Imposta di successione transfrontaliera Germania-Corea del Sud
Ultimo aggiornamento: 3 ottobre 2025
Germania × Corea del Sud: Imposta sulle successioni e sulle donazioni - Nessun trattato
Germania e Corea del Sud hanno nessun trattato bilaterale sull'imposta di successione/donazione. L'attenuazione della doppia imposizione si basa su § 21 ErbStG della Germania (credito per le imposte di morte estere su estero-sito ) e la Corea nazionale. Legge sull'imposta di successione e donazione. La Corea riscuote l'IHT progressiva fino a 50% (fino a 60% per alcune partecipazioni di controllo); lo statuto la detrazione di base è di 200 milioni di KRW. Vengono proposte modifiche alla politica per 2028 (sistema basato sul beneficiario), in attesa dell'Assemblea nazionale.
Il BMF elenca i trattati IHT della Germania (ad esempio, Stati Uniti, Svizzera, Francia, Danimarca, Svezia, Grecia). La Corea del Sud non è tra questi. La legge e la guida coreana confermano le norme nazionali in materia di IHT e di imposte sulle donazioni, tra cui una 200 m KRW di detrazione di base; I tassi di KR raggiungono 50% (60% per i grandi azionisti). La proposta di riforma del KR (basata sui beneficiari) ha come obiettivo l'implementazione in 2028, in attesa di approvazione legislativa. :contentReference[oaicite:0]{index=0}
In sintesi
Nessun trattato IHT DE-KR
- Crediti via § 21 ErbStG della Germania (beni di provenienza estera) e la prassi amministrativa in KR.
- Le DBA reddito/capitale esistono ma non disciplinano l'imposta di successione/donazione.
Perché è importante
- KR riscuote un'elevata IHT (a 50-60%); imposte DE in tutto il mondo se il deceduto o l'erede è un Inländer.
- Saubere Situs-Zuordnung & Belegkette migliorare l'efficienza dell'impianto.
Quali tasse possono mordere?
| Paese | Tassa e trigger | Punti salienti dell'ambito di applicazione |
|---|---|---|
| Germania | Erbschaft-/Schenkungsteuer (basato sul beneficiario) | Ambito di applicazione mondiale se il deceduto o l'erede è residente in Germania (Inländer); altrimenti beni di proprietà tedesca. Credito sotto § 21 ErbStG per estero-sito beni. |
| Corea del Sud | Imposta di successione e donazione (nazionale, stile patrimoniale con detrazioni) | Progressivo fino a 50% (effettivamente fino a 60% per le partecipazioni di controllo). Detrazione di base 200 m KRW per legge; ulteriori detrazioni dipendono dallo status. Riforme proposte per 2028 (basato sul destinatario). |
Si veda la traduzione dello statuto coreano e la stampa per il contesto dei tassi e delle deduzioni; le regole di credito DE nel § 21 ErbStG. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
Rilievo nella pratica: § 21 ErbStG e regole coreane
- Germania (§ 21 ErbStG): Analisi dell'ErbSt ausländischen a livello nazionale Auslandsvermögen, objektbezogen e staatenweise; die deutsche Steuer für das Auslandsobjekt muss innerhalb von 5 anni entstehen. Nachweise über ausländische Festsetzung & Zahlung sind erforderlich. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
- Corea del Sud: IHT nazionale senza un particolare arrivo in Germania; la Doppelbelastung viene indirizzata amministrativamente su KR-Bemessung/Deduktionslogik & Zahlungsmodalitäten; saubere situs-Le valutazioni sono necessarie. (Attenzione: geplante Systemwechsel 2028.) :contentReference[oaicite:3]{index=3}
Driver Situs (livello alto)
| Patrimonio | Situs (tipico) | Commenti |
|---|---|---|
| Beni immobili | Dove si trova | Primäre Steuerhoheit meist am Belegenheitsort. |
| Beni mobili materiali | Posizione fisica al decesso/trasferimento | Inventar & Belege zum Stichtag. |
| Crediti e depositi bancari | Sede del debitore (banca) | La banca si allontana. |
| Azioni / titoli | Luogo di costituzione | DE GmbH → DE-Situs; KR Co., Ltd. (주식회사) → KR-Situs. |
Corea: aliquote e detrazioni (livello alto)
| Articolo | Regola | Fonte |
|---|---|---|
| Tariffa massima | 50% (fino a 60% per le azioni controllabili) | Notizie/riassunti pratici. :contentReference[oaicite:4]{index=4} |
| Deduzione di base | KRW 200.000.000 (deceduto residente o non residente) | Testo statutario (EN). :contentReference[oaicite:5]{index=5} |
| Riforma del sistema | Passaggio pianificato a basato sul destinatario IHT (obiettivo 2028, in attesa) | Reuters/Korea Herald. :contentReference[oaicite:6]{index=6} |
Esempio di lavoro (illustrativo)
- Deceduto: Residente in Germania (Inländer) alla morte.
- Erede: Figlio adulto residente a Seoul.
- Attività:
- Azioni quotate KR-situs: 1,2 miliardi di KRW
- DE deposito bancario: €300,000
- Ipotesi (solo a titolo illustrativo): Ignorare i debiti/le agevolazioni oltre la deduzione di base KR e le detrazioni DE; non si ipotizza la parità dei tassi di cambio.
Corea: Kein Abkommen; l'Entlastung amministrativa si colloca nel quadro del diritto nazionale.
Solo istruzione. I risultati si basano su Freibeträgen, Bewertungen, Beteiligungsquoten (Kontrollzuschläge), FX e fristgerechten Anträgen.
Lista di controllo per la pianificazione (nessuna consulenza legale/fiscale)
- Mappatura del sito (DE vs. KR) pro Asset; besondere Regeln für azioni di controllo beachten.
- Crediti modellieren: § 21 ErbStG objekt-/staatenbezogen; Frist 5 anni; Nachweise & Zahlungsbelege vorbereiten.
- Riforma-Orologio (KR): mögliche Umstellung 2028 (recipient-based) kann die Verteilungslogik ändern.
- Sequenziamento Doni vs. Lasciti; capire come funzionano KR-Doni e DE-SchenkSt in aggregazione.
- Igiene dei file: Attestazioni di nascita, Sede/Belegge del titolare, Registro, Banca-Domicilio, Apostille/Unità di traduzione.
FAQ
Esiste un trattato tedesco-coreano sulle imposte di successione/donazione?
No. I trattati IHT della Germania coprono una manciata di paesi (ad esempio, USA, CH, FR, DK, SE, GR) - la Corea non è elencata. L'esenzione avviene tramite il § 21 ErbStG e le norme nazionali coreane. :contentReference[oaicite:7]{index=7}
Qual è la deduzione ereditaria di base in Corea?
200 milioni di KRW per legge (si applica sia che il deceduto sia residente che non residente). Ulteriori deduzioni dipendono dai fatti. :contentReference[oaicite:8]{index=8}
A quanto può arrivare l'imposta di successione coreana?
Tariffa massima 50% (effettivamente fino a 60% su alcune partecipazioni di controllo), secondo la prassi giudiziaria e le notizie. :contentReference[oaicite:9]{index=9}
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