Pianificazione delle imposte sul patrimonio e sulle successioni nel Maryland
Ultimo aggiornamento: 11 Nov 2025 - Autore: Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Imposta patrimoniale del Maryland - Guida alla pianificazione
Il Maryland impone un'imposta autonoma imposta sulle successioni amministrato dal Controllore del Maryland, accanto ad un'altra imposta di successione (Registri dei testamenti). Una pianificazione efficace cattura il $5,000,000 esclusione dello Stato, fa leva Maryland DSUE (portabilità) o un QTIP solo per il Maryland, si coordina con l'imposta di successione e gestisce situs, valutazione e liquidità.
1) Coppie sposate - cogliere l'esclusione del Maryland
Maryland DSUE (portabilità)
- Depositare tempestivamente MET-1 per trasferire l'esclusione non utilizzata (importo di esclusione per il coniuge deceduto non utilizzato) al sopravvissuto.
- Allegare una copia del certificato di residenza del primo coniuge. modulo federale 706 che dimostri una valida scelta di portabilità federale.
- Utile quando il patrimonio netto della coppia dovrebbe crescere oltre i $5 milioni.
Credit shelter / bypass trust (di dimensioni statali)
- Fondo fino al Esclusione del Maryland al primo decesso per bloccare l'importo statale del coniuge deceduto.
- Mantenere gli schemi di tipo federale per garantire la coerenza della valutazione e delle basi.
- I piani ibridi spesso combinano un trust di bypass parziale con la conservazione del DSUE.
2) QTIP solo per il Maryland (differimento)
Elezioni e documentazione
- Eleggere il QTIP su MET-1 Scheda D; allegare l'elenco dei beni e la dichiarazione elettorale.
- Il trust deve soddisfare i requisiti di reddito per il coniuge; conservare la documentazione di supporto del trust.
- La proprietà sarà inclusa nella sostanza imponibile del superstite nel Maryland al momento della rivalutazione.
Quando utilizzare il QTIP rispetto al bypass
- Scegliete il QTIP quando la liquidità e la sicurezza del reddito per il superstite sono prioritarie.
- Utilizzare il bypass quando l'obiettivo principale è l'apprezzamento o il controllo.
- Coordinare attentamente le clausole di attribuzione fiscale e le elezioni federali.
3) Coordinarsi con l'imposta di successione
Classi di beneficiari ed esenzioni
- Il coniuge, gli eredi in linea retta e i fratelli e le sorelle sono tipicamente esente; altri destinatari si trovano di fronte ad un 10 % imposta di successione.
- Redigere testamenti e trust con clausole di ripartizione fiscale conformi alle norme del Maryland.
Flusso di cassa e crediti
- L'imposta di successione pagata dall'eredità può compensare l'imposta di successione del Maryland; conservare le ricevute di pagamento.
- Coordinare la tempistica in modo che la presentazione delle imposte di successione e il calcolo del credito MET-1 coincidano.
4) Pianificazione per non residenti e multistato
Gestione del sito
- I non residenti sono tassati su Maryland-situs beni immobili e materiali; La maggior parte dei beni immateriali è esclusa, a meno che non sia legata a una sede aziendale.
- Conservare atti, titoli e prove di stoccaggio o di assicurazione per dimostrare la sede.
Considerazioni su entità e titolo
- La proprietà dell'entità non evita automaticamente il situs; attenzione alle regole di “look-through”.
- Coordinare le procedure accessorie per la successione e la liberazione del titolo per le proprietà immobiliari del Maryland.
5) Dote vitalizia e compromessi di base
Nessuna imposta sulle donazioni nel Maryland
- Le donazioni in vita possono ridurre il futuro patrimonio del Maryland.
- Ponderare il risparmio fiscale dello Stato con il perdita della maggiorazione della base imponibile.
- Considerate i trust irrevocabili per spostare la crescita al di fuori dell'eredità, pur mantenendo la flessibilità della governance.
Designazioni dei beneficiari
- Allineare le designazioni POD/TOD/pensionamento con la strategia di tassazione delle successioni.
- Controllare l'esposizione all'imposta di successione per doni o trasferimenti a destinatari non esenti.
6) Deduzioni, valutazione e liquidità
Sostanzialità
- Le parcelle dell'esecutore, le parcelle dell'avvocato/PA e i debiti richiedono fatture e prove di pagamento.
- Utilizzare periti locali qualificati per gli immobili e i beni materiali del Maryland; coordinarsi con gli inventari probatori.
Tempi e pagamenti
- La restituzione e il pagamento del Maryland devono essere effettuati entro 9 mesi della morte.
- Estensione del file non allunga i tempi di pagamento; considerare i pagamenti stimati.
- Pianificare la liquidità (assicurazioni, linee di credito, vendite graduali) per evitare cessioni forzate.
Lista di controllo del consulente
Durante la vita
- Modello di conservazione DSUE vs. bypass vs. combinazioni QTIP.
- Allineare i titoli e le designazioni dei beneficiari alla struttura scelta.
- Utilizzare le donazioni in modo strategico; documentare la base e la valutazione.
- Per i non residenti, mantenere una chiara registrazione della sede per le attività del Maryland.
Alla morte
- Verificare l'esclusione dal Maryland ed eventuali elezioni di DSUE o QTIP.
- Coordinare le pratiche fiscali di successione con il Registro dei testamenti.
- Segnare la scadenza di 9 mesi per il pagamento; presentare il MET-1E se è necessaria una proroga.
- Organizzare gli allegati (perizie, fatture, ordinanze del tribunale, prove di pagamento).
Riferimenti
- Comptroller of Maryland - MET-1 (dichiarazione dell'imposta sulle successioni) e istruzioni: DSUE/portabilità e QTIP solo per il Maryland.
- Comptroller of Maryland - MET-1E (estensione; foglio di lavoro DSUE).
- Registri dei testamenti - Procedure ed esenzioni dell'imposta di successione del Maryland.
- Modulo IRS 706 e istruzioni - quadro di valutazione e deduzione federale.