Guida all'imposta di successione tedesca per i cittadini stranieri
Imposta di successione tedesca per i cittadini stranieri - Doppia imposizione e sgravio del § 21 ErbStG
Come nasce la doppia imposizione e come la Germania concede lo sgravio del credito ai sensi del § 21 ErbStG per le imposte di successione o eredità estere (“Auslandsvermögen”).
Gli eredi, i residenti o i proprietari di immobili stranieri spesso si trovano ad affrontare doppia imposizione quando sia la Germania che un altro Paese impongono imposte di successione o eredità sugli stessi beni. La presente guida spiega come si verifica tale sovrapposizione e come § 21 ErbStG (regola del credito d'imposta estero) fornisce un'agevolazione. Per informazioni generali, si veda il nostro Guida all'imposta di successione tedesca o il Panoramica del diritto successorio tedesco. Se avete bisogno di aiuto per la presentazione delle domande, per il coordinamento transfrontaliero o per lo sgravio del § 21 ErbStG, visitate il nostro sito web Servizio tedesco per l'imposta di successione.
1. Perché si verifica la doppia imposizione
La tassa di successione tedesca (Carrello per la sicurezza) si applica all'acquisizione di ciascun erede. La responsabilità sorge quando:
- il il defunto o l'erede è residente in Germania al momento del decesso (tassazione mondiale), oppure
- l'eredità comprende Attività tedesche di cui si è detto come immobili tedeschi, interessi commerciali o diritti di proprietà.
Molti Paesi partner (ad es. REGNO UNITO, Giappone, Corea del Sud, Svizzera, Spagna o Stati Uniti) impongono anche tasse di successione o eredità. Quando entrambe le parti applicano l'imposta agli stessi beni - attraverso conflitti di residenza, domicilio o sede - le imposte sono più elevate.doppia imposizione può sorgere a meno che un trattato o il § 21 ErbStG non forniscano un aiuto.
2. Paesi che si sovrappongono comunemente alla Germania
Le seguenti giurisdizioni creano spesso sovrapposizioni di imposte di successione con la Germania, che richiedono un attento coordinamento in base alle norme nazionali sul credito o alle convenzioni contro la doppia imposizione:
Giappone
La tassa di successione del Giappone (Sōzokuzei) è progressivo e basato sul beneficiario. La sovrapposizione si verifica quando gli eredi o i beni si trovano sia in Germania che in Giappone. Si veda il nostro Guida all'imposta di successione transfrontaliera Germania-Giappone. § 21 L'ErbStG può accreditare l'imposta giapponese pagata sui beni inclusi nella base imponibile tedesca.
Francia
La Francia riscuote i diritti di successione (diritti di successione) sui beneficiari. La sovrapposizione è comune per i residenti francesi che ereditano beni tedeschi o viceversa. La Germania può accreditare l'imposta di successione francese sulla relativa quota di patrimonio straniero ai sensi del § 21 ErbStG.
Corea del Sud
Il regime fiscale coreano in materia di successioni e donazioni è spesso causa di sovrapposizioni a causa della residenza o del luogo in cui si trovano i beni. Si veda il nostro Guida all'imposta di successione Germania-Corea del Sud per esempi e coordinamento dei trattati.
Spagna
La Spagna applica l'imposta di successione e donazione (Imposta su Sucesioni e Donazioni) con variazioni regionali. I residenti tedeschi che ereditano proprietà spagnole spesso si qualificano per lo sgravio del credito del § 21 ErbStG sulla parte spagnola.
Regno Unito
Il Regno Unito Imposta di successione (IHT) è basata sul patrimonio e legata al domicilio. La sovrapposizione si verifica quando l'IHT del Regno Unito si applica ai patrimoni di tutto il mondo, mentre la Germania tassa gli eredi. Si veda il nostro Guida transfrontaliera Germania-Regno Unito per esempi di coordinamento del § 21.
Svizzera
In Svizzera non esiste un'imposta di successione federale, ma diversi cantoni la applicano. Le successioni transfrontaliere con patrimoni misti svizzero-tedeschi si trovano spesso ad affrontare conflitti di sede. Il Guida all'imposta di successione Germania-Svizzera spiega come i trattati e il § 21 interagiscono.
3. § 21 ErbStG - Credito per l'imposta sulle successioni estere
Sezione 21 del Legge tedesca sull'imposta sulle successioni e sulle donazioni (ErbStG) consente l'accredito dell'imposta estera di successione o di eredità pagata su attività estere (Auslandsvermögen) inclusi nella valutazione tedesca. Se avete bisogno di presentare tali reclami o di strutturare un piano successorio conforme, il nostro Servizio tedesco per l'imposta di successione assiste con § 21 richieste di credito, depositi transfrontalieri, e la comunicazione con le autorità fiscali tedesche.
Condizioni chiave per il credito
- Deve esistere un'imposta di successione tedesca.
- L'imposta estera deve essere comparabile (imposta di successione o eredità).
- L'imposta estera deve essere debitamente accertata e pagata.
- Il credito non può superare l'imposta tedesca attribuibile a tali attività estere.
4. Cosa si intende per “attività estere” - § 21(2) ErbStG
Attività estere (Auslandsvermögen) sono quelli situati al di fuori della Germania e inclusi nell'acquisizione imponibile. Se sono coinvolte più giurisdizioni estere, sono necessari calcoli separati per ogni Paese. I fattori di collegamento tipici includono:
- Beni immobili → ubicazione fisica
- Interessi commerciali → sede di gestione o di registrazione
- Beni mobili e crediti → secondo le norme di conflitto di leggi tedesche
5. Calcolo pratico
Il calcolo del credito § 21 prevede le seguenti fasi:
- Calcolare l'acquisizione totale imponibile ai sensi della legge tedesca (compresi i beni esteri).
- Isolare il fetta di patrimonio estero per Paese.
- Determinare l'imposta tedesca attribuibile a ciascuna fetta.
- Identificare l'imposta di successione estera pagata su tali beni.
- Accreditare il minore tra i due (imposta tedesca e imposta estera su quella fetta).
Per una panoramica semplificata, è possibile utilizzare il nostro Calcolatore dell'imposta di successione tedesca.
6. Scenari del mondo reale
Giappone ⇄ Germania
Un erede residente in Giappone eredita beni immobili tedeschi e titoli giapponesi da un defunto residente in Germania. La Germania tassa l'acquisto; il Giappone tassa il ricevimento a livello mondiale. L'imposta giapponese sui titoli può essere accreditata ai sensi del § 21 a fronte dell'imposta tedesca su tale parte.
Francia ⇄ Germania
Un figlio residente in Francia eredita un appartamento francese e titoli tedeschi da un genitore residente in Germania. La Germania tassa l'intero acquisto; la Francia tassa l'immobile francese. L'imposta francese può essere accreditata ai sensi del § 21 fino a concorrenza dell'imposta tedesca sull'appartamento.
Regno Unito ⇄ Germania
Un defunto domiciliato nel Regno Unito lascia beni a un erede residente in Germania. L'IHT britannica si applica all'eredità; la Germania tassa l'erede. La Germania accredita l'imposta britannica sui beni del Regno Unito, nel rispetto della regola del massimale del § 21.
7. Documentazione e suggerimenti per la conformità
- Conservare le copie certificate degli accertamenti fiscali esteri e le prove di pagamento.
- Dimostrare la valutazione e la sede delle attività estere.
- Tracciare le indennità e le esenzioni richieste all'estero.
- Controllare le convenzioni fiscali bilaterali per l'assegnazione della priorità e il metodo di credito.
- Sincronizzare i tempi di valutazione per evitare periodi di rendicontazione non corrispondenti.
8. Prevenzione della doppia imposizione - Metodi di pianificazione
Sebbene il § 21 ErbStG preveda un'agevolazione, la proattività strutturazione transfrontaliera è spesso più efficiente che richiedere il credito a posteriori. Gli strumenti tipici di pianificazione includono:
Fondazioni (Stiftungen)
Le fondazioni di famiglia o di beneficenza possono gestire il patrimonio intergenerazionale riducendo l'esposizione nelle varie giurisdizioni. Le regole di riconoscimento e trasparenza transfrontaliere devono essere attentamente coordinate.
Localizzazione e ribilanciamento delle attività
La verifica dell'ubicazione di beni immobili, quote societarie e titoli aiuta ad allinearsi con le allocazioni del trattato. Per esempi, si veda la sezione Germania-Svizzera e Germania-Stati Uniti. pagine dedicate all'imposta di successione.
Regali a vita
Le donazioni coordinate nell'ambito di entrambi i sistemi possono utilizzare le quote ricorrenti e le aliquote più basse, riducendo l'esposizione fiscale al momento del decesso.
Trust e strutture di partecipazione
I trust e le holding estere richiedono un'attenta analisi fiscale tedesca, ma possono semplificare l'assegnazione del situs e l'amministrazione.
Pianificazione del domicilio e della residenza
L'adeguamento della residenza o del domicilio ben prima della successione può chiarire i diritti di imposizione primaria e prevenire la doppia imposizione alla morte.
Testamenti e accordi di successione coordinati
La pianificazione testamentaria integrata garantisce l'utilizzo efficiente delle indennità e dei benefici del trattato in tutti i sistemi.
9. Conclusione
Quando la Germania e un altro Paese impongono entrambi un'imposta di successione o di eredità, doppia imposizione I rischi sono reali, ma il § 21 ErbStG consente il credito per le imposte estere sui beni esteri. In combinazione con il coordinamento dei trattati e la strutturazione proattiva, questo garantisce risultati efficienti, conformi ed equi. Per un supporto esperto in materia di deposito, richieste di sgravio o pianificazione successoria, visitate il nostro sito web Servizio tedesco per l'imposta di successione o utilizzare il nostro Calcolatore dell'imposta di successione per stimare le passività. Contattateci per una consulenza transfrontaliera su misura.
Domande frequenti sull'imposta di successione tedesca per gli stranieri:
ℹ️ Fare clic su una domanda per scoprire la risposta:
L'imposta di successione tedesca si applica ai cittadini stranieri (non tedeschi)?
Sì. La cittadinanza non è determinante per l'imposta di successione tedesca. La responsabilità dipende da (i) il residenza/residenza abituale della persona deceduta o del beneficiario e/o (ii) se le attività hanno un valore di Sito tedesco (ad esempio, beni immobili in Germania, alcuni beni aziendali). I non residenti possono comunque essere tassati in Germania sui beni in Germania.
Qual è la differenza tra imposta di successione tedesca illimitata e limitata?
Responsabilità illimitata in genere, l'acquisizione da parte dell'erede dei beni del defunto viene tassata attività in tutto il mondo se il defunto o l'erede era residente in Germania. Responsabilità limitata si applica a Solo attività di tipo tedesco-situs quando entrambi sono non residenti. Le norme dei trattati e i crediti possono attenuare la doppia imposizione.
Quali attività sono considerate German-situs per i non residenti?
Le attività tipiche di German-situs includono Immobiliare tedesco, interessi in un Impresa tedesca/stabilimento permanente, e alcune azioni/partecipazioni con forti legami con la Germania. I conti bancari da soli non sono sempre decisivi; la classificazione dipende dalle norme di legge e dai trattati.
Gli eredi stranieri ricevono le stesse indennità e classi fiscali dei tedeschi?
Sì. Se un'acquisizione è soggetta all'imposta di successione tedesca, la assegni personali e classi fiscali si applicano in base alla rapporto di parentela con il deceduto (ad esempio, coniuge, figlio, non parente), non sulla base della nazionalità. Le soglie e gli scaglioni esatti dipendono dalla legge applicabile nell'anno del decesso.
Il regolamento UE sulle successioni determina l'obbligo di pagare l'imposta di successione in Germania?
No. Il Regolamento successorio dell'UE disciplina principalmente quale diritto civile (legge di successione) si applica, in genere, la legge del paese del defunto. residenza abituale, a meno che non ci sia un valido scelta della legge viene realizzato. Tassazione è determinato separatamente dalla legge fiscale e dai trattati.
Come viene gestita la doppia imposizione per i cittadini stranieri: esistono trattati con la Germania?
La Germania ha trattati fiscali limitati sulle successioni/donazioni (ad esempio, con gli Stati Uniti). Laddove non esiste un trattato, la doppia imposizione viene affrontata attraverso regole di credito/esenzione nazionali in uno o in entrambi i Paesi. Coordinamento di residenza, domicilio e situs è essenziale nelle successioni transfrontaliere.
Come vengono trattati gli immobili tedeschi di proprietà di un non residente ai fini dell'imposta di successione?
Immobiliare tedesco è di solito un bene di proprietà tedesca e può far scattare l'imposta di successione tedesca in regime di responsabilità limitata, anche se il defunto e l'erede sono entrambi non residenti. La valutazione segue i metodi previsti dalla legge per approssimare il valore di mercato.
E le azioni di una società tedesca o di una società di persone detenute da un cittadino straniero?
Interessi legati a un Stabilizzazione tedesca o partnership possono qualificarsi come German-situs. Norme di sgravio per proprietà aziendale (esenzione 85%/100%) può essere disponibile se si applicano norme rigorose. Continuazione, buste paga e asset-mix test sono soddisfatti. La classificazione deve essere rivista attività per attività.
I conti bancari e i titoli tedeschi sono sempre tassati in Germania per i non residenti?
Non automaticamente. Il situs di contanti/depositi e titoli può seguire regole speciali o disposizioni di trattati. La sola presenza di un conto presso un'istituzione tedesca non sempre determina la presenza di uno status tedesco ai fini dell'imposta di successione: occorre verificare i fatti e le basi giuridiche.
Qual è l'ufficio fiscale tedesco competente e quali sono i termini di presentazione per gli eredi stranieri?
La competenza segue tipicamente l'ultima residenza tedesca del defunto; per i non residenti può dipendere dall'ubicazione del bene o da norme speciali. La dichiarazione è solitamente dovuta dopo che l'ufficio delle imposte ne ha fatto richiesta; Sono possibili estensioni. Si prevede di fornire traduzioni giurate e apostille per i documenti stranieri.
Gli eredi stranieri hanno bisogno di un documento tedesco Erbschein per accedere ai beni o trasferire proprietà?
Spesso sì. Banche tedesche e il catasto spesso richiedono un Erbschein (o un'alternativa accettata, come un testamento notarile tedesco che nomina gli eredi). Nel caso di documenti stranieri, le istituzioni possono comunque richiedere un certificato locale; le politiche di accettazione variano.
Come vengono trattate le donazioni in vita se il donatore o il donatario sono stranieri non residenti?
Tedesco imposta sulle donazioni principi dell'imposta sulle successioni: residenza e situs esposizione all'auto. Gli assegni personali in genere aggiornamento ogni 10 anni per le donazioni. Anche le donazioni transfrontaliere possono influire sul calcolo dell'eredità successiva.
I lasciti a enti di beneficenza stranieri sono esenti da imposte in Germania?
Esenzioni per beneficenza dipendono dal fatto che l'organizzazione sia riconosciuta secondo le norme pertinenti (ad esempio, riconoscimento UE/SEE o accordi bilaterali specifici). Se il riconoscimento non è disponibile, per ottenere l'esenzione potrebbero essere necessarie strutture alternative (ad esempio, un'associazione/fondazione intermediaria riconosciuta in Germania).
La nazionalità o il domicilio hanno importanza se nessuna delle parti vive in Germania?
Solo la nazionalità di solito non scatta l'imposta di successione tedesca per i cittadini stranieri. Se nessuna delle due parti è residente in Germania, la Germania di solito tassa soltanto Attività tedesche di cui si è detto. Le norme sul domicilio di alcuni Paesi possono comunque imporre l'imposta in altri Paesi, coordinando entrambe le parti.
Quali sono le misure di pianificazione consigliate per le famiglie straniere con patrimoni tedeschi?
Coordinare diritto civile e tributario(1) determinare il diritto successorio applicabile (e prendere in considerazione una scelta della legge clausola); (2) mappa residenza/domicilio e situs; (3) prova di sgravi/crediti del trattato; (4) modello di indennità/tariffe e agevolazioni (ad esempio, la proprietà aziendale); (5) predisporre documentazione (valutazioni, traduzioni, apostille); (6) allinearsi agli obiettivi della famiglia (ad esempio, strutture di beneficenza o fondazioni).