Leitfaden zur U.S. Federal Estate Tax
Die U.S. Federal Estate Tax verstehen (2025)
Die Bundesnachlasssteuer gilt für die Übertragung von Eigentum im Todesfall. Obwohl aufgrund der hohen Freibeträge nur ein kleiner Teil der Nachlässe steuerpflichtig ist, können die Auswirkungen für größere Nachlässe, Familienunternehmen und grenzüberschreitende Familien erheblich sein. Auf dieser Seite finden Sie eine Zusammenfassung der aktuellen Regeln für das Jahr 2025, der erwarteten Änderungen nach 2025 sowie praktische Strategien zur Verringerung oder Vermeidung des Risikos mit direkten Verweisen auf IRS-Quellen.
Wichtige Regeln für 2025
Für das Jahr 2025 gilt für Nachlässe von Verstorbenen ein Grundfreibetrag von 13.990.000 USD und der jährliche Schenkungsfreibetrag beträgt 19.000 USD pro Empfänger. Siehe IRS-Anleitung hier: IRS 2025 Inflationsanpassungen (Nachlass und Schenkung).
- Grundlegender Ausschluss (lebenslanger Freibetrag für die Erbschafts- und Schenkungssteuer): 13.990.000 USD für Erblasser, die im Jahr 2025 sterben (IRS 2025 Ankündigung).
- Jährlicher Schenkungssteuerausschluss: 19.000 USD pro Empfänger im Jahr 2025 (IRS-Neuigkeiten - Nachlass und Schenkung und IRS Schenken & Erben FAQ).
- Höchster Bundesnachlasssteuersatz: 40% (siehe Überblick über die IRS-Nachlasssteuer).
- Einreichung: Das Formular 706 (United States Estate Tax Return) ist normalerweise neun Monate nach dem Tod fällig; siehe IRS Über das Formular 706 und IRS-Anweisungen für Formular 706.
- Übertragbarkeit: Ein überlebender Ehegatte kann den nicht genutzten Ausschluss des verstorbenen Ehegatten (DSUE) beanspruchen, wenn ein rechtzeitiges Formular 706 eingereicht wird; siehe IRS Formular 706 Anweisungen (Übertragbarkeit).
Was passiert nach 2025
Nach geltendem Recht gilt der höhere Freibetrag, der durch den Tax Cuts and Jobs Act von 2017 geschaffen wurde, bis 2025 und soll 2026 auf das inflationsbereinigte Niveau von vor 2018 (5 Millionen USD) zurückfallen. Der IRS hat bestätigt, dass die Verwendung des heutigen höheren Freibetrags keine Nachteile für Nachlässe nach 2025 mit sich bringt (die “Anti-Clawback”-Bestimmungen). Siehe: Endgültige IRS-Vorschriften: Große Schenkungen schaden dem Nachlass nach 2025 nicht und Erklärung des Finanzministeriums/IRS zur BEA-Umstellung im Jahr 2026.
Staatliche Nachlass- und Erbschaftssteuern
Mehrere Staaten erheben gesonderte Nachlass- oder Erbschaftssteuern, oft mit niedrigeren Freibeträgen als die Bundesvorschriften. Wenn Sie Vermögen oder Begünstigte in solchen Staaten haben, sollten Sie die Schwellenwerte auf Staatsebene in Ihren Plan einbeziehen. (Die Steuerseiten der einzelnen Bundesstaaten variieren; konsultieren Sie die offiziellen Quellen des jeweiligen Staates).
Strategien zur Reduzierung oder Vermeidung der Bundesnachlasssteuer
Die folgenden Maßnahmen werden üblicherweise eingesetzt, um den steuerpflichtigen Nachlass zu minimieren und zukünftige Wertsteigerungen aus dem Nachlass zu verlagern, ohne die IRS-Vorschriften zu verletzen.
Jährlicher Ausschluss von Schenkungen und Planung der lebenslangen Freistellung
- Nutzen Sie den jährlichen Ausschluss von 19.000 USD pro Beschenkten, um jedes Jahr einen Wert zu übertragen, ohne den lebenslangen Ausschluss auszuschöpfen (IRS Schenken & Erben FAQ).
- Ziehen Sie größere Schenkungen zu Lebzeiten in Betracht, die einen Teil des Grundfreibetrags nutzen, um künftiges Wachstum aus dem Nachlass zu entfernen (IRS Anti-Clawback-Vorschriften).
- Beachten Sie die besonderen Grenzen für Schenkungen an einen Ehepartner, der nicht die Staatsbürgerschaft besitzt (die Obergrenze für den Ehegattenabzug wird jährlich aktualisiert); siehe IRS-FAQs zur Schenkungssteuer für Nicht-Einwohner/Nicht-Staatsbürger.
Vertrauensbasierte Strategien
- Unwiderrufliche Trusts, um Vermögenswerte und deren zukünftige Wertsteigerung außerhalb des steuerpflichtigen Nachlasses zu verschieben.
- Grantor Retained Annuity Trusts (GRATs) zur effizienten Weitergabe von Wertzuwächsen innerhalb festgelegter Annuitätenbedingungen.
- Unwiderrufliche Lebensversicherungstrusts (ILITs), um die Erlöse aus den Policen aus dem steuerpflichtigen Nachlass herauszuhalten.
- Revocable Living Trusts vereinfachen die Verwaltung und den Schutz der Privatsphäre (sie reduzieren nicht von sich aus die Erbschaftssteuer).
Planung für wohltätige Zwecke
- Wohltätige Vermächtnisse sind für Zwecke der Erbschaftssteuer abzugsfähig (Überblick über die IRS-Nachlasssteuer).
- Zu den Techniken gehören Charitable Remainder Trusts und private Stiftungen, um Philanthropie mit Steuersenkung in Einklang zu bringen.
Familienunternehmen und Immobilien
- Unternehmensstrukturen (z.B. FLP/LLC) und ggf. konforme Bewertungsabschläge.
- Section 6166 Ratenzahlungen der Erbschaftssteuer für eng gehaltene Unternehmen zur Erhaltung der Liquidität (siehe IRS Formular 706 Anweisungen).
- Abschnitt 2032A - Bewertung der besonderen Verwendung für qualifizierte landwirtschaftliche Betriebe und bestimmte Gewerbeimmobilien (jährliche Grenzen aktualisiert; siehe IRS Entwurf der Anweisungen 2025 (Formular 706)).
Verheiratete Paare: Übertragbarkeit und Wahlen
- Wählen Sie die Portabilität auf einem rechtzeitig eingereichten Formular 706, um den ungenutzten Ausschluss des verstorbenen Ehepartners (DSUE) zu erhalten; siehe IRS Formular 706 Anweisungen (Übertragbarkeit).
- Selbst wenn keine Steuern fällig werden, kann ein Antrag zur Sicherung der Portabilität für die Zukunftsplanung von Vorteil sein.
Einhaltung, Einreichung und Fristen
- Die Meldegrenze hängt vom Todesjahr und der Summe des Bruttonachlasses plus der angepassten steuerpflichtigen Schenkungen ab; siehe IRS Nachlasssteuer FAQs.
- Das Formular 706 ist in der Regel neun Monate nach dem Tod fällig; Verlängerungen können möglich sein: IRS Über das Formular 706 und IRS-Anweisungen für Formular 706.
- Führen Sie Aufzeichnungen über Bewertungen, Wahlen (z.B. Portabilität), Bewertungen zur besonderen Verwendung und alle Anträge auf Ratenzahlung gemäß Abschnitt 6166.
Praktische Tipps und Tricks
- Die meisten Nachlässe vermeiden die Bundesnachlasssteuer im Jahr 2025 aufgrund des hohen Grundfreibetrags, aber die Steuern der Bundesstaaten und künftige Änderungen spielen eine Rolle.
- Ziehen Sie einen Plan in Betracht, der Schenkungen zu Lebzeiten, Treuhandstrukturen, wohltätige Techniken und Wahlen kombiniert, um das Risiko zu steuern.
- Überprüfen Sie die Pläne vor 2026, da die Ausnahmeregelung nach geltendem Recht wieder in Kraft treten soll.
Nächste Schritte
Benötigen Sie Hilfe bei der Erstellung einer Erbschaftssteuererklärung oder bei der Ausarbeitung eines Plans zur Reduzierung oder Vermeidung der Erbschaftssteuer? Besprechen Sie Ihre Situation mit unserem Team. Wir helfen Ihnen bei der Einreichung des Formulars 706, bei der Wahl der Portabilität, bei Bewertungsfragen und bei der Entwicklung einer auf Ihre Familie und Ihr Vermögen zugeschnittenen Strategie.
Diese Seite dient nur der allgemeinen Information und stellt keine Rechts- oder Steuerberatung dar. Bitte fragen Sie uns nach Ihren speziellen Umständen.
Federal Estate Tax - Häufig gestellte Fragen
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Die Bundesnachlasssteuer wird auf den steuerpflichtigen Nachlass des Erblassers erhoben. Der Testamentsvollstrecker erhebt sie und zahlt sie aus dem Nachlassvermögen, bevor er sie an die Begünstigten ausschüttet. Siehe die IRS-Übersicht: IRS Nachlasssteuer.
Für das Jahr 2025 beträgt der Grundbetrag des Ausschlusses 13.990.000 USD pro Person, mit einem Höchstsatz von 40 Prozent über dem Ausschluss. Referenz: IRS-Inflationsanpassungen für 2025.
Der Testamentsvollstrecker muss das Formular 706 einreichen, wenn der Bruttonachlass und die bereinigten steuerpflichtigen Schenkungen den Schwellenwert für das Todesjahr überschreiten, oder um die Portabilität zu wählen, auch wenn keine Steuer fällig ist. Siehe: IRS Über das Formular 706 und IRS-Anweisungen für Formular 706.
Das Formular 706 ist in der Regel neun Monate nach dem Tod fällig. Eine Verlängerung der Frist für die Einreichung kann möglich sein, allerdings erfordert die Verlängerung der Zahlungsfrist einen separaten Antrag. Anleitung: IRS Formular 706 Anweisungen.
Die Übertragbarkeit ermöglicht es dem überlebenden Ehepartner, den ungenutzten Freibetrag des verstorbenen Ehepartners (DSUE) zu nutzen. Die Wahl erfolgt durch rechtzeitige Einreichung des Formulars 706, auch wenn keine Steuer fällig ist. Siehe: IRS Formular 706 Anweisungen (Übertragbarkeit).
Jährliche Ausschlussgeschenke (19.000 USD pro Empfänger im Jahr 2025) heben den Wert auf, ohne den lebenslangen Ausschluss zu nutzen, während größere lebenslange Schenkungen den Ausschluss nutzen, um zukünftige Wertsteigerungen aus dem steuerpflichtigen Nachlass zu verlagern. Siehe: IRS Schenkungssteuer Übersicht.
Nein, nach den derzeitigen Bestimmungen haben große Schenkungen, während der Ausschluss höher ist, keine nachteiligen Auswirkungen auf Nachlässe nach 2025. Siehe: Endgültige IRS-Bestimmungen zum Anti-Clawback.
Gebietsfremde, die keine US-Bürger sind, werden in der Regel mit einem viel geringeren Freibetrag besteuert, es sei denn, es gilt ein Abkommen. Siehe: IRS-Nachlasssteuer für Nicht-Residenten.
Der unbegrenzte Ehegattenabzug setzt in der Regel voraus, dass der überlebende Ehepartner ein US-Bürger ist. Übertragungen an einen Ehepartner, der nicht die US-Staatsbürgerschaft besitzt, können angerechnet werden, wenn sie an einen QDOT erfolgen. Siehe: IRS Veröffentlichung 559 (QDOT Diskussion) und IRS Formular 706 Anweisungen.
Zu den üblichen Abzügen gehören Beerdigungs- und Verwaltungskosten, Schulden und Hypotheken, Verluste aus Unfällen, der Ehegattenabzug und der Abzug für wohltätige Zwecke. Überblick: IRS Nachlasssteuer.
Abschnitt 6166 kann Ratenzahlungen der Erbschaftssteuer für bestimmte eng gehaltene Unternehmen erlauben, und Abschnitt 2032A kann eine besondere Bewertung für qualifizierte landwirtschaftliche Betriebe/Gewerbeimmobilien erlauben. Einzelheiten: IRS Formular 706 Anweisungen.
Testamentsvollstrecker können sich dafür entscheiden, den Nachlass sechs Monate nach dem Tod (oder dem Datum der Verfügung) zu bewerten, wenn dadurch sowohl der Bruttonachlass als auch die Gesamtnachlasssteuer reduziert wird. Die Anforderungen und Wahlmöglichkeiten sind beschrieben in: IRS Formular 706 Anweisungen.
Unwiderrufliche Trusts können Vermögenswerte und zukünftige Wertsteigerungen aus dem steuerpflichtigen Nachlass herausnehmen. GRATs helfen dabei, Wachstum effizient zu verlagern; ILITs können Erlöse aus Lebensversicherungen aus dem Nachlass ausschließen. Die Verwaltung des Trusts und die Berichterstattung müssen den IRS-Vorschriften entsprechen, die im Folgenden erläutert werden IRS Nachlasssteuer.
Wohltätige Vermächtnisse an qualifizierte Organisationen sind vom steuerpflichtigen Nachlass abzugsfähig. Geplante Schenkungsvehikel (z.B. CRTs) können Philanthropie mit Steuersenkung in Einklang bringen. Siehe die Übersicht: IRS Nachlasssteuer.
Die GST-Steuer gilt für Übertragungen, die eine Generation überspringen (z.B. an Enkelkinder) und hat einen eigenen Freibetrag. Bei der Planung werden Nachlass-, Schenkungs- und GST-Freistellungen oft koordiniert. Siehe: IRS GST Steuer und IRS Über das Formular 709.
Mehrere Staaten erheben ihre eigenen Steuern mit niedrigeren Schwellenwerten. Ein Plan sollte sowohl die bundesstaatlichen als auch die staatlichen Vorschriften berücksichtigen. Die staatlichen Richtlinien werden von den Finanzämtern der einzelnen Bundesstaaten veröffentlicht; der Bundeskontext: IRS Nachlasssteuer.
Erbschaftssteuerabkommen können die U.S.-Besteuerung und die Anrechnung ausländischer Erbschaftssteuern ändern. Testamentsvollstrecker sollten den Sitz, das Domizil und die Berechtigung zum Abschluss eines Abkommens analysieren. Der IRS bietet hier allgemeine Hinweise zur Erbschaftssteuer: IRS Nachlasssteuer.
Bewahren Sie Sterbeurkunden, Schätzungen, Makler- und Bankauszüge, Unternehmensbewertungen, Schuldenlisten, Ausgabenaufzeichnungen, Wahlen (z.B. Portabilität) und Kopien aller eingereichten Formulare und Verlängerungen auf. Anleitung zur Einreichung: IRS Über das Formular 706.
Verspätete Einreichung, verpasste Portabilitätswahlen, nicht belegte Bewertungen, falsche Annahmen über den Ort der Belegenheit oder den Wohnsitz und fehlende Angaben zu Schenkungen zu Lebzeiten. Referenzmaterialien: IRS Formular 706 Anweisungen und IRS Nachlasssteuer FAQs.
Unser Team erstellt Erbschaftssteuererklärungen (Formular 706), berät zu Portabilität und Wahlmöglichkeiten und entwickelt Strategien zur Reduzierung oder Vermeidung der Erbschaftssteuer. Für ein vertrauliches Gespräch: Kontakt TaxRep.
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