Casi di imposta di successione in Pennsylvania
Ultimo aggiornamento: 24 ottobre 2025 -
Imposta di successione della Pennsylvania - Note sui casi e commenti dei praticanti
La Pennsylvania impone un imposta di successione (non una moderna imposta statale sulle successioni) ai sensi 72 P.S. (Legge sull'imposta di successione e sul patrimonio). La responsabilità e i tassi dipendono dalla relazione del cessionario con il defunto, con tassi comuni di 4,5% per eredi in linea retta, 12% per fratelli e sorelle, e 15% per gli altri. I trasferimenti al coniuge superstite e a enti di beneficenza qualificati sono in genere 0%. La pratica si basa sullo statuto/testo, sulle istruzioni del Dipartimento delle Entrate (serie REV-1500) e sul coordinamento dei procedimenti giudiziari. 72 P.S. - REV-1500
Tariffe quadro e basate sulle relazioni
Di cosa si tratta
Imposte in Pennsylvania trasferimenti alla morte ai beneficiari. L'aliquota applicabile dipende dalla classe di beneficiari.
Presa in carico / Regola
Tariffe tipiche: 0% coniuge/carità; 4.5% discendenti/ascendenti in linea retta; 12% fratelli e sorelle; 15% tutti gli altri (a meno che non si applichi un'esenzione prevista dalla legge). L'assicurazione sulla vita pagabile a un beneficiario nominato è generalmente esente dall'imposta di successione della PA.
Commento
Assegnare tempestivamente a ciascun cessionario una classe statutaria. Quando i lasciti si spostano a causa di rinunce o elezioni, confermate la classe finale per evitare errori di aliquota.
Residenti e non residenti - Situs e ambito di applicazione
Di cosa si tratta
I residenti sono generalmente tassati sui trasferimenti di proprietà ovunque si trovino, fatte salve le esclusioni. Non residenti sono tipicamente tassati su Proprietà immobiliare e proprietà personale tangibile di Pennsylvania-situs; Molti beni immateriali di non residenti non sono tassati a meno che non siano legati a una sede aziendale in Pennsylvania.
Presa in carico / Regola
Per i deceduti non residenti, includere le proprietà immobiliari e i beni materiali della PA situati fisicamente nella PA; escludere i beni fuori dallo Stato e la maggior parte dei beni immateriali privi di sede aziendale nella PA.
Commento
Dimostrare la sede con atti, perizie e registri di custodia. Per le entità a stretta partecipazione, valutare se le operazioni creano una sede commerciale in Pennsylvania per interessi altrimenti intangibili.
Trasferimenti tra coniugi, QTIP e quota elettiva
Di cosa si tratta
I trasferimenti al coniuge superstite sono tassati al tasso di 0%. I pianificatori spesso considerano stato QTIP per differire l'imposizione fiscale e mantenere il controllo sui beneficiari delle rimanenze.
Presa in carico / Regola
I trasferimenti tra coniugi sono esenti; un QTIP correttamente strutturato ai fini della Pennsylvania può differire l'imposta fino alla morte del coniuge superstite sul residuo del QTIP.
Commento
Mantenere le dichiarazioni elettorali e la documentazione relativa al diritto al reddito. Coordinare qualsiasi QTIP di solo Stato con le registrazioni federali per evitare discrepanze nel tracciamento delle basi e nella contabilità del trust.
Detrazioni, crediti e tempi di successione
Di cosa si tratta
Le spese di amministrazione, i debiti e alcune imposte/canoni riducono la base imponibile del trasferimento; i tempi di approvazione del testamento, gli ordini di pagamento e le risoluzioni dei reclami influiscono sulla deducibilità.
Presa in carico / Regola
PA accetta deduzioni comprovate da ordinanze giudiziarie, fatture e prove di pagamento. Le voci contestate o contingenti possono richiedere modifiche o riserve successive.
Commento
Calendarizzare le finestre dei creditori, le approvazioni delle commissioni e i tempi di revisione. Mantenere l'allocazione delle detrazioni coerente tra le varie classi di beneficiari quando le spese sono a carico dei beneficiari residui.
Valutazioni e perizie
Di cosa si tratta
Il valore equo di mercato alla data del decesso (o una valutazione alternativa se consentita dalla normativa federale) determina la base imponibile per classe di beneficiari.
Presa in carico / Regola
Le valutazioni sono previste per le proprietà immobiliari della PA e per i beni materiali significativi. Per i titoli negoziabili, le dichiarazioni dell'intermediario e il supporto alla determinazione del prezzo sono standard.
Commento
Ricorrere a periti immobiliari locali; riconciliare i valori dell'inventario immobiliare con gli allegati di restituzione per evitare richieste di informazioni errate da parte del Dipartimento o del Tribunale degli Orfani.
Sgravi per le aziende agricole e le imprese a conduzione familiare
Di cosa si tratta
La PA fornisce uno sgravio per le persone qualificate aziende agricole a conduzione familiare e alcuni aziende a conduzione familiare, potenzialmente esentando o riducendo l'imposta di successione sui trasferimenti idonei che soddisfano i requisiti di proprietà, uso e detenzione post-mortem.
Presa in carico / Regola
Se i requisiti sono soddisfatti, gli immobili idonei possono essere trasferiti in esenzione d'imposta o con un'esposizione ridotta, nel rispetto di una rigorosa documentazione e di regole di continuità operativa.
Commento
Iniziare presto la verifica dell'idoneità. Tenere traccia dei periodi di proprietà, del numero di dipendenti, del mix di ricavi e della continuità post-mortem; allegare alla dichiarazione le dichiarazioni giurate e i prospetti di supporto.
Riferimenti
- Pennsylvania Inheritance and Estate Tax Act (72 P.S.) - quadro normativo, aliquote, esenzioni, detrazioni, situs.
- Dipartimento delle Entrate della PA - Dichiarazione dell'imposta di successione REV-1500 (moduli, istruzioni, schemi).
- Pratica del Tribunale degli Orfani - procedure di successione che riguardano le detrazioni, le approvazioni e i tempi.
- Modulo IRS 706 e principi di valutazione - utilizzati come riferimento per le valutazioni e il supporto FMV (se utile).