Guida all'imposta di successione transfrontaliera Germania-Regno Unito
Ultimo aggiornamento: 30 settembre 2025
Germania × Regno Unito: Imposta sulle successioni e sulle donazioni - Nessun trattato
Attualmente c'è nessun trattato bilaterale sull'imposta di successione/donazione tra Germania e Regno Unito. L'esenzione dalla doppia imposizione si ottiene tramite Sgravio unilaterale del Regno Unito ai sensi dell'IHTA 1984 s159 (prassi dell'HMRC) e § 21 ErbStG della Germania credito per le imposte di morte estere sui beni di proprietà estera. REGNO UNITO domicilio/deemed-domicilio le regole rimangono fondamentali.
Non esiste un trattato IHT tra Germania e Regno Unito; i trattati sul reddito e sulle plusvalenze sono separati e non regolano le imposte di successione/donazione.
In sintesi
Nessun trattato IHT tra Germania e Regno Unito
- La doppia imposizione è mitigata da Sgravio unilaterale del Regno Unito e § 21 ErbStG da parte tedesca.
- Esistono trattati in materia di reddito e imposte sul reddito, ma non per IHT/ErbSt.
Meccanica chiave
- REGNO UNITO: Credito ai sensi dell'IHTA84, s159, nel caso in cui il stessa proprietà è tassato all'estero.
- Germania: § 21 ErbStG accredita l'imposta estera su estero-sito attività (limiti di tempo/importo; calcolo per Stato).
Quali tasse possono mordere?
| Paese | Tassa e trigger | Punti salienti dell'ambito di applicazione |
|---|---|---|
| Regno Unito | Imposta di successione (IHT) trasferimenti in caso di morte/vita | Patrimonio mondiale se domiciliato/ritenuto domiciliato; per il resto, solo attività tipicamente UK-situs. |
| Germania | Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer su acquisizioni da parte dell'erede/donatario | In tutto il mondo se il deceduto o l'erede è un Residente in Germania (Inländer); altrimenti, beni di proprietà della Germania. |
Rilievi in pratica: UK unilaterale e § 21 ErbStG
- Sgravio unilaterale del Regno Unito (IHTA84 s159): L'HMRC può autorizzare un credito per i dazi di morte all'estero sul stessa proprietà dove non esiste alcun trattato (si applicano limiti e prove).
- Germania § 21 ErbStG credito: La Germania accredita l'imposta estera su Attività estere-situate; Se sono coinvolti più Stati, calcolare per ogni Stato; l'IHT tedesca su tale attività estera deve sorgere all'interno del territorio nazionale. 5 anni dell'imposta estera.
La documentazione è importante: valutazioni, prove del sito, valutazioni estere e prove di pagamento determinano la capacità di credito di entrambe le parti.
Driver Situs (livello alto)
| Patrimonio | Situs (tipico) | Commenti |
|---|---|---|
| Beni immobili | Dove si trova l'immobile | Il diritto primario di imposizione è di solito al situs. |
| Beni mobili materiali | Posizione fisica al decesso/trasferimento | Conservare le prove di inventario/localizzazione. |
| Crediti e depositi bancari | Sede del debitore (banca) | Il Regno Unito spesso tratta i crediti bancari britannici come UK-situs; è necessaria una prova. |
| Azioni / titoli | Luogo di costituzione | UK plc → UK-situs; German GmbH → German-situs. |
Esempio di lavoro (numeri)
- Deceduto: domiciliato nel Regno Unito, muore residente nel Regno Unito.
- Erede: Bambino, residente in Germania (Inländer) alla data del decesso.
- Patrimonio immobiliare:
- Azioni quotate nel Regno Unito: £2,000,000
- Proprietà in affitto in Germania: €1,000,000 (assumere ≈ £850,000 a titolo illustrativo)
- Ipotesi (solo a titolo illustrativo): Ignorare gli sgravi al di là del NRB britannico 325k sterline; detrazione tedesca di classe I 400k euro; tasso effettivo tedesco illustrativo 19% sulla base imponibile.
UK IHT @ 40% ≈ £670,000
Meno la franchigia (≈ €400k → ≈ £340k) ⇒ ~£2.510.000 imponibile
Applicare un'aliquota effettiva illustrativa 19% ⇒ Imposta lorda tedesca ≈ £476,900
Se l'imposta tedesca attribuibile alle azioni britanniche ≈ £380.000 (sottoinsieme di £476.900),
credito consentito ≤ min(£670.000 UK IHT, £380.000 imposta tedesca sulle azioni UK) = £380,000.
⇒ Netto tedesco su azioni britanniche: 0 sterline (limite della quota tedesca).
Per la proprietà DE: nessuna imposta estera pagata ⇒ l'imposta tedesca su quella fetta rimane dovuta (≈ £ 96.900 in questa illustrazione).
In questo caso, il Regno Unito tassa le azioni britanniche; anche la Germania le tassa - ma la Germania ha già accreditato l'imposta britannica ai sensi del § 21.
In der Praxis entsteht häufig nessuna lingua britannica, da die Anrechnung zuerst in DE greift.
Questo è un illustrativo calcolo (arrotondato; non tiene conto di sgravi per coniugi/carità/imprese, debiti, formalità FX, valutazioni). I risultati effettivi dipendono dai valori precisi, dalle detrazioni, dagli sgravi (ad esempio, UK Business/Agri Property Relief), dai debiti, dalla tempistica e dalla presentazione delle domande.
Domicilio nel Regno Unito → attenzione alla riforma della residenza
Il Regno Unito sta riformando il proprio quadro normativo in materia di non-dom a partire dall'aprile 2025, spostando potenzialmente l'IHT da un basato sul domicilio ad una più basato sulla residenza test. Modellare gli scenari di entrambi i regimi prima di trasferimenti consistenti; seguire gli aggiornamenti dell'HMRC.
Lista di controllo per la pianificazione (nessuna consulenza legale/fiscale)
- Mappa delle attività per situs (UK vs. DE) e tipo; identificare le sovrapposizioni che possono far scattare la doppia imposizione.
- Calcolo dei crediti: Sgravio unilaterale del Regno Unito (stessa proprietà) e credito tedesco § 21 (attività all'estero; tempistica di 5 anni).
- Stato del Regno Unito: domicilio/deemed-domicile oggi vs. scenari di riforma della residenza nel 2025; modellare eventuali “code”.
- Carta del fileValutazioni al momento del decesso, prove di situs, dichiarazioni/valutazioni estere e prove di pagamento.
- Sequenza: considerare i regali a vita, gli assegni e l'aggregazione tedesca/look-back.
FAQ
Esiste un trattato fiscale Germania-Regno Unito in materia di successioni e donazioni?
No. Il soccorso avviene tramite il Regno Unito soccorso unilaterale e la Germania § 21 ErbStG credito d'imposta all'estero.
Come funziona il § 21 ErbStG?
La Germania accredita l'imposta di morte all'estero su estero-sito beni; calcolo per Stato; l'IHT tedesca su quel bene deve sorgere all'interno di 5 anni dell'imposta estera.
Come funziona lo sgravio unilaterale del Regno Unito?
Dove il stessa proprietà è tassato all'estero e nel Regno Unito, l'HMRC può concedere un credito ai sensi dell'IHTA 1984 s159 (vedere la guida e i manuali dell'HMRC).
I trattati sul reddito e sulle plusvalenze sono utili?
Non regolano l'imposta di successione/donazione; il trattato DE-Regno Unito sui redditi/capitali è separato.
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