Guida alla tassazione delle imprese in Svizzera
Guida alla tassazione delle imprese in Svizzera - Contabilità, imposta sulle società, ritenuta d'acconto, IVA e imposte di bollo
La Svizzera combina un quadro giuridico stabile con aliquote d'imposta sulle società competitive e un approccio pragmatico alle attività transfrontaliere. Questa guida riassume gli elementi essenziali per la costituzione e l'attività in Svizzera, dagli obblighi contabili previsti dal Codice delle obbligazioni all'imposta sul reddito delle società, all'imposta alla fonte, all'IVA (MWST), alle imposte di bollo e ai tributi cantonali. Utilizzate i contenuti sottostanti per raggiungere ciò di cui avete bisogno, oppure aprite le sottopagine di approfondimento per avere maggiori dettagli.
1. Fondamenti giuridici e contabilità (OR/CO)
La rendicontazione finanziaria svizzera è regolata dalla Codice delle obbligazioni svizzero (OR/CO). Le entità tengono la contabilità legale in CHF (o nella valuta funzionale) e preparano il bilancio annuale (stato patrimoniale, conto economico, nota integrativa; flusso di cassa per le entità più grandi). Molti gruppi redigono anche il bilancio in Swiss GAAP FER o IFRS per il consolidamento. I requisiti di revisione e pubblicazione dipendono dalle dimensioni e dalla forma giuridica.
- Obbligo di tenuta della contabilità, conservazione e livelli di revisione (revisione limitata o ordinaria).
- Capitale sociale e riserve; distribuzione di dividendi dal patrimonio netto liberamente disponibile.
- Raccomandazione: allineare la rendicontazione gestionale ai requisiti legali e fiscali.
2. Imposta sul reddito delle società (federale, cantonale, comunale)
Le società sono tassate a tre livelli: federale (imposta federale diretta) e cantonale/comunale. Le aliquote effettive variano a seconda del cantone/comune e del livello di profitto; molti cantoni rimangono competitivi a livello internazionale. Lo sgravio sulle partecipazioni può ridurre l'imposta sui dividendi e sulle plusvalenze qualificate derivanti dalle partecipazioni.
- Base imponibile: utile civilistico rettificato ai fini fiscali; perdite riportabili soggette a limiti temporali.
- A seconda del cantone, possono essere applicate superdetrazioni per la R&S o patent box.
- La documentazione di gruppo/finanziaria, di sostanza e di transfer-pricing è importante.
Imposta sul reddito delle società in Svizzera - approfondimento
3. Imposta sul capitale (cantonale)
I Cantoni riscuotono una tassa annuale imposta sul capitale sul patrimonio netto (capitale sociale, riserve). Le aliquote variano a seconda dei cantoni; alcuni concedono crediti sull'imposta sul reddito o aliquote ridotte per le società holding/miste.
4. Ritenuta d'acconto (Verrechnungssteuer)
La Svizzera riscuote i tributi federali ritenuta d'acconto su alcuni redditi nazionali (in particolare dividendi; interessi selezionati e redditi da fondi) con aliquote standard attenuate da trattati sulla doppia imposizione o le procedure di soccorso nazionale. Forme e tempi adeguati sono essenziali per evitare le trappole dei flussi di cassa.
- Sgravio alla fonte e rimborso (DA-1/procedure di richiesta).
- I dividendi infragruppo possono beneficiare di un'aliquota ridotta, previa documentazione.
5. Imposta sul valore aggiunto (MWST/TVA/IVA)
L'IVA svizzera è un'imposta federale sul consumo con un tariffa standard, aliquote ridotte per i beni/servizi essenziali e un'aliquota speciale per l'alloggio. Soglie di registrazione, norme sul luogo di fornitura, deduzione dell'imposta a monte e inversione di carica meccanismi che regolano le transazioni nazionali e transfrontaliere.
- Registrazione per i fornitori con sede in Svizzera e all'estero (incluse piattaforme/servizi).
- Recupero dell'IVA a monte; esenzione parziale e metodi pro-rata.
- Requisiti per la fatturazione e per le restituzioni periodiche (mensili/trimestrali/annuali).
6. Imposta federale di bollo e imposta sul trasferimento di titoli
La Svizzera riscuote i tributi federali imposta di bollo di emissione sui conferimenti di capitale oltre una soglia e un imposta sul trasferimento di titoli sui trasferimenti che coinvolgono i commercianti di titoli svizzeri. Questi possono influenzare le capitalizzazioni, le fusioni e le acquisizioni e le configurazioni di tesoreria.
7. Imposte sui beni immobili (Handänderungssteuer & Property)
La tassazione degli immobili è in gran parte cantonale/comunale: imposte sui trasferimenti immobiliari (Handänderungssteuer), imposte sulla proprietà e tasse speciali variano a seconda dei cantoni. Le transazioni azionarie e quelle patrimoniali possono essere trattate in modo diverso; anche le pratiche notarili e le tasse catastali variano.
8. Paghe e previdenza sociale (AVS/AI/BVG)
I datori di lavoro contribuiscono e trattengono AVS/IV/EO (sicurezza sociale), ALV (disoccupazione), assicurazione contro gli infortuni e BVG (pensione). L'imposta sui salari viene riscossa tramite dichiarazioni annuali; per alcuni dipendenti non residenti si applica la ritenuta d'acconto.
9. Aspetti transfrontalieri e stabilimento permanente
I trattati fiscali, il concetto di stabilimento permanente, e il transfer-pricing hanno un impatto significativo sulle strutture svizzero-estere. La sostanza (persone, locali, rischi) supporta l'allocazione degli utili; i modelli di finanziamento e di proprietà intellettuale dovrebbero riflettere le realtà aziendali e le regole svizzere.
10. Confronto rapido delle forme giuridiche (AG, GmbH, Società di persone)
AG (azienda)
- Pro: un forte segnale di governance; una più facile raccolta di fondi esterni; la separazione delle responsabilità.
- Contro: formalità più elevate; considerazioni sull'imposta di bollo di emissione; tassazione a due livelli.
- Utilizzare quando: società operative con dimensioni di scala, investitori esterni o mentalità da IPO.
GmbH (Società a responsabilità limitata)
- Pro: flessibile, conosciuta; capitale minimo inferiore a quello della AG; responsabilità limitata.
- Contro: compiti di divulgazione e manutenzione; profilo fiscale simile a quello di AG.
- Utilizzare quando: PMI, filiali, imprese a conduzione familiare.
Partenariati
- Pro: trasparenza per i partner; economia flessibile.
- Contro: depositi a livello di partner; potenziali implicazioni per la PE e la previdenza sociale.
- Utilizzare quando: holding di attività, joint venture, strutture di fondi.