Procedure di deposito semplificate
Nota di servizio: Prepariamo le dichiarazioni dei redditi negli Stati Uniti e gestiamo le dichiarazioni modificate o in ritardo, compresi i prospetti internazionali e le dichiarazioni informative. Per saperne di più, cliccate qui: Compilazione dell'imposta sul reddito.
Dichiarazioni fiscali modificate o in ritardo - Procedure di conformità semplificate per l'archiviazione
Le procedure di conformità semplificate per l'archiviazione (“procedure semplificate”) descritto sono disponibili per i contribuenti che certificano la mancata dichiarazione di attività finanziarie estere e il mancato pagamento di tutte le imposte dovute in relazione a tali attività. non era intenzionale. Le procedure sono progettate per fornire contribuenti in tali situazioni con (i) un metodo semplificato per la presentazione di dichiarazioni modificate o in ritardo e (ii) termini per risolvere i loro obblighi fiscali e penali.
Inizialmente offerte il 1° settembre 2012, le procedure semplificate sono state ampliate e modificate nel 2014 per accogliere un gruppo più ampio di contribuenti statunitensi, compresi alcuni residenti negli Stati Uniti, e per eliminare la precedente soglia di $1.500 imposte dovute e il precedente questionario di valutazione del rischio. Le procedure semplificate sono separate dall'ormai chiuso Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP), che si è concluso il 28 settembre 2018.
Portata rapida (ciò che di solito presentate)
- 3 anni delle dichiarazioni dei redditi federali modificate o in ritardo (con tutte le informazioni e i prospetti richiesti, ad esempio i moduli 8938, 3520/3520-A, 5471, 8621, a seconda dei casi), oltre al pagamento delle imposte e degli interessi legali.
- 6 anni di FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) in ritardo di pagamento. Modulo FinCEN 114 (in precedenza modulo TD F 90-22.1).
- Quadro sanzionatorio: Ai sensi del Procedure nazionali offshore semplificate (SDOP), una sanzione offshore del titolo 26 di tipo vario pari a 5% si applica generalmente al saldo/valore aggregato più elevato delle attività finanziarie estere rilevanti nel periodo FBAR/Form 8938. Ai sensi del Procedure estere offshore semplificate (SFOP), Se tutti i requisiti sono soddisfatti, non vengono applicate sanzioni per omessa presentazione, omesso pagamento, accuratezza, dichiarazione di informazioni o FBAR.
A chi sono destinate le procedure semplificate
Le procedure semplificate sono rivolte ai contribuenti la cui non conformità è stata non doloso-cioè per negligenza, inavvertenza o per un fraintendimento in buona fede della legge. Come parte della presentazione, i contribuenti devono fornire una certificazione firmata di non intenzionalità che spieghi i fatti e le circostanze.
Chi non è ammissibile
- Contribuenti attualmente sotto esame civile dell'IRS per qualsiasi anno incluso nella presentazione semplificata.
- Contribuenti con indizi di condotta intenzionale, frode o coinvolgimento in indagini penali.
- Contribuenti i cui fatti non supportano una certificazione credibile di non intenzionalità.
Due varianti: SDOP vs. SFOP
Le procedure semplificate hanno due percorsi. Il Procedure nazionali offshore semplificate (SDOP) si applicano ai contribuenti che soddisfano i criteri di residenza negli Stati Uniti dell'IRS per gli anni in questione; il Procedure estere offshore semplificate (SFOP) si applicano ai contribuenti che soddisfano il requisito di non residenza IRS per almeno uno degli anni coperti. La residenza è determinata in base alle definizioni contenute nelle procedure (comprese le regole di “dimora” e di conteggio dei giorni); non è sempre identica ai test di residenza per le imposte sul reddito.
Che cosa viene presentato
- Dichiarazioni modificate o in ritardo: Per il più recente tre gli anni per i quali è scaduta la data di presentazione (o la data di scadenza prorogata), compresi tutti i prospetti e le dichiarazioni internazionali (ad esempio, i moduli 8938, 3520/3520-A, 5471, 8621) che avrebbero dovuto essere presentati.
- FBAR: Per il più recente sei anni solari, depositare elettronicamente il modulo FinCEN 114 tramite il sistema BSA e-Filing.
- Certificazione: Una dichiarazione firmata (sul modulo prescritto dall'IRS) che attesti la non intenzionalità e, per la SDOP, il calcolo della base della sanzione offshore 5%.
- Pagamento: Includere il pagamento di tutte le imposte dovute e degli interessi legali; nell'ambito dello SDOP includere il pagamento della sanzione 5%.
Come funziona la penalità offshore varia 5% (SDOP)
La sanzione 5% si applica generalmente alla saldo/valore aggregato più alto di attività finanziarie estere che (i) avrebbero dovuto essere segnalate, ma non lo sono state, nel FBAR e/o nel Modulo 8938, o (ii) hanno prodotto un reddito non correttamente dichiarato. Il periodo di misurazione corrisponde in genere ai sei anni FBAR. Vengono evitate alcune duplicazioni per evitare che la stessa attività venga sanzionata due volte.
Nozioni di base per la compilazione dell'FBAR
I FBAR rivelano i conti finanziari esteri sui quali una persona statunitense aveva un interesse finanziario o un potere di firma/altra autorità quando il valore aggregato superava i seguenti valori $10,000 in qualsiasi momento dell'anno. L'FBAR è un documento di cui al Titolo 31 che viene presentato il giorno Modulo FinCEN 114 (separata dalla dichiarazione dei redditi). La scadenza annuale è il 15 aprile con una proroga automatica al 15 ottobre.
Dopo aver depositato
Le dichiarazioni semplificate sono soggette all'esame dell'IRS. L'IRS può accettare la presentazione così come è stata presentata, richiedere ulteriori informazioni o, se i fatti non supportano la non intenzionalità o l'ammissibilità, imporre ulteriori tasse e sanzioni ai sensi della legge applicabile.
Note e precauzioni
- Le procedure semplificate non sono adatte a risolvere intenzionale condotta.
- “I depositi ”silenziosi" (silent), ovvero la modifica delle dichiarazioni o la presentazione tardiva di FBAR al di fuori di una procedura riconosciuta, possono portare a controlli e sanzioni.
- Poiché le dichiarazioni internazionali (ad esempio, i moduli 3520/3520-A, 5471, 8621) comportano sanzioni distinte, è importante che la dichiarazione triennale emendata sia accuratamente inserita e completa.
Se non siete sicuri di avere i requisiti per SDOP o SFOP o se le procedure semplificate sono la strada giusta, chiedete una consulenza personalizzata basata sui vostri fatti e sulla vostra documentazione.
Presentazione semplificata e dichiarazioni modificate/delinquenti - FAQ
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Un programma dell'IRS per i contribuenti che non hanno dichiarato intenzionalmente le attività estere e i relativi redditi, che prevede un pacchetto definito di dichiarazioni emendate/delinquenziali e FBAR con un quadro sanzionatorio chiaro.
I contribuenti che certificano che la loro non conformità è dovuta a negligenza, inavvertenza o incomprensione in buona fede, e non a comportamento intenzionale. È necessaria una certificazione di non intenzionalità firmata.
Lo SDOP si applica ai residenti negli Stati Uniti e include una sanzione offshore di tipo 5%. L'SFOP si applica ai non residenti e generalmente rinuncia alle sanzioni per omessa presentazione/pagamento, accuratezza, dichiarazione di informazioni e FBAR se tutte le regole sono rispettate.
In genere tre anni di dichiarazioni fiscali emendate/delinquenti con tutti i prospetti richiesti e sei anni di FBAR (modulo FinCEN 114).
Comportamento dovuto a negligenza, inavvertenza o incomprensione in buona fede della legge, non a elusione intenzionale. La certificazione spiega i fatti e le circostanze.
No. I contribuenti attualmente sottoposti a un esame civile dell'IRS per un anno coperto non sono generalmente ammissibili alle procedure semplificate.
Si tratta del 5% del saldo/valore aggregato più alto delle attività finanziarie estere rilevanti nel periodo FBAR/Form 8938 che non sono state dichiarate o hanno prodotto redditi non dichiarati, evitando il doppio conteggio della stessa attività.
Sì. Se tutti i requisiti sono soddisfatti, l'IRS non impone sanzioni per mancato deposito/pagamento, accuratezza, dichiarazione di informazioni o FBAR nell'ambito dello SFOP. Si applicano comunque le imposte e gli interessi legali.
I moduli più comuni sono l'8938 (FATCA), il 3520/3520-A (trust esteri), il 5471 (società estere), l'8621 (PFIC), l'8858 (entità non considerate/filiali) e l'8865 (società di persone estere), a seconda dei casi.
Sì, è necessario un SSN o un ITIN valido. Se non ne avete uno, potete richiedere un ITIN e includerlo nella vostra presentazione semplificata.
Gli FBAR devono essere consegnati il 15 aprile per l'anno solare precedente, con una proroga automatica al 15 ottobre; non è necessaria una richiesta di proroga separata.
Sì. Modificare tranquillamente le dichiarazioni o presentare FBAR in ritardo al di fuori di una procedura riconosciuta può portare a esami e sanzioni. Streamlined è un percorso formale e definito per i contribuenti idonei non intenzionali.
L'IRS esamina le richieste e può accettarle così come sono state presentate, richiedere ulteriori informazioni o imporre ulteriori tasse/penalità se l'ammissibilità o la non intenzionalità non sono supportate.
I fatti variano. È possibile presentare ulteriori anni, se necessario, al di fuori del pacchetto semplificato. Fatevi consigliare per evitare la duplicazione di sanzioni o la mancanza di moduli obbligatori.
Gli Stati hanno le proprie regole per le dichiarazioni modificate, gli interessi e le sanzioni. Alcuni rispecchiano le modifiche federali, altri no. Esaminate i requisiti del vostro Stato.
No. Il programma di divulgazione volontaria offshore è stato chiuso nel 2018. La procedura semplificata può essere disponibile per i casi non dolosi; esistono altre opzioni per diversi modelli di fatto.
Conservare gli estratti conto bancari/di investimento, i documenti fiscali esteri, i moduli 1099/1042-S equivalenti, la prova della proprietà del conto, le dichiarazioni precedenti e le copie di tutti i moduli, le certificazioni e gli FBAR depositati.
In alcuni casi, sì, ma si tratta di una procedura ad alta intensità di fatti e sensibile ai rischi. Streamlined fornisce termini definiti per i contribuenti idonei non intenzionali; le richieste di ragionevole motivo devono essere valutate attentamente.
Sì. Gli interessi legali maturano sui pagamenti insufficienti, indipendentemente da SDOP/SFOP. Nell'ambito della SDOP, la sanzione 5% si aggiunge all'imposta e agli interessi.
Il nostro team transfrontaliero prepara le dichiarazioni modificate e in ritardo, coordina i moduli FBAR e internazionali e aiuta a determinare l'idoneità per SDOP/SFOP. Vedere Compilazione dell'imposta sul reddito o contattateci.
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