Tasse di bollo e imposte sul trasferimento di titoli in Svizzera
Tasse di bollo e imposte sul trasferimento di titoli in Svizzera
La Svizzera applica specifiche imposte di bollo federali sull'emissione e sul trasferimento di alcuni strumenti finanziari. Si tratta della tassa di emissione di francobolli, della tassa sul trasferimento di titoli e della tassa di bollo sui premi assicurativi. La portata e le aliquote sono definite a livello federale e si applicano in aggiunta alle imposte sugli utili e sul capitale. Capire quando si applicano queste imposte è essenziale per le istituzioni finanziarie, le società e gli investitori.
1. Imposta di bollo
Il emissione di titoli azionari svizzeri è soggetto a un'imposta di bollo federale:
- Tariffa: 1% del valore del contributo.
- Si applica alle incorporazioni, agli aumenti di capitale e ai conferimenti senza emissione di azioni.
- Esenzione: Il primo milione di franchi svizzeri di capitale proprio raccolto è esente.
2. Imposta sul trasferimento di titoli
Il trasferimento di titoli imponibili è soggetta all'imposta di bollo se un commerciante di titoli svizzero è coinvolto come parte o intermediario.
- Tariffa: 0.15% sui titoli svizzeri, 0.3% sui titoli esteri.
- Soggetti passivi: I commercianti di titoli svizzeri (comprese le banche) e, in alcuni casi, le grandi holding o i fondi pensione che si qualificano come commercianti.
- Ambito di applicazione: Si applica ad azioni, obbligazioni, quote di fondi e strumenti simili; i derivati sono generalmente esclusi.
3. Imposta di bollo sui premi assicurativi
I premi assicurativi versati agli assicuratori svizzeri possono essere soggetti alla tassa di bollo federale:
- Tariffa generale: 5% del premio.
- Esenzioni: Assicurazione sulla vita e alcuni premi di riassicurazione.
4. Esenzioni e sgravi
- I trasferimenti infragruppo di titoli possono essere esentati a condizioni specifiche.
- Le nuove emissioni di obbligazioni e strumenti del mercato monetario sono esenti dalla tassa di emissione.
- Lo sgravio transfrontaliero può essere applicato in base ad accordi bilaterali o a sentenze specifiche.
5. Conformità e aspetti pratici
- Le imposte di bollo sono generalmente dichiarate e versate da commercianti di titoli o assicuratori.
- Le società che raccolgono capitale proprio devono dichiarare e pagare la tassa di emissione all'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC).
- Una documentazione adeguata è fondamentale per beneficiare delle esenzioni ed evitare le sanzioni.