Guida all'imposta di successione in Pennsylvania
Ultimo aggiornamento: 24 ott 2025 - Autore: Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Imposta di successione della Pennsylvania - Panoramica
La Pennsylvania impone un imposta di successione (non è una moderna imposta patrimoniale statale). Le aliquote dipendono dal rapporto di parentela del beneficiario con il defunto: 0% coniuge/ente di beneficenza qualificato; 4.5% eredi/ascendenti in linea retta; 12% fratelli e sorelle; 15% altri. Le dichiarazioni sono tipicamente presentate al Registro dei testamenti; L'imposta è tra 9 mesi con un Sconto 5% per i pagamenti effettuati entro 3 mesi. 72 P.S. - REV-1500
Fatti salienti
Classi di tariffa
- 0% - Coniuge superstite; enti di beneficenza/governativi qualificati.
- 4.5% - Eredi/ascendenti in linea (figli, nipoti, genitori).
- 12% - Fratelli.
- 15% - Tutti gli altri (a meno che non si applichi un'esenzione).
Scadenze
- Restituzione dovuta: 9 mesi dopo la morte.
- Sconto: 5% se l'imposta viene pagata entro 3 mesi.
- Le proroghe possono concedere più tempo per file, non a retribuzione.
Dove depositare
- Registro dei testamenti nella contea di domicilio (residenti).
- Per non residenti, file dove si trova la proprietà della PA (o come indicato dal DOR).
- Utilizzare il REV-1500 orari/istruzioni della serie.
Classi di beneficiari - tabella rapida
| Classe | Beneficiari tipici | Tasso | Note |
|---|---|---|---|
| Coniuge / Beneficenza | Coniuge superstite; enti di beneficenza qualificati e governo | 0% | Mantenere la documentazione relativa allo stato/alla qualifica. |
| Lineare | Figli, nipoti, genitori | 4.5% | Confermare le relazioni; le adozioni/relazioni di passo possono essere importanti. |
| Fratello | Fratelli e sorelle | 12% | I fratellastri sono generalmente inclusi, a meno che lo statuto non preveda diversamente. |
| Tutti gli altri | Nipoti, amici, parenti non in linea retta | 15% | Esaminare le esenzioni (ad esempio, assicurazione sulla vita a un beneficiario designato). |
Residenti vs. non residenti - regole di situs
Residenti (domiciliati in PA)
- Trasferimenti di proprietà ovunque si trovino (fatte salve le esclusioni di legge).
- Utilizzare i valori degli inventari immobiliari, le perizie e i prospetti coerenti con i documenti di successione.
- Considerare la progettazione del coniuge/QTIP e la pianificazione della beneficenza per gestire i tassi.
Non residenti
- L'imposta si applica tipicamente a Proprietà immobiliare della PA e beni personali tangibili.
- La maggior parte intangibili (intermediazione, azioni, contanti) di un non residente sono al di fuori dell'ambito di applicazione, a meno che non vi sia una PA business situs.
- Deposito presso la contea Registro dei testamenti dove si trova la proprietà della PA.
Forme principali
Pennsylvania (serie REV-1500)
- REV-1500 - Dichiarazione dell'imposta di successione (con prospetti e istruzioni).
- Schede per immobili, titoli, conti bancari, beni materiali, imprese a conduzione familiare.
- Schede/affidamenti di sgravio per aziende agricole/familiari (se richiesti).
- Procedure di richiesta di proroga (contea/DOR).
Allegati tipici
- Certificato di morte; lettere testamentarie/amministrative; testamento/atto fiduciario.
- Atti/valutazioni per i beni immobili della PA; perizie per beni immobili/tangibili.
- Dichiarazioni per le attività finanziarie; valutazione per le entità strettamente controllate.
- Prova delle spese deducibili; ordinanze del tribunale che approvano gli onorari/commissioni.
Scadenze e sconti (sintesi)
| Articolo | Quando | Dove | Note |
|---|---|---|---|
| Ritorno (REV-1500) | 9 mesi dopo la morte | Registro dei testamenti (contea) | Scadenza del pagamento entro 9 mesi; interessi/penalità dopo la scadenza. |
| Sconto sul pagamento anticipato | All'interno 3 mesi | Registro dei testamenti / DOR | Sconto 5% sulle imposte pagate entro tre mesi; i pagamenti stimati sono consentiti e successivamente riconciliati. |
| Estensione del file | Richiesta prima dei 9 mesi | Registro dei testamenti / DOR | Prolunga il tempo per file solo...non tempo per pagare. Considerate i pagamenti protettivi. |
Flusso di lavoro dell'archiviazione
- Confermare il domicilio e la contea corretta; identificare i beni di proprietà della PA (per i non residenti).
- Raccogliere le valutazioni e i valori dell'inventario; mappare ogni beneficiario ad un classe di tasso.
- Calendario il Sconto di 3 mesi e Deposito di 9 mesi date; considerare il pagamento stimato.
- Preparare il documento REV-1500 con le tabelle, gli allegati e la prova dei pagamenti/canoni.
- Conservare le copie timbrate e le ricevute per la contabilità e le distribuzioni del testamento.
Domande frequenti
La Pennsylvania ha un'imposta sulle successioni?
No. La Pennsylvania impone un imposta di successione (aliquota per classe di beneficiari), non una moderna imposta statale sulle successioni.
L'assicurazione sulla vita è tassabile?
I proventi dell'assicurazione sulla vita pagabili a un beneficiario designato sono generalmente esente dall'imposta di successione della PA.
Riferimenti
- Legge sulla tassa di successione e sul patrimonio della Pennsylvania (72 P.S.) - classi di beneficiari, aliquote, sede, detrazioni.
- PA Department of Revenue - Imposta di successione (serie REV-1500) moduli, prospetti e istruzioni.
- Registri dei testamenti della contea - procedure di deposito locali, pagamento, indirizzi.
- Pratica del Tribunale degli Orfani - fasi della successione che influiscono sulle detrazioni e sui tempi.