Imposta sul reddito delle società di Appenzell AR
Ultimo aggiornamento: 10 dic. 2025
Imposta sul reddito delle società dell'Appenzello Esterno - Norme sull'imposta sugli utili
Come funziona l'imposta sul reddito delle società nel Cantone di Appenzello Esterno: chi è soggetto all'imposta sull'utile, come si ricava la base imponibile dall'utile contabile, come si combina l'aliquota cantonale fissa di 6,5% con l'imposta federale diretta sul reddito delle società (in totale circa 13,04% sull'utile al lordo delle imposte), e cosa c'è da sapere su sgravi di partecipazione, misure STAF, riporto delle perdite e stabili organizzazioni.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. Le società con sede legale o sede di direzione effettiva in Appenzello Esterno sono soggette a responsabilità fiscale illimitata sul loro reddito mondiale, fatte salve le agevolazioni per le stabili organizzazioni estere e gli immobili stabili organizzazioni e beni immobili all'estero in base alle convenzioni contro la doppia imposizione e alle norme intercantonali.
- Entità non residenti. Le società non residenti sono limitato soggetto passivo d'imposta in Appenzello Esterno se hanno un'attività commerciale locale, una sede fissa o un immobile in AR. attività commerciali locali, una stabile organizzazione o un immobile AR-situs. Solo i profitti attribuibili al Appenzello Esterno sono tassati.
- Solo persone giuridiche. L'imposta sul reddito delle società qui descritta si applica a persone giuriste (AG, GmbH, cooperative, alcune fondazioni e associazioni). Le società di persone e le imprese individuali sono tassate a livello di azionista/proprietario nell'ambito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
- Periodo fiscale. Il periodo di imposta sugli utili per le persone giuridiche segue generalmente l'esercizio finanziario. Un cambiamento di fine anno o un un prolungamento del primo anno d'esercizio deve essere coordinato con l'amministrazione fiscale.
Base imponibile: Dall'utile contabile all'utile imponibile
L'imposta sul reddito delle società dell'Appenzello Esterno viene riscossa sul reddito della società. utile imponibile, determinato partendo dal bilancio civilistico (di solito Swiss GAAP o Codice delle Obbligazioni) e apportando poi delle rettifiche fiscali.
| Passo | Descrizione | Regolazioni tipiche |
|---|---|---|
| 1. Utile contabile | Utile al netto delle imposte secondo il bilancio civilistico dell'esercizio di riferimento. | Utile approvato dall'assemblea degli azionisti, prima della destinazione degli utili portati a nuovo. |
| 2. Add-back | Le spese non deducibili o parzialmente deducibili vengono sommate all'utile. | distribuzioni occulte di utili; interessi o royalties eccessive a parti correlate; spese non aziendali; sanzioni; imposta sul reddito delle società; alcune disposizioni e rettifiche di valore. |
| 3. Deduzioni | Le voci deducibili fiscalmente ma non spesate, o spesate in modo diverso, vengono dedotte. | Ammortamento fiscalmente riconosciuto superiore all'ammortamento contabile (entro i limiti); disposizioni specifiche; sgravio di partecipazione; riduzione del patent box Appenzell AR e super-deduzione R&S, ove applicabile. |
| 4. Assegnazione ed esenzioni | Gli utili imputabili ad altri cantoni o a stabili organizzazioni estere sono esenti nell'Appenzello Esterno in base a norme intercantonali e dei trattati. | Chiavi di attribuzione degli utili/perdite; determinazione separata del reddito della stabile organizzazione estera; esenzioni o crediti previsti dal trattato. metodi. |
| 5. Utile imponibile | Risultato dopo le rettifiche, al lordo delle perdite e degli sgravi speciali. | Le perdite riportate fino a 7 anni possono essere compensate con l'utile imponibile dell'anno in corso (in base alle norme generali svizzere). regole generali svizzere). |
Il Steuergesetz des Kantons Appenzell Ausserrhoden e le note pratiche cantonali forniscono indicazioni dettagliate su ammortamenti, accantonamenti, capitale occulto, sgravi di partecipazione e strumenti STAF. strumenti STAF. In pratica, ci si aspetta una chiara riconciliazione tra l'utile contabile e l'utile imponibile nell'ambito della dichiarazione dei redditi. dell'imposta sulle società.
Tassi e oneri effettivi
Imposta cantonale sull'utile (aliquota fissa)
Appenzell Ausserrhoden applica una aliquota forfettaria dell'imposta sugli utili per le società di capitali e le cooperative. Per queste entità non è previsto un moltiplicatore comunale aggiuntivo; al contrario, Cantone e Comuni si dividono il gettito di un'unica imposta cantonale. da un'unica imposta cantonale. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
Per le società di capitali e le cooperative, l'aliquota legale dell'imposta sugli utili è pari a 6,5% di utile netto imponibile. Questa aliquota forfettaria si applica a tutto il Cantone ed è una delle più basse in Svizzera e in Europa. delle aliquote più basse in Svizzera e in Europa. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
Questa aliquota unica sostituisce le vecchie strutture con Steuereinheiten e moltiplicatori d'imposta locali variabili per le società di capitali. società di capitali. La semplicità rende l'Appenzell Ausserrhoden particolarmente interessante per i gruppi che preferiscono un'imposta sugli utili prevedibile su base cantonale consolidata.
Per ulteriori dettagli e per il materiale di marketing destinato agli investitori, consultare il sito del Cantone panoramica delle imposte sulle imprese .
Imposta federale sul reddito delle società e aliquota combinata
Oltre all'imposta cantonale sull'utile, le aziende pagano l'imposta svizzera sull'utile. imposta federale diretta sul reddito delle società ad un tasso forfettario di 8.5% sul profitto dopo tasse. Poiché l'imposta federale è deducibile, questo corrisponde a un'aliquota effettiva di circa 7,8% su utile ante imposte. :contentReference[oaicite:3]{index=3}
Le autorità dell'Appenzello Esterno sottolineano che la combinazione dell'aliquota cantonale del 6,5% e dell'imposta federale sull'utile delle società federale sul reddito delle società comporta un onere complessivo di circa 13,04% su utile prima delle imposte per le società a capitale standard. Questo posiziona l'Appenzello Esterno tra i cantoni svizzeri più competitivi per l'imposta sul reddito delle società. :contentReference[oaicite:4]{index=4}
In pratica, il tasso effettivo per una determinata azienda dipende da:
- Utile imponibile dopo gli sgravi per la partecipazione, il patent box e le deduzioni per la R&S;
- Eventuali riporti di perdite e attribuzione ad altri Cantoni o a PE estere;
- Interazione con l'imposta federale diretta e deducibilità delle imposte; e
- Eventuali disposizioni speciali (ad esempio, regimi di step-up, disposizioni transitorie).
Il Calcolatrice fiscale Appenzell AR su questo nodo è stato progettato per modellare l'imposta sugli utili combinata (cantonale e federale) e l'imposta sul capitale per un determinato livello di utile imponibile.
Misure di partecipazione e STAF
Appenzell Ausserrhoden segue le regole federali per sgravio di partecipazione e ha attuato STAF (riforma dell'imposta sulle società e finanziamento dell'AVS) a livello cantonale, tra cui un patent box e una deduzione aggiuntiva per la ricerca e lo sviluppo (R&S), il tutto con un tetto massimo di sgravi specifico. di brevetti e una deduzione aggiuntiva per la ricerca e lo sviluppo (R&S), il tutto nell'ambito di uno specifico tetto di sgravi. :contentReference[oaicite:5]{index=5}
| Meccanismo | Panoramica | Aspetti tipici della pianificazione |
|---|---|---|
| Sgravio di partecipazione | I dividendi e le plusvalenze qualificate derivanti da partecipazioni in società controllate beneficiano di una deduzione di partecipazione. di partecipazione. Il reddito netto da partecipazione viene confrontato con l'utile totale per calcolare una deduzione che riduce in modo significativo che riduce significativamente l'onere fiscale effettivo sugli investimenti qualificati. | Soglie minime di partecipazione (ad esempio 10% o 1 milione di franchi svizzeri di valore di mercato); periodo di detenzione; trattamento delle svalutazioni e dei proventi di liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte estera e l'esenzione dai trattati; allineamento con l'imposta alla fonte estera e l'esenzione dai trattati e dei proventi della liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte estera e gli sgravi previsti dai trattati; allineamento con la politica dei dividendi a livello di azionista (tassazione parziale dei dividendi qualificati). politica dei dividendi a livello di azionista (tassazione parziale dei dividendi qualificati). |
| Patent box | I redditi derivanti da brevetti qualificati e da diritti analoghi possono beneficiare di una Riduzione 50% a livello cantonale. La riduzione si basa sull'approccio nexus dell'OCSE, che collega il beneficio alle spese di R&S qualificate per brevetto o diritto. per brevetto o diritto. | Tracciamento della R&S qualificante e non qualificante; documentazione del nexus; metodologia per l'allocazione del reddito alle attività; trattamento delle spese storiche di R&S quando si entra nel box; prassi decisionale con l'imposta AR. alle attività; trattamento delle spese storiche di R&S quando si entra nel box; prassi di ruling con l'amministrazione fiscale AR. amministrazione. |
| Superdeduzione R&S | Le spese di R&S qualificate sostenute direttamente o tramite terzi in Svizzera possono, su richiesta, essere dedotte a 150% del costo sottostante, cioè una detrazione supplementare fino a 50% oltre alla normale spesa deducibile. | Definire la R&S qualificata e separarla dalle attività di routine o commerciali; documentare i mandati di R&S infragruppo; coordinare la super-deduzione con il patent box per evitare il doppio conteggio. mandati di R&S infragruppo; coordinare la super-deduzione con il patent box per evitare il doppio conteggio. |
| Tappo di sicurezza | Appenzell Ausserrhoden applica una 50% tappo di scaricoAlmeno la metà della base imponibile (prima della compensazione delle perdite e delle compensazione delle perdite e degli sgravi) deve rimanere soggetta a tassazione ordinaria dopo gli sgravi per la partecipazione, il patent box e la superdeduzione per la R&S. e la super-deduzione per R&S. | Modellare gli impatti combinati di redditi da partecipazione, patent box e R&S; gestire l'ordine delle deduzioni; utilizzare le sentenze per confermare la metodologia per gruppi complessi. delle deduzioni; utilizzare le sentenze per confermare la metodologia per i gruppi complessi. |
Nell'Appenzello Esterno, gli strumenti STAF sono stati progettati per mantenere un basso tasso di intestazione, pur rimanendo allineati agli standard internazionali. standard internazionali. Per le strutture più grandi, un ruling fiscale anticipato è spesso utilizzato per stabilizzare il trattamento a lungo termine della PI, della R&S e dei redditi da partecipazione.
Perdite, gruppi e stabili organizzazioni
- Perdite a nuovo. Le perdite fiscali possono in genere essere riportate fino a 7 anni e compensati con futuri con futuri utili imponibili in Appenzello Esterno, secondo il quadro normativo svizzero. Non è previsto il riporto delle perdite.
- Situazione di gruppo. In Svizzera non esiste un regime di unità fiscale completa o di consolidamento fiscale per l'imposta ordinaria sul reddito delle società. Ogni entità giuridica di Appenzell AR presenta la propria dichiarazione; gli effetti del gruppo sono gestiti attraverso il finanziamento, il transfer pricing, lo sgravio di partecipazione e, se del caso, la registrazione dell'IVA di gruppo. prezzi di trasferimento, lo sgravio della partecipazione e, se del caso, la registrazione dell'IVA di gruppo.
- Assegnazione intercantonale. Nel caso in cui un'azienda abbia attività, immobili o stabilimenti permanenti in diversi cantoni, l'utile e il capitale vengono ripartiti in base a criteri generalmente accettati (ad es. capitale vengono ripartiti utilizzando chiavi di lettura generalmente accettate (ad es. salari, attività, fatturato) basate sulla prassi e sulla giurisprudenza. e sulla giurisprudenza. Appenzell Ausserrhoden applica questi principi a livello nazionale in modo coerente.
- Stabili organizzazioni estere. In base a numerosi trattati, gli utili attribuibili alle stabili organizzazioni estere sono esenti in Svizzera con progressione. L'attribuzione accurata degli utili e del capitale e la coerenza dei prezzi di trasferimento sono essenziali per sostenere l'esenzione di Appenzell AR e l'imposta federale. essenziali per sostenere l'esenzione per l'Appenzello AR e l'imposta federale.
- Ristrutturazioni. Fusioni, scissioni, conferimenti in natura e migrazioni di sede possono essere fiscalmente neutrali se sono soddisfatte le condizioni svizzere (continuità dell'attività, riporto di riserve occulte, corrispettivo adeguato, ecc. condizioni svizzere (continuità dell'attività, riporto di riserve latenti, corrispettivo adeguato, ecc.) I ruling preventivi sono spesso utilizzati per garantire il trattamento ai fini dell'AR Appenzello e della Confederazione quando sono coinvolti beni significativi, perdite o riserve occulte, perdite o riserve occulte.
Interazione con l'imposta sul capitale
Imposta sull'utile e imposta sul capitale sono strettamente legati nell'Appenzello Esterno. L'imposta sul profitto viene riscossa annualmente sul reddito imponibile, mentre l'imposta sul capitale è applicata sul patrimonio netto dell'azienda. Entrambe le imposte sono calcolate Entrambe le imposte sono calcolate sulla base della stessa dichiarazione delle persone giuridiche. :contentReference[oaicite:6]{index=6}
- Per le società di capitali standard e le cooperative, l'imposta sul capitale proprio sulle quote versate, sul capitale di base o nominale e sulle riserve costituite con utili tassati è 0,072% all'anno. Per le società holding, di domicilio e società amministrative, un'aliquota ridotta di 0.015% si applica. Ulteriori sgravi possono essere ulteriori sgravi se le aziende servono in modo particolare gli interessi economici del Cantone. :contentReference[oaicite:7]{index=7}
- Dall'attuazione dello STAF, l'Appenzell AR prevede anche riduzioni dell'imposta sul capitale legate a partecipazioni qualificate, IP utilizzata nel patent box e a determinati prestiti infragruppo, riducendo di fatto la base imponibile per le strutture di partecipazione e finanziamento ad alta intensità di capitale. strutture finanziarie e di holding ad alta intensità di capitale. :contentReference[oaicite:8]{index=8}
- Il livello e la stabilità del capitale proprio influenzano l'onere fiscale complessivo della società: un capitale proprio più elevato aumenta l'imposta sul capitale aumenta l'imposta sul capitale, ma riduce il rischio di capitalizzazione sottile e la probabilità che gli interessi vengano riqualificati ai fini dell'imposta sugli utili. di interessi ai fini dell'imposta sugli utili.
- Per i dettagli sulle tariffe e sulla base, consultare la sezione Imposta sul capitale di Appenzello AR e la pagina combinato calcolatore fiscale.
Panoramica sulla conformità
Questa guida si concentra sulla sostanziale regole per l'imposta sul reddito delle società in Appenzello Esterno. Per gli aspetti procedurali - chi presenta la domanda, quali moduli utilizzare e quali scadenze rispettare - si veda la sezione dedicata Moduli e scadenze pagina.
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Archiviazione | Dichiarazione annuale dell'imposta sulle società per le persone giuridiche, utilizzando i moduli cantonali per le società di capitali e le cooperative (comprendente l'imposta cantonale, comunale e l'imposta federale diretta sull'utile e sul capitale). cooperative (che copre l'imposta cantonale, comunale e federale diretta sull'utile e sul capitale). Strumenti elettronici e le estensioni online sono disponibili tramite l'amministrazione fiscale di Appenzello Esterno. :contentReference[oaicite:9]{index=9} |
| Scadenza | I termini di presentazione sono generalmente fissati diversi mesi dopo la fine dell'anno finanziario. Le proroghe standard di solito possono essere ottenute su richiesta; le proroghe più lunghe possono richiedere una giustificazione specifica o una rappresentanza professionale. |
| Documentazione | Bilanci firmati; riconciliazione dei profitti con le imposte; prospetti per l'agevolazione della partecipazione, il patent box e di R&S; calcolo dell'imposta sul capitale; documentazione relativa ai prezzi di trasferimento, se pertinente; copie di di sentenze e della relativa corrispondenza. |
| Valutazioni e obiezioni | Valutazioni combinate per l'imposta cantonale, comunale e federale. I diritti di opposizione e le scadenze sono indicati nella nell'avviso di accertamento. In situazioni complesse o inter-cantonali, è frequente chiarire le questioni chiave attraverso sentenze o discussioni preliminari, piuttosto che affidarsi esclusivamente a contestazioni ex post. |
Domande frequenti
A quanto ammonta l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società in Appenzello Esterno?
Per le società di capitali ordinarie e le cooperative, l'Appenzello Esterno applica un'aliquota forfettaria dell'imposta sugli utili pari a 6,5% sull'utile netto imponibile. Inoltre, le società pagano l'imposta federale diretta sul reddito delle società federale diretta sul reddito delle società pari all'8,5% dell'utile al netto delle imposte (circa 7,8% al lordo delle imposte). Le autorità indicano un onere effettivo combinato onere effettivo combinato di circa 13.04% sull'utile prima delle imposte, collocando l'Appenzello AR tra i cantoni a più bassa imposizione fiscale cantoni con la più bassa imposizione fiscale per i redditi d'impresa. Per esempi concreti, si veda il Tariffe e la pagina materiale ufficiale dell'investitore cantonale. :contentReference[oaicite:10]{index=10}
Qual è la differenza tra l'imposta sull'utile e l'imposta sul capitale nell'Appenzello Esterno?
L'imposta sull'utile viene applicata sul reddito imponibile della società per l'anno, dopo le rettifiche e gli sgravi. L'imposta sul capitale è applicata sul patrimonio netto della società (capitale sociale, riserve e capitale nascosto) alla data del bilancio. bilancio. Nell'Appenzello AR, le società di capitali e le cooperative pagano in genere lo 0,072% all'anno sul capitale proprio qualificato. capitale qualificato, mentre le società holding, di domicilio e amministrative pagano 0,015%, con ulteriori sgravi in alcuni casi. sgravi aggiuntivi in alcuni casi. Entrambe le imposte sono riscosse annualmente e valutate insieme, ma operano su basi imponibili diverse. :contentReference[oaicite:11]{index=11}
I dividendi delle società controllate sono completamente tassati in Appenzell AR?
No. Le partecipazioni qualificate possono beneficiare di sgravio di partecipazione. Il reddito netto di partecipazione (dividendi e alcune plusvalenze) viene confrontato con l'utile totale per calcolare una deduzione che riduce significativamente l'onere fiscale effettivo. l'onere fiscale effettivo in modo significativo. Inoltre, a livello di azionisti, l'Appenzell AR applica una tassazione parziale ai dividendi delle partecipazioni rilevanti, mitigando la doppia imposizione economica. Appenzell AR applica una tassazione parziale ai dividendi provenienti da partecipazioni rilevanti, attenuando la doppia imposizione economica. :contentReference[oaicite:12]{index=12}
Come vengono trattate le perdite ai fini dell'imposta sul reddito delle società dell'Appenzello AR?
Le perdite fiscali possono essere riportate per un massimo di sette anni e compensate con futuri utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. Nelle ristrutturazioni o nei cambiamenti sostanziali di proprietà, regole speciali possono limitare l'uso delle perdite. di perdite; spesso si ricorre a ruling fiscali anticipati in caso di riporti di perdite significative o di cambiamenti di profilo di perdite significative o di cambiamenti del profilo funzionale.
Appenzell AR offre detrazioni speciali per patent box e R&S?
Sì. Nell'ambito dell'attuazione dello STAF, Appenzell Ausserrhoden offre un patent box con una riduzione di 50% per i redditi da brevetto qualificati e una deduzione aggiuntiva fino a 50% per le spese di R&S qualificate. per i redditi da brevetto qualificati e una deduzione aggiuntiva fino a 50% per le spese di R&S qualificate (150% di deduzione totale). (150% di detrazione totale). Insieme allo sgravio per la partecipazione, questi strumenti sono soggetti a un massimale di sgravio complessivo di 50%. sgravio complessivo di 50%, il che significa che almeno la metà dell'utile in questione deve rimanere interamente imponibile. :contentReference[oaicite:13]{index=13}
Posso ottenere una sentenza su una struttura o una transazione pianificata in Appenzello Esterno?
Sì. L'Appenzello AR, come altri cantoni svizzeri, offre decisioni fiscali anticipate. Questi sono spesso utilizzati per strutture di holding e di finanziamento, accordi di proprietà intellettuale e di ricerca e sviluppo, riorganizzazioni, uso di strumenti STAF e trattamento delle perdite. e il trattamento delle perdite. Una richiesta di ruling ben preparata può fornire certezza sul trattamento dell'imposta sul reddito delle società e sulla sua interazione con l'imposta sul capitale e la e la sua interazione con l'imposta sul capitale e l'imposta federale diretta.
Ottenere assistenza fiscale per le imprese di Appenzello AR (Sesch TaxRep GmbH) Rappresentanza e deposito fiscale in Svizzera