U.S.-Irland Leitfaden zur grenzüberschreitenden Erbschaftssteuer
Zuletzt aktualisiert: 30 Sep 2025
Vereinigte Staaten × Irland: Erbschafts- & Schenkungssteuer
Die USA und Irland haben ein bilaterales Abkommen über die Erbschaftssteuer das koordiniert US-Bundesnachlasssteuer und Irisch Kapitalerwerbssteuer (CAT) über Erbschaften. Der Vertrag deckt keine Schenkungssteuer ab, und das tut sie auch nicht gelten für jede US-Bundesstaat Erbschaftssteuer. Die Vertragsregeln verwenden eine “situs code” die Zuweisung von Besteuerungsrechten für jeden einzelnen Vermögenswert und die Bereitstellung von Kreditentlastung um die Doppelbesteuerung zu mildern.
Die irische Steuerbehörde bestätigt, dass das Abkommen zwischen den USA und Irland Folgendes umfasst Vererbung (US-Bundesnachlasssteuer ↔ irische CAT), aber schließt die Schenkungssteuer aus und alle Sterbegebühren der US-Bundesstaaten.
Auf einen Blick
Was der Vertrag abdeckt
- US-Bundesnachlasssteuer ↔ Irish CAT (Vererbung).
- Bietet Regeln für die Belegenheit einzelner Vermögenswerte und Kreditentlastung um die Doppelbesteuerung zu mildern.
- Nicht abgedeckt: US Schenkungssteuer und jede US-Bundesstaat Nachlass-/Erbschaftssteuern.
Warum es wichtig ist
- Gemeinsame Korridore (US-Vermögen, irische Erben; irisches Vermögen, US-Erblasser).
- Richtig Situs-Klassifizierung und Dokumentation die Kreditkapazität zu erhöhen.
Irish CAT: Satz und Schwellenwerte
Die irische CAT gilt für Schenkungen und Erbschaften oberhalb der Schwellenwerte zu Lebzeiten, dann zu einem Standardsatz von 33%.
Ab 2. Oktober 2024 sind die steuerfreien Schwellenwerte: Gruppe A €400.000 (Kinder/Eltern in begrenzten Fällen),
Gruppe B €40.000 (Geschwister/Nichten/Neffen/lineare Vorfahren/Nachkommen), und Gruppe C €20.000 (andere).
Prüfen Sie vor der Einreichung die aktuellen Schwellenwerte auf Irish Revenue.
| CAT-Gruppe | Beziehung | Schwellenwert (seit 2. Oktober 2024) | CAT-Rate |
|---|---|---|---|
| Gruppe A | Kind (einschließlich Adoptiv-/Stief-/Pflegekind); Elternteil in bestimmten Fällen | €400,000 | 33% |
| Gruppe B | Geschwister, Nichte/Neffe, Vorfahren/Abkömmlinge in gerader Linie | €40,000 | 33% |
| Gruppe C | Alle anderen Begünstigten | €20,000 | 33% |
Quelle: Irische Steuerbehörde - CAT-Übersicht und Schwellenwerte (aktualisiert im September 2025).
Vertragsmechanik (Situs & Kredite)
- Nur Vererbung: Die Konvention koordiniert **Erbschaften** (US-Bundesnachlasssteuer ↔ irische CAT). Sie gilt nicht für Geschenke und bindet nicht US-Bundesstaaten. :contentReference[oaicite:0]{index=0}
- Kreditentlastung: Wo die gleiche Anlage auf beiden Seiten besteuert wird, gewährt Irland eine CAT-Gutschrift in Höhe des niedrigeren der beiden effektiven Steuersätze, begrenzt auf die in Irland fällige Steuer. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
- Regel für im Ausland gelegenes Eigentum: Nach dem Abkommen kann Irland nicht besteuern im Ausland gelegenes Eigentum es sei denn, der Disponent ist gestorben mit Wohnsitz in Irland oder nicht in den USA ansässig sind. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
- US-Seite: IRS bestätigt, dass Nachlass-/Schenkungsabkommen primäre/sekundäre Besteuerungsrechte, Belegenheit und Anrechnungsregeln zuweisen (prüfen Sie die Position der USA bei der Einreichung des Formulars 706/706-NA). :contentReference[oaicite:3]{index=3}
Vertrag “situs code” - Schnelltabelle
| Anlageklasse | Typischer Belegenheitsort nach der Konvention | Anmerkungen |
|---|---|---|
| Unbewegliches Vermögen (Immobilien) | Wo befindet sich | Das lokale Land hat das primäre Recht. |
| Materielle bewegliche Güter | Physischer Standort bei Tod/Übertragung | Der Nachweis des Standorts ist wichtig. |
| Schulden / Bankguthaben | Wohnsitz des Erblassers | Laut der Übersichtstabelle der Einnahmen. |
| Aktien/Aktien | Ort der Eintragung | US corp → US situs; Irish LTD/PLC → Irland. |
| Versicherungspolicen | Wohnsitz des Erblassers | Prüfen Sie die Einzelheiten der Police. |
| Schiffe/Flugzeuge | Ort der Registrierung | - |
| Geschäfts- und Firmenwert | Wenn ein Geschäft betrieben wird | Faktenabhängig. |
| Patente/Markenzeichen/Designs | Ort der Registrierung | - |
Abgekürzt von der Seite “Double Taxation Relief (US)” der irischen Steuerbehörde - siehe dort die vollständige Tabelle.
Praktisches Beispiel (illustrativ)
- Verstorbener: Er hat seinen Wohnsitz in den USA und stirbt mit US-Vermögen und einem irischen Bankkonto.
- Erbe: Kind mit Wohnsitz in Irland (Schwellenwert der Gruppe A gilt).
- Vermögenswerte:
- An der US-Site notierte Aktien: $2,000,000
- Irische Bankeinlagen: €300,000
- Annahmen (nur zur Veranschaulichung): Ignorieren Sie Schulden/Erleichterungen außer CAT Group A €400k; EUR/USD-Parität zur Vereinfachung; CAT-Kurs 33%.
Die irische Einlage in Höhe von 300.000 € ist irisch-situiert. US-Aktien sind US-situs; das Abkommen erlaubt eine CAT-Gutschrift für die US-Nachlasssteuer auf diese Aktien.
Nettoeffekt: Die CAT verbleibt im Wesentlichen auf der irisch-sitischen Einlage (dort gibt es keine ausländische Steuer), während die CAT auf die US-Aktien durch die Abkommensgutschrift reduziert wird.
Dies ist eine vereinfachte Darstellung (gerundet; ohne Ehegatten-, Wohltätigkeits- und Unternehmensfreibeträge, Schulden, Devisen, Bewertungen). Die tatsächlichen Ergebnisse hängen von den Fakten und den eingereichten Unterlagen ab (US-Formular 706/706-NA; irisches IT38).
Planungs-Checkliste (keine Rechts-/Steuerberatung)
- Karte Assets nach Standort (US vs. IE) und Art (Immobilien, Wertpapiere, Bargeld, Unternehmen, IP).
- Kredite quantifizieren im Rahmen des Abkommens für die gleiche Anlage; führen Sie US-Veranlagungs- und Zahlungsnachweise.
- CAT-Schwellenwerte: korrekte Gruppe A/B/C anwenden; frühere Schenkungen seit dem 5. Dezember 1991 zusammenfassen.
- Staatliche Exposition: Vertrag tut nicht US-Bundesstaaten binden - prüfen Sie die Erbschafts-/Nachlassregelungen der einzelnen Bundesstaaten gesondert.
- Sequenz Schenkungen zu Lebzeiten vs. Vermächtnisse; denken Sie an den Vertrag nicht Cover Schenkungssteuer.
FAQ
Gibt es ein Erbschafts-/Vermögenssteuerabkommen zwischen den USA und Irland?
Ja. Das Abkommen koordiniert die US-Bundesnachlasssteuer und die irische CAT auf Erbschaften und sieht Regeln für die Belegenheit und Anrechnung vor. Es deckt weder die Schenkungssteuer noch die Erbschaftssteuern der US-Bundesstaaten ab.
Wie hoch sind die aktuellen irischen CAT-Schwellenwerte und Sätze?
Seit dem 2. Oktober 2024: Gruppe A €400.000; Gruppe B €40.000; Gruppe C €20.000. Standard-CAT-Satz 33% auf Beträge oberhalb des anwendbaren Schwellenwerts.
Wird durch das Abkommen die Doppelbesteuerung vollständig beseitigt?
Sie weist Steuerrechte zu und ermöglicht Gutschriften für die gleiche Anlage, Aber die Dokumentation (Schätzungen, Belege für den Standort, Veranlagungen, Zahlungsnachweise) ist unerlässlich, und einige Posten (z.B. Schenkungen, Steuern der US-Bundesstaaten) bleiben außerhalb des Abkommens.
Sprechen Sie mit uns
Wir modellieren die Engagements in den USA und Irland, berechnen die Vertragsgutschriften und erstellen synchronisierte Meldungen (US 706/706-NA; Irish IT38).