Guida all'imposta sulle successioni e sulle rendite transfrontaliera Germania-Svizzera
Ultimo aggiornamento: 3 ottobre 2025
Germania × Svizzera: Imposta sulle successioni e sulle donazioni - Trattato (Erbschaft), nessun trattato per le donazioni
La Germania e la Svizzera hanno un'area dedicata trattato sull'imposta di successione (in vigore dal 28 settembre 1980), assegnando i diritti di tassazione principalmente in base domicilio del defunto con specifiche situs sovrascrive (ad esempio, beni immobili, beni aziendali di una PE). Il trattato disciplina eredità - i regali non sono coperti e ricadere nel diritto nazionale. In Svizzera, le imposte di successione/donazione sono cantonale (nessuna IHT federale; i coniugi sono tipicamente esenti, i figli sono esenti in molti cantoni).
Il BMF conferma il trattato e la sua entrata in vigore; il sito del diritto federale svizzero (Fedlex) ospita il testo ufficiale. Le imposte di successione/donazione in Svizzera sono cantonali; non esiste una IHT federale e i coniugi/figli sono spesso esenti a seconda del cantone. :contentReference[oaicite:0]{index=0}
In sintesi
Trattato in vigore (successioni)
- Trattato sull'imposta di successione DE-CH efficace 28 settembre 1980.
- Concetto centrale: domicilio del defunto; situs sovrascrive per attività specifiche.
Vedere la pagina del trattato BMF con i download. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
Il lato svizzero è cantonale
- Nessuna IHT federale; cantonale le regole variano.
- Coniugi i.d.R. frei; Kinder in vielen Kantonen befreit (je nach Kanton).
Pagina informativa del governo svizzero. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
Quali tasse possono mordere?
| Paese | Tassa e trigger | Punti salienti dell'ambito di applicazione |
|---|---|---|
| Germania | Erbschaft-/Schenkungsteuer (basato sul beneficiario) | Ambito di applicazione mondiale se il deceduto o l'erede è un Inländer; Il trattato riassegna i diritti per eredità. Regali: nessun trattato sui regali DE-CH. |
| Svizzera | Imposte di successione/donazione per cantone | Le aliquote e le esenzioni variano a seconda del Cantone; i coniugi sono comunemente esenti; molti Cantoni esentano i discendenti. Nessuna IHT federale. :contentReference[oaicite:3]{index=3} |
Assegnazione dei trattati (livello alto)
| Categoria di attività | Chi può essere tassato in base al trattato DE-CH? | Note |
|---|---|---|
| Beni mobili (generale) | Stato di domicilio del defunto | Regola di default; l'altro Stato generalmente si astiene dal tassare. (Testo del trattato.) :contentReference[oaicite:4]{index=4} |
| Beni immobili | Stato in cui è situato l'immobile | Classica sovrascrittura del situs. (Testo del trattato.) :contentReference[oaicite:5]{index=5} |
| Proprietà aziendale di una PE / base fissa | Stato in cui si trova la PE/base fissa | Assegnazione per sede dell'impresa. (Testo del trattato / commento) :contentReference[oaicite:6]{index=6} |
| Navi e aerei in traffico internazionale | Stato dell'impresa | Paragonabile a molti trattati patrimoniali di tipo domiciliare. :contentReference[oaicite:7]{index=7} |
| Tutti i beni non espressamente menzionati | Stato di domicilio | Regola residuale; ripartizione del debito di vigilanza ed esenzioni. (Testo del trattato.) :contentReference[oaicite:8]{index=8} |
Autisti Situs (terzini nazionali)
| Patrimonio | Tipico situs domestico | Commenti |
|---|---|---|
| Beni immobili | Dove si trova | Comunque, il trattato lo annulla. |
| Beni mobili materiali | Posizione fisica al decesso/trasferimento | Prova dell'inventario e dell'ubicazione alla data di riferimento. |
| Crediti e depositi bancari | Sede del debitore (banca) | Dichiarazioni + prove di domiciliazione bancaria. |
| Azioni / titoli | Luogo di costituzione (contesto nazionale) | Regola residuale del trattato: domicilio, a meno che non si applichi una specifica deroga. |
Regali: no Trattato di donazione DE-CH
La convenzione DE-CH copre le eredità (Nachlass/Erbschaftsteuer) e non copre i regali. Le donazioni transfrontaliere sono soggette al diritto nazionale (Germania: Schenkungsteuer; Svizzera: imposte cantonali sulle donazioni). La pianificazione dovrebbe verificare se un trasferimento del tempo di morte in base al trattato produce un risultato migliore rispetto a una donazione a vita.
Si vedano le note del professionista sull'ambito di applicazione solo ereditario del trattato e sugli elenchi dei trattati svizzeri. :contentReference[oaicite:9]{index=9}
Esempio di lavoro (illustrativo)
- Deceduto: Residente in Svizzera (Canton Zurigo).
- Erede: Bambino residente in Germania (Inländer).
- Attività:
- Portafoglio bancario svizzero (banca di Zurigo): CHF 1.000.000
- Appartamento in affitto in Germania (Berlino): €600,000
- Ipotesi (solo a titolo illustrativo): Zurich esenta i figli dall'IHT; ignora debiti/altri sgravi; FX arrotondato.
- Immobile (Berlino): Diritto di tassazione → Germania (esclusione del situs).
- Proprietà a Berlino: Germania: imposte secondo la legge nazionale ErbSt. Il credito/sgravio segue le regole del trattato.
Solo educazione. Il risultato effettivo dipende da regole cantonali esatte, posizioni di deposito, valutazioni, esenzioni e applicazione dei trattati. Le imposte svizzere sono cantonali; verificare la prassi locale. :contentReference[oaicite:10]{index=10}
Lista di controllo per la pianificazione (nessuna consulenza legale/fiscale)
- Confermare il domicilio in base al trattato di spareggio, quindi mappare le attività su categorie di trattati (beni mobili, immobili, proprietà PE).
- Controllare il cantoneLe esenzioni per il coniuge e i figli sono diverse; allinearsi con il nostro panoramica cantonale. :contentReference[oaicite:11]{index=11}
- Doni in sequenza vs. trasferimenti a causa di morte (nessun trattato di donazione): un lascito può essere protetto da un trattato mentre una donazione in vita non lo è. :contentReference[oaicite:12]{index=12}
- Traccia cartaceaValutazioni alla data del decesso, estratti catastali, lettere di domiciliazione bancaria, documentazione PE; conservare copie certificate per entrambe le autorità.
- Sorveglianza politica (CH): Beachte laufende politische Diskussionen zu möglichen bundesweiten Erbschaftsteuer (Referendumsvorstöße); derzeit solo cantonale. :contentReference[oaicite:13]{index=13}
FAQ
Esiste un trattato sull'imposta di successione tra Germania e Svizzera?
Sì. È entrato in vigore il 28 settembre 1980; vedi BMF (con download) e Fedlex per il testo ufficiale. :contentReference[oaicite:14]{index=14}
Il trattato copre i regali?
No. Il trattato affronta eredità (Nachlass/Erbschaftsteuer). Le donazioni transfrontaliere sono soggette al diritto nazionale (DE Schenkungsteuer; CH imposte cantonali sulle donazioni). :contentReference[oaicite:15]{index=15}
I cantoni svizzeri tassano sempre le eredità?
No. Non esiste un'imposta federale sul reddito e molti cantoni ne sono esenti. coniugi e spesso, bambini. Verificare sempre il cantone specifico. :contentReference[oaicite:16]{index=16}
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Modelliamo le allocazioni del trattato per DE × CH, coordiniamo le specifiche cantonali e prepariamo la documentazione pronta per il deposito (valutazioni, prova del situs).