Guida per i non residenti all'imposta sulle successioni in Pennsylvania
Ultimo aggiornamento: 24 ott 2025 - Autore: Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Imposta di successione della Pennsylvania - Guida per i non residenti
Per le successioni dei deceduti domiciliato fuori dalla Pennsylvania che possiedono Pennsylvania-sito attività. Questa pagina spiega chi deve presentare la dichiarazione, cosa è imponibile, come funzionano le aliquote della classe beneficiaria, le scadenze e lo sconto per il pagamento anticipato, il flusso di pagamento e di presentazione, oltre a esempi e liste di controllo. La Pennsylvania impone un imposta di successione (aliquota per classe di beneficiari), non una moderna imposta statale sulle successioni. 72 P.S. - REV-1500
È necessario presentare la domanda come non residente?
Cosa si intende per proprietà della Pennsylvania?
| Tipo di attività | Tassato dalla PA? | Note |
|---|---|---|
| Proprietà immobiliare in Pennsylvania | Sì | Case, terreni, condomini, immobili commerciali. In genere è richiesta una valutazione. |
| Proprietà personale tangibile fisicamente in PA | Sì | Veicoli, attrezzature, opere d'arte, gioielli, inventario situato in PA. |
| Intangibili (azioni, obbligazioni, contanti, intermediazione) | Generalmente no | Solitamente si fa riferimento al domicilio, a meno che un sito aziendale è stabilito in PA. |
| Interessi dell'entità (LLC/partnership/corp) | Generalmente no | Trattati come beni immateriali; valutare i fatti per un'eventuale sede aziendale della PA. |
Classi di beneficiari e tassi (applicati ai trasferimenti PA-situs)
Tariffe comuni
- 0% - trasferimenti al coniuge superstite; enti di beneficenza qualificati.
- 4.5% - eredi/ascendenti (figli, nipoti, genitori).
- 12% - fratelli e sorelle.
- 15% - tutti gli altri (a meno che non si applichi un'esenzione).
Classificare correttamente ogni cessionario; le rinunce/elezioni possono modificare la classe finale.
Deduzioni e assegnazioni
Le spese di amministrazione, i debiti e alcune imposte/tasse possono ridurre la base imponibile. Per le successioni di non residenti, tenere assegnazione delle detrazioni per le attività PA-situs coerenti e ben documentate.
Scadenze, proroghe e sconti per pagamenti anticipati
| Articolo | Tempistica | Dove | Note |
|---|---|---|---|
| Dichiarazione di successione (serie REV-1500) | 9 mesi dopo la data del decesso | Registro dei testamenti (contea) | Il pagamento è previsto entro la data di scadenza; gli interessi/penalità maturano dopo. |
| Sconto sul pagamento anticipato | All'interno 3 mesi di morte | Registro dei testamenti / DOR | Sconto 5% sulle imposte pagate entro 3 mesi, anche se la dichiarazione viene presentata successivamente. |
| Estensione del file | Richiesta prima dei 9 mesi | Registro dei testamenti / DOR | Prolunga il tempo per file solo; considerare un pagamento stimato per limitare gli interessi. |
| Pagamenti rateali / difficoltà | Su richiesta/approvazione | DOR | Possono essere disponibili sgravi limitati; si applicano gli interessi. Coordinarsi con il flusso di cassa della successione. |
Flusso di lavoro per le successioni di non residenti
- Individuare i beni e i beneficiari di PA-situs; determinare le classi/le aliquote.
- Ordinare perizie; raccogliere atti, titoli, prove di custodia/locazione per i beni materiali.
- Riunire le detrazioni e assegnarle ragionevolmente ai beni della PA; conservare il supporto.
- Calendario il Sconto di 3 mesi e Deposito di 9 mesi; versare un pagamento anticipato/stimato, se utile.
- Archiviare il REV-1500 serie con il Registro dei testamenti della contea corretta; allegare gli schemi e le prove richieste.
Esempi rapidi
Esempio - Condominio di Philadelphia
Il deceduto non residente possiede un appartamento in PA e titoli fuori dallo Stato. La dichiarazione della PA include solo il trasferimento del condominio (più le detrazioni assegnabili). I titoli sono generalmente al di fuori del campo di applicazione della PA per un non residente.
Esempio - Tangibili conservati in PA
Il defunto non residente conservava opere d'arte e attrezzature in Pennsylvania. Questi beni materiali sono PA-situs e inclusi nel calcolo della PA; classificare i beneficiari per applicare l'aliquota corretta.
Lista di controllo per non residenti
Documenti
- Certificato di morte; lettere di nomina (stato di domicilio).
- Atti, perizie di stima, foto/inventario per i beni materiali della PA.
- Informazioni sulla relazione del beneficiario per determinare la classe di tariffa.
Calcolo e tempistica
- Calcolo della base PA per le attività PA-situs; ripartizione coerente delle detrazioni.
- Obiettivo il Pagamento di 3 mesi (sconto) e Ritorno a 9 mesi.
- Conservare le ricevute di pagamento e le copie timbrate per la contabilità e le chiusure delle proprietà.
Domande frequenti - Successioni di non residenti
I non residenti sono tassati sui conti di intermediazione detenuti in Pennsylvania?
Generalmente no. I beni immateriali di un non residente (ad esempio, azioni, obbligazioni, contanti) sono tipicamente soggetti al domicilio, a meno che non acquisiscano una sede operativa in Pennsylvania.
Dove devono presentare la dichiarazione i non residenti?
Con il Registro dei testamenti nella contea della PA in cui si trova la proprietà della PA (o come indicato dal Dipartimento delle Entrate).
Possiamo ottenere lo sconto 5% se non abbiamo ancora le perizie?
Spesso sì, facendo un pagamento anticipato/stimato entro tre mesi dal decesso. Ricondurre le eventuali differenze alla dichiarazione o a un documento emendato.
I trasferimenti tra coniugi pagano l'imposta di successione della PA?
I trasferimenti al coniuge superstite sono tassati al tasso di 0%. Confermare i titoli e le designazioni dei beneficiari per documentare l'esenzione.
Riferimenti
- Legge sulla tassa di successione e sul patrimonio della Pennsylvania (72 P.S.) - ambito di applicazione, sede, aliquote, detrazioni.
- PA Department of Revenue - Imposta di successione (serie REV-1500) moduli, prospetti e istruzioni.
- Registri dei testamenti della contea - procedure di deposito locali, indirizzi, accettazione dei pagamenti.