Guida all'imposta di successione transfrontaliera Germania-Irlanda
Ultimo aggiornamento: 30 settembre 2025
Germania × Irlanda: Imposta sulle successioni e sulle donazioni - Nessun trattato
C'è nessun trattato bilaterale sull'imposta di successione/donazione tra Germania e Irlanda. L'attenuazione della doppia imposizione si ottiene attraverso Sgravio fiscale unilaterale/doppio dell'Irlanda CAT e la Germania § 21 ErbStG (credito per le imposte di morte estere sui beni di proprietà estera). Si noti che il Trattato DE-IE sull'imposta sul reddito e sul capitale è separato e fa non disciplinare l'imposta di successione/donazione.
L'Irlanda conferma di aver solo due trattati CAT (REGNO UNITO, STATI UNITI). Per la Germania, lo sgravio avviene tramite il § 21 ErbStG; la DBA reddito/capitale DE-IE è separata.
In sintesi
Nessun trattato DE-IE IHT
- Il soccorso avviene tramite Sgravio fiscale unilaterale/doppio dell'Irlanda e la Germania § 21 ErbStG credito.
- Esistono trattati sul reddito/capitale ma non si applicano all'IHT/CAT.
Perché è importante
- Corretto classificazione del situs e documentazione guidare la capacità di credito.
- Il CAT viene addebitato al beneficiario (aggregazione dal 5 dicembre 1991).
Quali tasse possono mordere?
| Paese | Tassa e trigger | Punti salienti dell'ambito di applicazione |
|---|---|---|
| Irlanda | Imposta sulle acquisizioni di capitale (CAT) su doni ed eredità | Tariffa standard 33%; soglie Gruppo A/B/C; aggregazione delle prestazioni pregresse dal 5 dicembre 1991. |
| Germania | Erbschaft-/Schenkungsteuer su acquisizioni da parte dell'erede/donatario | Ambito di applicazione mondiale se il defunto o l'erede è residente in Germania (Inländer); altrimenti beni di proprietà tedesca. |
Rilievo nella pratica: Irlanda e § 21 ErbStG
- Irlanda (CAT):
- Credito per doppia imposizione dove il stessa proprietà estera è tassato all'estero e in Irlanda.
- Soccorso unilaterale per le proprietà estere anche in assenza di un trattato, a condizione di condizioni, documentazione e massimali.
- Germania (§ 21 ErbStG): Credito per l'imposta di morte estera su Attività estere-situate, rechnerisch oggettivamente e statutariamente; deutsche Steuer auf das ausländische Objekt muss innerhalb von 5 anni entstehen.
Documentazione: Le valutazioni al momento del decesso, le prove del situs, le valutazioni estere e le prove di pagamento sono essenziali per entrambe le parti.
Driver Situs (livello alto)
| Patrimonio | Situs (tipico) | Commenti |
|---|---|---|
| Beni immobili | Dove si trova | Il diritto primario di imposizione è di solito al situs. |
| Beni mobili materiali | Posizione fisica al decesso/trasferimento | L'inventario e le prove di localizzazione sono importanti. |
| Crediti e depositi bancari | Sede del debitore (banca) | Conservare le prove di domiciliazione bancaria. |
| Azioni / titoli | Luogo di costituzione | IE PLC → sito IE; German GmbH → sito DE. |
CAT irlandese: tasso e soglie
Tariffa standard CAT: 33%. Da quando 2 ottobre 2024, le soglie sono: Gruppo A 400.000 euro, Gruppo B 40.000 euro, Gruppo C 20.000 euro (aggregazione a vita dal 5 dicembre 1991). Confermare sempre le soglie attuali con il fisco irlandese prima di presentare la domanda.
| Gruppo CAT | Relazione | Soglia (dal 2 ottobre 2024) | Tasso CAT |
|---|---|---|---|
| Gruppo A | Figlio (anche adottivo/affidatario); genitore in casi limitati | €400,000 | 33% |
| Gruppo B | Fratello, nipote, antenato/discendente in linea retta | €40,000 | 33% |
| Gruppo C | Tutti gli altri beneficiari | €20,000 | 33% |
Vedi Entrate irlandesi: Soglie e aliquote CAT; gli aggiornamenti del Budget 2025 hanno aumentato le soglie.
Esempio di lavoro (numeri)
- Deceduto: Residente in Germania (Inländer) al momento del decesso.
- Erede: Bambino residente in Irlanda (Gruppo A).
- Attività:
- Azioni della German GmbH (DE-situs): €1,200,000
- Deposito bancario irlandese (IE-situs): €300,000
- Ipotesi (solo a titolo illustrativo): Ignorare i debiti/sgravi al di là delle indennità di base; concentrarsi sulla meccanica del credito.
Per il credito: la parte attribuibile al deposito IE-situs è separabile ai sensi del § 21 ErbStG.
Applicare la soglia del Gruppo A (400k euro) sul totale. CAT @ 33% sull'eccedenza.
Il deposito IE-situs rientra chiaramente nell'ambito di applicazione irlandese; le azioni della GmbH tedesca sono proprietà estera (è possibile ottenere un credito su questa fetta se è tassata anche in IE).
Germania: Per il deposito IE-situs, applicare § 21 ErbStG credito fino a concorrenza dell'imposta tedesca attribuibile a tale deposito, a condizione che l'imposta tedesca su tale oggetto sorga all'interno di 5 anni della valutazione irlandese.
Solo a titolo illustrativo (arrotondato; non tiene conto di sgravi per coniugi/carità/imprese, debiti, valutazioni, valuta). I risultati effettivi dipendono dai valori, dalle detrazioni e dalle dichiarazioni esatte (DE ErbSt return; IE IT38).
Lista di controllo per la pianificazione (nessuna consulenza legale/fiscale)
- Mappa delle attività per situs (DE vs. IE) e tipo; identificare precocemente le attività in sovrapposizione.
- Calcolo dei crediti: Sgravio fiscale unilaterale/doppio (stesso immobile) e credito DE § 21 (estero-sito; tempistica di 5 anni).
- Carta del fileValutazioni al momento del decesso, prove di situs, valutazioni estere e prove di pagamento.
- Sequenza donazioni in vita vs. lasciti; ricordare l'aggregazione CAT dal 5 dicembre 1991.
- Confine del trattato: DE-IE reddito/capitale DBA ≠ eredità/dono - non fare affidamento su di esso per l'IHT/CAT.
FAQ
Esiste un trattato sull'imposta di successione/donazione tra Germania e Irlanda?
No. L'Irlanda osserva di avere trattati di CAT solo con l'Unione Europea. REGNO UNITO e il STATI UNITI D'AMERICA. L'assistenza alla Germania avviene tramite meccanismi unilaterali/creditizi e il § 21 ErbStG da parte tedesca.
Qual è il tasso di CAT e le soglie attuali?
Il tasso CAT è 33%. Soglie (dal 2 ottobre 2024): Gruppo A €400,000, Gruppo B €40,000, Gruppo C €20,000. Confermare sempre il pagamento delle tasse irlandesi.
Il trattato sull'imposta sul reddito DE-IE è utile in questo caso?
No. Riguarda le imposte sul reddito/capitale e non disciplina l'imposta sulle successioni/donazioni.
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