Imposta tedesca per i cittadini statunitensi residenti negli Stati Uniti.
Tassazione del reddito di un cittadino statunitense residente negli Stati Uniti con reddito di origine tedesca
I cittadini statunitensi sono tassati sul reddito mondiale, il che può creare sovrapposizioni quando percepiscono un reddito all'estero. La Germania, in quanto Paese di origine, applica le proprie regole e l'Accordo sulla doppia imposizione (DTA) con gli Stati Uniti fornisce un coordinamento. Questo articolo spiega come viene trattato il reddito di origine tedesca, quali obblighi di dichiarazione si applicano e come viene alleggerita la doppia imposizione nella pratica.
1) Responsabilità fiscale limitata in Germania
Poiché la persona fisica è residente negli Stati Uniti e non ha la residenza o la dimora abituale in Germania, non è soggetta a una responsabilità fiscale illimitata in Germania. Al contrario, sono limitatamente responsabile all'imposta sul reddito tedesca (Steuerpflicht beschränkte). In regime di responsabilità fiscale limitata, la Germania tasserà solo determinate categorie di prodotti. Reddito di fonte tedesca come previsto dal §49 della legge tedesca sull'imposta sul reddito (EStG), tra cui (a titolo non esaustivo):
- Reddito da lavoro per il lavoro materialmente svolto in Germania.
- Profitti aziendali attribuibile a una stabile organizzazione o base fissa tedesca.
- Redditi da locazione da immobili situati in Germania.
- Reddito di capitale (ad esempio, dividendi di società tedesche, alcuni interessi e royalties pagati da pagatori tedeschi).
- Pensioni dai regimi statutari o professionali tedeschi, in base alle specifiche del trattato.
2) Interazione con il sistema fiscale statunitense
In quanto cittadino statunitense, il contribuente è soggetto a tassazione mondiale negli Stati Uniti. Il reddito di origine tedesca deve quindi essere dichiarato anche nella dichiarazione statunitense. In assenza di coordinamento, ciò può creare una doppia imposizione: una volta in Germania (fonte) e un'altra negli Stati Uniti (residenza).
3) Sgravio tramite la CDI Germania-Stati Uniti
- Assegnazione dei diritti di tassazione. La CDI assegna i diritti di imposizione primaria per categoria:
- Reddito immobiliare (Art. 6): imponibile nel luogo in cui è situato l'immobile (Germania).
- Profitti aziendali (Art. 7): imponibile in Germania solo se attribuibile a una stabile organizzazione tedesca.
- Dividendi, interessi, royalties (artt. 10-12): entrambi gli Stati possono tassare, ma l'imposta tedesca è tipicamente limitata da aliquote di ritenuta ridotte.
- Reddito da lavoro (Art. 15): imponibile dove il lavoro è materialmente svolto (Germania, soggetto al conteggio dei giorni e ad altre condizioni).
- Pensioni (artt. 18 e 19): il trattamento dipende dal tipo e dalla fonte; le pensioni tedesche sono spesso imponibili in Germania in base alle norme del trattato.
- Soccorso negli Stati Uniti. Gli Stati Uniti generalmente concedono un credito d'imposta estero (FTC) per le imposte sul reddito tedesche pagate sullo stesso reddito, riducendo l'imposta federale statunitense e attenuando la doppia imposizione (soggetta a regole di limitazione).
- Tassazione esclusiva / tariffe ridotte. Per alcuni articoli il trattato concede diritti di tassazione esclusivi a un paese o limita l'aliquota della ritenuta alla fonte.
4) Esempi pratici
Esempio A: Reddito da locazione (proprietà tedesca)
- Un cittadino statunitense affitta un appartamento a Berlino.
- Ai sensi del §49 EStG e dell'art. 6 della DTA. 6, La Germania tassa il reddito da locazione come fonte tedesca.
- Obblighi di deposito in Germania: il contribuente deve presentare una dichiarazione annuale dell'imposta sul reddito tedesca (Einkommensteuererklärung (gestione dei consumi)) al competente Finanzamt per la posizione della proprietà.
- Nel ritorno, riferiscono:
- Affitti lordi percepiti,
- Spese deducibili (ad esempio, manutenzione/riparazione, gestione della proprietà, interessi ipotecari, ammortamento),
- Reddito netto da locazione.
- L'ufficio delle imposte emette un avviso di accertamento (Steuerbescheid) e l'eventuale saldo viene pagato/rimborsato di conseguenza.
- Lo stesso reddito da locazione viene riportato anche nella dichiarazione statunitense; gli Stati Uniti consentono un FTC per l'imposta sul reddito tedesca pagata (soggetto a limitazioni FTC).
Risultato: Il reddito viene tassato prima in Germania tramite accertamento e poi incluso nella dichiarazione statunitense. La doppia imposizione è mitigata dal credito d'imposta estero statunitense.
Esempio B: Dividendi di una società tedesca
- Un cittadino statunitense detiene azioni di una società tedesca che paga dividendi.
- Il diritto interno tedesco impone un 25% ritenuta alla fonte sui dividendi (Portachiavi) più il supplemento di solidarietà.
- Ai sensi dell'art. 10 della CDI, la ritenuta tedesca può essere ridotta a 10, la ritenuta tedesca può essere ridotta a:
- 15% nella maggior parte dei casi di portafoglio; oppure
- 5% se l'azionista detiene almeno 10% di azioni con diritto di voto (soggetto a condizioni).
- La ritenuta avviene alla fonte prima del pagamento. Il dividendo viene anche riportato nella dichiarazione statunitense e la FTC statunitense si applica generalmente (con le dovute limitazioni) per le imposte tedesche pagate fino all'aliquota prevista dal trattato.
5) Rimborso della ritenuta fiscale tedesca in eccesso (dividendi)
Le banche tedesche spesso trattengono l'intero 25% (più la sovrattassa di solidarietà), che può superare l'aliquota limitata della DTA. Gli investitori statunitensi possono recuperare l'eccedenza dalla Ufficio federale centrale delle imposte (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) tramite una domanda di rimborso.
- Utilizzare i moduli di rimborso BZSt (disponibili in inglese/tedesco).
- Fornire la prova della residenza fiscale negli Stati Uniti (ad esempio, il modulo IRS 6166 “Certification of U.S. Tax Residence”).
- Includere la documentazione dei dividendi ricevuti e delle imposte tedesche trattenute (certificati dell'intermediario/banca).
- Dopo la verifica, la BZSt rimborsa all'investitore la ritenuta in eccesso.
Dettagli e moduli: BZSt - Riduzione dell'imposta sul reddito da capitale
Conclusione
Un cittadino statunitense residente negli Stati Uniti è limitatamente imponibile in Germania e deve pagare le imposte tedesche solo sul reddito di origine tedesca. La CDI Germania-Stati Uniti ripartisce i diritti di tassazione e, insieme al credito d'imposta estero statunitense, impedisce la doppia imposizione totale. Per i canoni di locazione non è prevista alcuna ritenuta alla fonte da parte della Germania, ma l'adempimento avviene tramite la dichiarazione annuale. Per i dividendi, si dovrebbe applicare, ove possibile, la ritenuta d'acconto prevista dal trattato e l'eventuale eccedenza rispetto al tetto massimo previsto dal trattato può essere recuperato dalla BZSt.
Domande frequenti sull'imposta tedesca per i cittadini statunitensi residenti negli Stati Uniti.
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I cittadini statunitensi che risiedono negli Stati Uniti devono pagare le imposte tedesche?
Sì, sì, sì Solo reddito di fonte tedesca. In quanto non residenti in Germania, i residenti negli Stati Uniti sono soggetti a responsabilità fiscale limitata (§49 EStG), il che significa che solo i redditi provenienti dalla Germania possono essere tassati in Germania.
Cosa conta come reddito di origine tedesca per i non residenti?
Le categorie tipiche includono: salari per il lavoro fisicamente eseguiti in Germania, i profitti attribuibili a una stabile organizzazione tedesca, gli affitti da immobili tedeschi, i dividendi/interessi/royalties da pagatori tedeschi, alcune pensioni e le plusvalenze su immobili tedeschi.
In che modo il trattato fiscale tra Germania e Stati Uniti previene la doppia imposizione?
La CDI attribuisce i diritti di tassazione (ad esempio, il reddito immobiliare allo Stato di ubicazione) e gli Stati Uniti generalmente concedono una credito d'imposta estero per le imposte tedesche pagate sullo stesso reddito.
Come vengono tassati i dividendi delle società tedesche per i residenti negli Stati Uniti?
La Germania trattiene di default il 25% più il supplemento di solidarietà. Ai sensi dell'art. 10 della CDI, l'aliquota è solitamente ridotta a un importo pari al 10, l'aliquota è solitamente ridotta a 15% (o 5% con azioni con diritto di voto ≥10%). Gli Stati Uniti tassano il dividendo e concedono un credito d'imposta estero, generalmente fino all'aliquota prevista dal trattato.
Come posso recuperare la ritenuta sui dividendi tedeschi in eccesso rispetto all'aliquota prevista dal trattato?
Applicare al Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) per il rimborso (Capital Income Tax Relief). Tipicamente necessari: Moduli BZSt, Modulo IRS 6166 (residenza negli Stati Uniti) e buoni fiscali per i broker. Dettagli: BZSt - Riduzione dell'imposta sul reddito da capitale.
Esiste una ritenuta alla fonte tedesca sui redditi da locazione di immobili tedeschi?
No. C'è nessuna trattenuta automatica sugli affitti. I non residenti devono presentare una dichiarazione dei redditi in Germania per dichiarare i redditi da locazione, dedurre le spese (ad esempio, manutenzione, interessi, ammortamento) e pagare le imposte.
Quali obblighi di dichiarazione si applicano ai redditi da locazione in quanto residenti negli Stati Uniti?
Depositare un documento annuale Einkommensteuererklärung (gestione dei consumi) con il Finanzamt responsabile dell'ubicazione dell'immobile. È necessario un codice fiscale tedesco (Numero di matricola) e deve essere allegata una dichiarazione dei redditi da locazione (Anlage V).
I salari per i brevi viaggi di lavoro in Germania sono tassabili per i residenti negli Stati Uniti?
Generalmente sì se i giorni di lavoro sono svolti in Germania. La regola dei 183 giorni può esentare il reddito se sono soddisfatte condizioni rigorose (nessun onere per il datore di lavoro/PE tedesco e presenza limitata). Tenete una documentazione dettagliata sui viaggi e sul datore di lavoro.
Come vengono trattate le royalties derivanti dall'utilizzo di licenze tedesche per i residenti negli Stati Uniti?
Le royalties per i diritti utilizzati in Germania sono tipicamente di origine tedesca e possono essere soggette a ritenuta fiscale tedesca. La DTA può ridurre o eliminare la ritenuta; il reddito rimane imponibile negli Stati Uniti con lo sgravio della FTC.
I residenti negli Stati Uniti pagano l'imposta tedesca sugli interessi delle banche o dei debitori tedeschi?
Gli interessi provenienti da pagatori tedeschi possono essere di origine tedesca, ma la ritenuta/esenzione varia a seconda dello strumento e del trattato. Molti pagamenti di interessi sui depositi bancari non sono soggetti alla ritenuta alla fonte tedesca per i non residenti; confermate il trattamento con la vostra banca e il vostro consulente.
Le plusvalenze sulle azioni tedesche sono tassabili in Germania per i residenti negli Stati Uniti?
Spesso non è così, ma esistono eccezioni (ad esempio, partecipazioni sostanziali o casi speciali previsti dalla legge tedesca). La maggior parte delle plusvalenze di portafoglio è tassata negli Stati Uniti; chiedete consiglio prima di vendere partecipazioni significative.
Come vengono tassate le plusvalenze derivanti dalla vendita di immobili tedeschi per i residenti negli Stati Uniti?
La Germania tassa le plusvalenze sulle proprietà tedesche se vendute entro il periodo di speculazione tedesco (e in altri casi specifici). Anche gli Stati Uniti tassano le plusvalenze; utilizzate l'FTC per evitare la doppia imposizione.
Come vengono tassate le pensioni legali/occupazionali tedesche per i residenti negli Stati Uniti?
Le regole del trattato variano a seconda del tipo di pensione. Come regola generale, Pensioni tedesche di tipo previdenziale sono spesso tassabili in Germania, mentre alcune altre pensioni possono essere tassate negli Stati Uniti.
Quali tasse tedesche si applicano ai non residenti (ad esempio, la sovrattassa di solidarietà)?
Eventuali imposte sul reddito tedesche dovute (compresa la ritenuta sui dividendi) possono comportare l'applicazione dell'imposta sul reddito. supplemento di solidarietà (Solidaritätszuschlag). L'imposta ecclesiastica non si applica generalmente alle persone fisiche non residenti.
Se gestisco un'attività dagli Stati Uniti, quando il reddito è tassabile in Germania?
Solo se si dispone di un stabilimento permanente (PE) o base fissa in Germania, o svolgere attività che creano reddito di origine tedesca ai sensi del §49 EStG. La CDI tassa gli utili d'impresa in Germania solo nella misura in cui sono attribuibili alla stabile organizzazione.
Come posso evitare di trattenere eccessivamente i dividendi tedeschi?
Chiedete al vostro broker/depositario di fare domanda sgravio alla fonte utilizzando la documentazione di residenza (spesso un certificato di residenza). Se non è possibile, utilizzare la procedura di rimborso di BZSt dopo il pagamento.
Quali moduli statunitensi vengono utilizzati per richiedere crediti per le imposte tedesche pagate?
Tipicamente Modulo 1116 (credito d'imposta estero) allegato al modulo 1040. Conservate gli accertamenti fiscali e i certificati di ritenuta tedeschi come prova. Il vostro broker emetterà il modulo 1099 per la rendicontazione negli Stati Uniti.
Ho bisogno del modulo IRS 8833 per richiedere i benefici del trattato sul reddito tedesco come residente negli Stati Uniti?
Il modulo 8833 è richiesto per alcune posizioni basate su trattati. Molti casi di routine (ad esempio, la richiesta di un FTC o di riduzioni WHT standard) potrebbero non richiederlo. Controllare sempre le istruzioni del modulo 8833 per le eccezioni.
Quali sono le scadenze per le dichiarazioni dei non residenti in Germania (ad esempio, per i redditi da locazione)?
Le scadenze tedesche possono variare. In linea di massima, le dichiarazioni devono essere presentate a metà dell'anno fiscale successivo, con scadenze più lunghe se rappresentate da un consulente fiscale. Controllare l'avviso di accertamento e le norme vigenti.
Quali documenti devono essere conservati dai residenti negli Stati Uniti per i redditi di origine tedesca?
Conservate i contratti di locazione, le fatture, gli estratti conto di interessi/dividendi, i voucher per le ritenute fiscali tedesche, i registri delle trasferte/giornate lavorative, le dichiarazioni di rimborso BZSt e gli accertamenti fiscali tedeschi. Questi documenti servono a sostenere gli sgravi dei trattati e i crediti d'imposta esteri degli Stati Uniti.