le donazioni con esclusione annuale (19.000 USD per beneficiario nel 2025) sottraggono valore senza utilizzare l'esclusione a vita, mentre le donazioni a vita più consistenti utilizzano l'esclusione per spostare l'apprezzamento futuro al di fuori del patrimonio imponibile. Vedi: Panoramica dell'imposta sulle donazioni dell'IRS.
No, in base alle normative vigenti, fare grandi donazioni mentre l'esclusione è più alta non avrà ripercussioni negative sulle successioni dopo il 2025. Si veda: Regolamento finale dell'IRS sull'anti-clawback.
I non residenti che non sono cittadini statunitensi sono generalmente tassati sulle proprietà statunitensi con un'esenzione molto più ridotta, a meno che non si applichi un trattato. Vedi: Imposta patrimoniale IRS per i non residenti.
La deduzione coniugale illimitata richiede generalmente che il coniuge superstite sia cittadino statunitense. I trasferimenti a un coniuge non cittadino possono essere considerati validi se effettuati a favore di un QDOT. Si veda: Pubblicazione IRS 559 (discussione QDOT) e Istruzioni per il modulo 706 dell'IRS.
Le detrazioni più comuni includono le spese funerarie e amministrative, i debiti e i mutui, le perdite dovute a incidenti, la deduzione coniugale e la deduzione per beneficenza. Panoramica: Imposta sul patrimonio dell'IRS.
La Sezione 6166 può consentire il pagamento rateale dell'imposta sulle successioni per alcune aziende a stretta partecipazione e la Sezione 2032A può consentire una valutazione ad uso speciale per le aziende agricole/immobili commerciali qualificate. Dettagli: Istruzioni per il modulo 706 dell'IRS.
Gli esecutori testamentari possono scegliere di valutare l'eredità sei mesi dopo il decesso (o la data della disposizione) se ciò riduce sia l'eredità lorda che l'imposta totale sulle successioni. I requisiti e le scelte sono descritti in: Istruzioni per il modulo 706 dell'IRS.
I trust irrevocabili possono sottrarre i beni e le future plusvalenze dalla massa imponibile. I GRAT aiutano a spostare la crescita in modo efficiente; gli ILIT possono escludere i proventi dell'assicurazione sulla vita dalla successione. L'amministrazione e la rendicontazione dei trust devono essere conformi alle regole dell'IRS, come indicato in precedenza. Imposta sul patrimonio dell'IRS.
I lasciti di beneficenza a organizzazioni qualificate sono deducibili dal patrimonio imponibile. I veicoli di donazione pianificata (ad esempio, le CRT) possono allineare la filantropia alla riduzione delle imposte. Vedere la panoramica: Imposta sul patrimonio dell'IRS.
L'imposta GST si applica ai trasferimenti che saltano una generazione (ad esempio, ai nipoti) e ha una propria esenzione. La pianificazione spesso coordina le esenzioni per le successioni, le donazioni e la GST. Vedi: Imposta IRS GST e IRS sul modulo 709.
Diversi Stati impongono imposte proprie con soglie più basse. Un piano deve tenere conto delle norme federali e statali. Le linee guida statali sono pubblicate dal dipartimento delle entrate di ogni Stato; il contesto federale: Imposta sul patrimonio dell'IRS.
I trattati in materia di imposte patrimoniali possono modificare la tassazione e i crediti degli Stati Uniti per le imposte estere sulla morte. Gli esecutori testamentari devono analizzare la sede, il domicilio e l'ammissibilità ai trattati. L'IRS fornisce una guida generale sull'imposta di successione qui: Imposta sul patrimonio dell'IRS.
Conservare i certificati di morte, le perizie, gli estratti conto bancari e di intermediazione, le valutazioni aziendali, i piani di indebitamento, i registri delle spese, le elezioni (ad esempio, la portabilità) e le copie di tutti i moduli e le estensioni depositati. Guida alla compilazione: IRS sul modulo 706.
Ritardo nella presentazione, mancata elezione della portabilità, valutazioni non supportate, ipotesi di sede o residenza non corrette e mancanza di informazioni per le donazioni in vita. Materiale di riferimento: Istruzioni per il modulo 706 dell'IRS e Domande frequenti sull'imposta patrimoniale dell'IRS.
Il nostro team prepara le dichiarazioni di successione (Modulo 706), fornisce consulenza sulla portabilità e sulle elezioni e progetta strategie per ridurre o evitare l'imposta sulle successioni. Per un colloquio riservato: Contatto TaxRep.
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