Guida all'imposta di successione transfrontaliera tra Stati Uniti e Irlanda
Ultimo aggiornamento: 30 settembre 2025
Stati Uniti × Irlanda: Imposta sulle successioni e sulle donazioni
Gli Stati Uniti e l'Irlanda hanno un trattato bilaterale sull'imposta sulle successioni che coordina Imposta federale sulle successioni degli Stati Uniti e irlandese Imposta sulle acquisizioni di capitale (CAT) sulle eredità. Il trattato non copre l'imposta sulle donazioni, e lo fa non si applica a qualsiasi Stato americano dazi sulla morte. Le norme del trattato utilizzano un “codice situs” per assegnare i diritti di tassazione attività per attività e prevedere sollievo dal credito per attenuare la doppia imposizione.
Le Entrate irlandesi confermano che la convenzione tra Stati Uniti e Irlanda comprende eredità (imposta federale sulle successioni degli Stati Uniti ↔ CAT irlandese) ma esclude l'imposta sulle donazioni e qualsiasi tassa di morte dello Stato americano.
In sintesi
Cosa copre il trattato
- Imposta federale sulle successioni degli Stati Uniti ↔ Gatto irlandese (eredità).
- Fornisce regole di situs attività per attività e sollievo dal credito per attenuare la doppia imposizione.
- Non coperto: STATI UNITI imposta sulle donazioni e qualsiasi Stato americano imposte di successione/eredità.
Perché è importante
- Corridoi comuni (beni statunitensi, eredi irlandesi; beni irlandesi, deceduti statunitensi).
- Corretto classificazione del situs e documentazione guidare la capacità di credito.
CAT irlandese: tasso e soglie
La CAT irlandese si applica alle donazioni e alle eredità che superano le soglie in vita, quindi a una tasso standard di 33%.
A partire da 2 ottobre 2024 le soglie di esenzione fiscale sono: Gruppo A 400.000 euro (figli/genitori in casi limitati),
Gruppo B 40.000 euro (fratelli/nipoti/nipoti/antenati in linea retta/discendenti), e Gruppo C 20.000 euro (altri).
Controllare le soglie attuali sul sito del fisco irlandese prima di presentare la domanda.
| Gruppo CAT | Relazione | Soglia (dal 2 ottobre 2024) | Tasso CAT |
|---|---|---|---|
| Gruppo A | Figlio (anche adottivo/affidatario); genitore in casi limitati | €400,000 | 33% |
| Gruppo B | Fratello, nipote, antenato/discendente in linea retta | €40,000 | 33% |
| Gruppo C | Tutti gli altri beneficiari | €20,000 | 33% |
Fonte: Irish Revenue - CAT overview and thresholds (aggiornato a settembre 2025).
Meccanica del trattato (situs e crediti)
- Solo ereditarietà: La convenzione coordina le **eredità** (imposta federale sulle successioni USA ↔ CAT irlandese). Essa non si applica ai regali e non vincola Stati Uniti. :contentReference[oaicite:0]{index=0}
- Sollievo dal credito: Dove il stessa attività è tassato da entrambe le parti, l'Irlanda concede un credito CAT fino alla minore delle due aliquote effettive, limitatamente all'imposta irlandese dovuta. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
- Regola della proprietà estera: In base alla convenzione, l'Irlanda non può tassare proprietà estera-situata a meno che il disponente non sia morto domiciliato in Irlanda o non domiciliati negli Stati Uniti. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
- Lato USA: L'IRS conferma che i trattati di successione/donazione assegnano diritti di tassazione primari/secondari, situs e regole di credito (verificare la posizione degli Stati Uniti quando si presenta il modulo 706/706-NA). :contentReference[oaicite:3]{index=3}
Trattato “codice situs” - tabella rapida
| Classe di attività | Situs tipico ai sensi della convenzione | Note |
|---|---|---|
| Beni immobili (immobili) | Dove si trova | Il paese locale ha il diritto primario. |
| Beni mobili materiali | Posizione fisica al decesso/trasferimento | Le prove di localizzazione sono importanti. |
| Debiti / depositi bancari | Domicilio del defunto | Per la tabella riassuntiva delle entrate. |
| Azioni/titoli | Luogo di costituzione | US corp → sede negli Stati Uniti; Irish LTD/PLC → Irlanda. |
| Polizze assicurative | Domicilio del defunto | Verificare le specifiche della polizza. |
| Navi/aerei | Luogo di registrazione | - |
| Avviamento aziendale | Dove si svolge l'attività | Dipende dai fatti. |
| Brevetti/marchi/disegni | Luogo di registrazione | - |
Abbreviato dalla pagina “Double Taxation Relief (US)” dell'Agenzia delle Entrate - si veda la tabella completa.
Esempio di lavoro (illustrativo)
- Deceduto: domiciliato negli Stati Uniti, muore con beni statunitensi e un conto bancario irlandese.
- Erede: Bambino residente in Irlanda (si applica la soglia del gruppo A).
- Attività:
- Azioni quotate in borsa negli Stati Uniti: $2,000,000
- Deposito bancario irlandese: €300,000
- Ipotesi (solo a titolo illustrativo): Ignorare i debiti/sgravi diversi dal Gruppo CAT A 400k euro; parità EUR/USD per semplicità; tasso CAT 33%.
Il deposito irlandese di 300.000 euro è Irish-situs. Le azioni statunitensi sono di proprietà degli Stati Uniti; il trattato consente un credito CAT per l'imposta patrimoniale statunitense su tali azioni.
Effetto netto: La CAT rimane principalmente sul deposito irlandese (nessuna imposta estera), mentre la CAT sulle azioni statunitensi è ridotta dal credito del trattato.
Si tratta di un'illustrazione semplificata (arrotondata; non tiene conto degli sgravi per coniugi/carità/impresa, dei debiti, dei cambi, delle valutazioni). I risultati effettivi dipendono dai fatti e dalle dichiarazioni (Modulo 706/706-NA USA; IT38 irlandese).
Lista di controllo per la pianificazione (nessuna consulenza legale/fiscale)
- Mappa delle attività per situs (USA vs. IE) e tipo (reale, titoli, contanti, aziendale, IP).
- Quantificare i crediti ai sensi del trattato per la stessa attività; mantenere le prove di valutazione e di pagamento degli Stati Uniti.
- Soglie CAT: applicare il gruppo A/B/C corretto; aggregare i regali precedenti dal 5 dicembre 1991.
- Esposizione dello Stato: il trattato fa non legare gli Stati USA - verificare separatamente i regimi successori/ereditari di ogni Stato.
- Sequenza donazioni in vita vs. lasciti; ricordate il trattato non copertura imposta sulle donazioni.
FAQ
Esiste un trattato USA-Irlanda in materia di imposte di successione/eredità?
Sì. La convenzione coordina l'imposta federale sulle successioni degli Stati Uniti e la CAT irlandese sulle successioni e fornisce regole di situs e di credito. Non riguarda l'imposta sulle donazioni o le imposte sulla morte degli Stati Uniti.
Quali sono le attuali soglie e il tasso di CAT irlandese?
Dal 2 ottobre 2024: Gruppo A 400.000 euro; Gruppo B 40.000 euro; Gruppo C 20.000 euro. Aliquota CAT standard 33% sugli importi superiori alla soglia applicabile.
Il trattato elimina completamente la doppia imposizione?
Assegnazione dei diritti di imposizione fiscale e crediti per la stessa attività, Ma la documentazione (valutazioni, prove del sito, accertamenti, prove di pagamento) è essenziale e alcune voci (ad esempio, doni, imposte statali statunitensi) rimangono al di fuori del trattato.
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Modelliamo le esposizioni USA × Irlanda, calcoliamo i crediti da trattato e prepariamo le dichiarazioni sincronizzate (US 706/706-NA; Irish IT38).