Imposta sul reddito delle società Appenzello Interno
Ultimo aggiornamento: 13 dicembre 2025
Imposta sul reddito delle società di Appenzello Interno - Norme sull'imposta sull'utile
Come funziona l'imposta sul reddito delle società nel Cantone di Appenzello Interno: chi è soggetto all'imposta sull'utile, come si ricava la base imponibile dall'utile contabile, come interagisce l'imposta cantonale sull'utile del 6,0% con l'imposta federale sull'utile delle società l'imposta cantonale sull'utile interagisce con l'imposta federale sul reddito delle società, e cosa sapere su sgravi di partecipazione, strumenti STAF, riporti di perdite e stabili organizzazioni. perdite e le stabili organizzazioni.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. Le società con sede legale o sede di direzione effettiva in Appenzello Interno sono soggette a responsabilità fiscale illimitata sul loro reddito mondiale, con agevolazioni per le stabili organizzazioni estere e immobili esteri in base a convenzioni contro la doppia imposizione e a regole di ripartizione intercantonale. intercantonali.
- Entità non residenti. Le società non residenti sono limitato soggetto passivo d'imposta Appenzello Interno se hanno un'attività commerciale, una sede fissa o un immobile in Appenzello Interno. un'attività commerciale locale, una stabile organizzazione o un immobile nell'Appenzello. Solo il profitto solo il profitto attribuibile al nesso di Appenzello è tassato.
- Solo persone giuridiche. L'imposta sul reddito delle società qui descritta si applica a persone giuriste (AG, GmbH, cooperative, alcune fondazioni e associazioni). Le società di persone e le imprese individuali sono tassate attraverso i loro proprietari dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
- Periodo fiscale. Il periodo di imposta sugli utili segue generalmente l'esercizio finanziario. Un cambiamento di fine anno o un prolungamento del un prolungamento del primo anno d'esercizio deve essere concordato con l'amministrazione fiscale dell'Appenzello.
- Forma giuridica e status. L'aliquota forfettaria dell'imposta sugli utili del 6,0% si applica alle persone giuridiche come definite nella legge cantonale. In questo ambito, Appenzello Interno distingue tra società di capitali/cooperative, holding e società di gestione, strutture miste e altre persone giuridiche ai fini dell'imposta sull'utile e sul capitale. società di partecipazione e di gestione, strutture miste e altre persone giuridiche ai fini dell'imposta sull'utile e sul capitale. e di capitale, principalmente attraverso lo sgravio della partecipazione e le regole dell'imposta sul capitale piuttosto che i regimi societari regimi societari.
Base imponibile: Dall'utile contabile all'utile imponibile
L'imposta sul reddito delle società di Appenzello Interno viene riscossa sul reddito della società. utile netto imponibile. Il punto di partenza è il bilancio civilistico (di solito Swiss CO / Swiss GAAP). CO / Swiss GAAP), con aggiustamenti fiscali in linea con le leggi cantonali e le norme federali svizzere.
| Passo | Descrizione | Regolazioni tipiche |
|---|---|---|
| 1. Utile contabile | Utile al netto delle imposte secondo il bilancio civilistico dell'esercizio di riferimento. | Utile approvato dall'assemblea degli azionisti, prima della destinazione degli utili portati a nuovo e delle distribuzioni. |
| 2. Add-back | Le spese non deducibili o parzialmente deducibili vengono sommate all'utile per raggiungere la base imponibile. base imponibile. | distribuzioni occulte di utili; interessi o royalties eccessive a parti correlate; spese non commerciali; multe e penalità; imposte sugli utili e sul capitale, se non deducibili; alcune disposizioni non accettate ai fini fiscali. non deducibili; alcune disposizioni non accettate a fini fiscali. |
| 3. Deduzioni | Le voci fiscalmente deducibili ma non completamente spesate nel conto economico possono essere deducibili, entro certi limiti. | Ammortamento fiscalmente riconosciuto se superiore all'ammortamento contabile; disposizioni specifiche; sgravi per la partecipazione; patent-box e R&S deduzioni aggiuntive nell'ambito di disposizioni specifiche; sgravi di partecipazione; deduzioni aggiuntive per patent-box e R&S nell'ambito dello STAF; step-up e sgravi transitori, ove applicabili. STAF; step-up e sgravi transitori ove applicabili. |
| 4. Assegnazione ed esenzioni | Gli utili attribuibili ad altri cantoni o a stabili organizzazioni estere possono essere esentati o tassati altrove in base alle norme intercantonali e ai trattati. o tassati altrove in base alle norme intercantonali e ai trattati. | Chiavi di ripartizione tra i cantoni (ad es. salari, attività, fatturato); determinazione separata del reddito della determinazione separata del reddito da PE estero; esenzioni o crediti d'imposta esteri basati su trattati. |
| 5. Utile imponibile | Risultato dopo le rettifiche e l'allocazione, prima delle compensazioni delle perdite e degli sgravi speciali. | Le perdite riportate nei sette anni di attività precedenti possono essere compensate con il reddito imponibile del l'utile imponibile dell'anno in corso. Nell'Appenzello Interno, le perdite vengono considerate come utilizzate anche se nell'anno in questione è stata pagata solo l'imposta minima. |
La legge fiscale dell'Appenzello Interno e la legge cantonale Gewinnsteuer guida specificano la definizione di utile, le spese deducibili e il riporto delle perdite per sette anni. In pratica, le autorità fiscali autorità fiscali si aspettano una chiara riconciliazione tra l'utile contabile e l'utile imponibile nell'ambito della dichiarazione dei redditi. dichiarazione dei redditi delle società.
Tassi e oneri effettivi
Imposta sull'utile cantonale, distrettuale e comunale
Appenzell Innerrhoden applica una aliquota d'imposta fissa sugli utili del 6,0% sull'utile netto imponibile per persone giuridiche a livello cantonale, distrettuale e comunale (dall'anno fiscale 2020). A differenza di molti altri cantoni, non è prevista la moltiplicazione per un fattore fiscale comunale: l'aliquota legale del 6,0% riflette direttamente l'onere cantonale-distrettuale-comunale per le persone giuridiche. persone giuridiche.
In genere si applica la stessa aliquota legale in tutto il cantone, per cui le differenze intracantonali in materia di dell'imposta sull'utile sono limitate rispetto ai cantoni che utilizzano un'ampia gamma di moltiplicatori d'imposta comunali. moltiplicatori d'imposta comunali. Alcuni tipi di società (ad esempio gli enti di beneficenza) possono beneficiare di riduzioni o esenzioni in base allo scopo e all'attività. o esenzioni in base allo scopo e all'attività.
Per i parametri aggiornati relativi all'imposta sugli utili e sul capitale e per gli esempi per tipo di società, consultare la sezione Appenzell Innerrhoden Tariffe e la pagina cantonale calcolatore fiscale online per le persone giuridiche, se disponibile.
Imposta federale sul reddito delle società e aliquota combinata
Oltre all'imposta cantonale sull'utile, le imprese di Appenzello Interno pagano l'imposta svizzera sull'utile. imposta federale diretta sul reddito delle società ad un tasso forfettario di 8.5% sul profitto dopo imposta. Poiché l'imposta federale è deducibile nella propria base imponibile, ciò corrisponde a un tasso effettivo di circa 7,8% su utile ante imposte.
Tenendo conto della deducibilità delle imposte nelle rispettive basi imponibili, il confronto delle imposte esterne confronti esterni, il confronto tra le onere effettivo combinato dell'imposta sul reddito delle società in Appenzell Innerrhoden intorno a 12,5-13,0% sull'utile prima delle imposte per una società di società di capitali senza sgravi speciali. Questo posiziona l'Appenzello Interno tra i cantoni svizzeri con la più bassa cantoni svizzeri a più bassa tassazione per quanto riguarda l'imposta sugli utili societari.
Il Calcolatore fiscale Appenzell Innerrhoden su questo hub consente di modellare l'imposta cantonale, sul capitale e federale per determinati livelli di profitto e di capitale proprio e di verificare l'impatto degli sgravi di partecipazione e degli strumenti STAF. verificare l'impatto degli strumenti di sgravio della partecipazione e dello STAF.
Misure di partecipazione e STAF
Appenzell Innerrhoden segue il quadro federale per sgravio di partecipazione e ha ha implementato i principali strumenti STAF (patent box, deduzione aggiuntiva per R&S, tetto massimo di sgravi) in maniera in modo relativamente moderato in aggiunta alle già basse aliquote ordinarie.
| Meccanismo | Panoramica | Aspetti tipici della pianificazione |
|---|---|---|
| Sgravio di partecipazione | I redditi da dividendi e le plusvalenze qualificate derivanti da partecipazioni in società controllate possono beneficiare di una deduzione di partecipazione a livello cantonale e federale. Il meccanismo riduce l'imposta sul reddito netto da partecipazione in base a una formula che confronta il reddito da partecipazione con l'utile totale. di partecipazione con l'utile totale. | Soglie minime di partecipazione (tipicamente ≥10% o 1 milione di franchi svizzeri di fair value); periodo di detenzione; trattamento delle svalutazioni e dei proventi della liquidazione; interazione con le società estere. periodo di detenzione; trattamento delle svalutazioni e dei proventi della liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte estera e le convenzioni contro la doppia imposizione con l'imposta alla fonte estera e le convenzioni contro la doppia imposizione; impatto sull'imposta sul capitale per le partecipazioni di grandi dimensioni. |
| Patent box | Nell'ambito dello STAF, Appenzell Innerrhoden ha introdotto un patent box. I redditi qualificati di brevetti e diritti analoghi possono essere tassati con un'aliquota ridotta a livello cantonale (una frazione dell'imposta sull'utile ordinaria). cantonale (una frazione dell'imposta ordinaria sugli utili), subordinatamente all'approccio nexus dell'OCSE e alla un monitoraggio dettagliato dei redditi qualificati e delle spese di ricerca e sviluppo. | Identificazione dei brevetti qualificati e dei diritti simili; tracciamento del nesso dei costi di ricerca e sviluppo; segregazione dei redditi e delle spese derivanti dalla proprietà intellettuale; coordinamento con i regimi federali ed esteri; prassi decisionale sui metodi di allocazione accettabili. |
| Deduzione aggiuntiva per R&S | Appenzell Innerrhoden consente una detrazione aggiuntiva per alcune spese di R&S qualificate spese di R&S qualificate sostenute in Svizzera, in modo che i costi di R&S fiscalmente deducibili possano superare spese contabili (fino a un multiplo specificato nella legge cantonale, in linea con il quadro di armonizzazione federale). quadro di armonizzazione federale). | Definire le attività e i costi di R&S qualificati; distinguere tra R&S interna e R&S esternalizzata; allineare l'imputazione dei costi di R&S con gli accordi sui prezzi di trasferimento e la condivisione dei costi. R&S; allineare l'allocazione dei costi di R&S con i prezzi di trasferimento e gli accordi di condivisione dei costi; documentazione a supporto della deduzione rafforzata. |
| Tappo di sicurezza | L'effetto combinato del patent box, della deduzione aggiuntiva per la R&S e di alcune agevolazioni transitorie è soggetto a sgravi è soggetto a un limitazione del soccorso a livello cantonale. Questo limite assicura che l'utile imponibile non possa scendere al di sotto di una percentuale definita dell'utile ante sgravio (ad esempio, 50%). una volta applicati tutti gli incentivi. | Modellazione dello sgravio totale per evitare di superare il tetto massimo; priorità tra patent box, deduzione R&S e meccanismi di step-up; considerazioni sul secondo pilastro per i gruppi con gruppi con aliquote effettive inferiori a 15%. |
Poiché l'imposta ordinaria sugli utili nell'Appenzello Interno è già bassa, gli strumenti STAF sono particolarmente rilevanti per Imprese ad alta intensità di proprietà intellettuale e di R&S e per le strutture che realizzano notevoli riserve nascoste. Per molte PMI, l'attrattiva principale del Cantone rimane la sua semplice aliquota d'imposta sugli utili del 6,0% combinata con sgravi sulla partecipazione e una modesta imposta sul capitale.
Perdite, gruppi e stabili organizzazioni
- Perdite a nuovo. Le perdite fiscali possono in genere essere riportate fino a sette anni e compensare con futuri utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. Nell'Appenzello Interno, le perdite sono considerate le perdite si considerano utilizzate una volta che è stata pagata l'imposta minima per un periodo fiscale, il che può essere può essere rilevante nella modellizzazione delle start-up o degli anni di ristrutturazione.
- Situazione di gruppo. La Svizzera non ha un'unità fiscale generale o una tassazione di gruppo per l'imposta ordinaria sul reddito delle società. per l'imposta sul reddito delle società. Ciascuna entità dell'Appenzello presenta la propria dichiarazione dei redditi; la pianificazione del gruppo è ottenuta attraverso strutture di finanziamento, prezzi di trasferimento e sgravi di partecipazione piuttosto che attraverso il consolidamento fiscale formale. consolidamento fiscale formale.
- Assegnazione intercantonale. Se un'azienda ha attività, immobili o stabilimenti permanenti in diversi cantoni, l'utile e il capitale sono ripartiti in base a criteri standard (ad esempio, un mix di salari, attività e fatturato) e alla giurisprudenza svizzera. fatturato) e la giurisprudenza svizzera. Appenzello Interno applica queste regole di ripartizione intercantonale in coordinamento con gli altri cantoni. intercantonale in coordinamento con gli altri Cantoni.
- Stabili organizzazioni estere. In base a numerose convenzioni contro la doppia imposizione e a norme federali, gli utili attribuibili alle stabili organizzazioni estere sono stabili organizzazioni estere sono esenti da imposizione in Svizzera con progressione. L'attribuzione accurata di profitti e del capitale alle stabili organizzazioni estere è essenziale per sostenere l'esenzione ed evitare la doppia imposizione. doppia imposizione.
- Ristrutturazioni. Le fusioni, le scissioni, i trasferimenti di attività e le migrazioni di sede possono essere fiscalmente neutre se sono soddisfatte le condizioni svizzere (continuità dell'attività e della partecipazione, riporto di attività nascoste). condizioni svizzere (continuità dell'attività e della partecipazione, riporto di riserve occulte, corrispettivo adeguato, ecc. riserve nascoste, corrispettivo adeguato, ecc.) I ruling fiscali anticipati da parte di Appenzello Interno e delle autorità federali e delle autorità federali sono comuni per le riorganizzazioni aziendali rilevanti.
Interazione con l'imposta sul capitale
Imposta sul reddito delle società e imposta sul capitale sono strettamente legati nell'Appenzello Interno. L'imposta sul profitto viene prelevata annualmente sul reddito netto imponibile, mentre l'imposta sul capitale viene prelevata sul patrimonio netto imponibile dell'azienda. patrimonio netto imponibile della società. Entrambe sono determinate nella stessa dichiarazione dell'imposta sulle società per le persone giuridiche.
- L'Appenzello Interno riscuote un'imposta cantonale sul capitale di 0,5‰ (0,05%) sul capitale imponibile per le società di capitali e le cooperative, con un imposta minima sul capitale di 500 franchi all'anno per le società di capitali. Le partecipazioni inferiori a 50 000 franchi in alcune altre persone giuridiche non è soggetto all'imposta sul capitale.
- L'imposta sugli utili viene accreditata a fronte dell'imposta sul capitale. Negli anni di profitto, l'imposta sugli utili del 6,0% di solito supera l'importo dell'imposta sul capitale, quindi l'imposta sul capitale viene effettivamente assorbita. Negli anni a basso profitto o in perdita, l'imposta sul capitale (e in particolare il minimo di 500 franchi) funge da come un imposta minima.
- Il livello e la struttura del capitale proprio (compresi il capitale occulto e i prestiti degli azionisti riclassificati) influenzano quindi sia l'onere fiscale sul capitale che l'analisi della thin capitalisation. prestiti degli azionisti riclassificati) influenzano quindi sia l'onere fiscale sul capitale che l'analisi della thin-capitalisation per l'imposta sugli utili. L'ottimizzazione del finanziamento è una questione combinata di imposte sugli utili e sul capitale.
- Per le regole e le aliquote dettagliate dell'imposta sul capitale, consultare il documento Imposta sul capitale di Appenzello Interno e la pagina combinata calcolatore fiscale.
Panoramica sulla conformità
Questa pagina si concentra sulla sostanziale regole per l'imposta sul reddito delle società nell'Appenzello Interno. Per gli aspetti procedurali - chi deve presentare la domanda, quali moduli utilizzare e quali scadenze rispettare - si veda la sezione dedicato Moduli e scadenze pagina per questo cantone.
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Archiviazione | Dichiarazione annuale dell'imposta sulle società per le persone giuridiche, che copre sia l'imposta sugli utili che quella sul capitale. fiscale. L'Appenzello Interno utilizza sempre più spesso strumenti elettronici per l'acquisizione dei dati, ma le dichiarazioni e i bilanci firmati restano vincolanti. le dichiarazioni e i bilanci firmati rimangono legalmente vincolanti. |
| Scadenza | In pratica, le scadenze per la presentazione delle domande sono generalmente fissate diversi mesi dopo la fine dell'anno. proroghe sono ampiamente disponibili su richiesta (spesso tramite richiesta di proroga online o scritta). online o per iscritto). Confermate la scadenza esatta in ogni avviso di accertamento. |
| Documentazione | Bilanci firmati; riconciliazione dettagliata degli utili con le imposte; prospetti per gli strumenti di strumenti di participation relief e STAF; riconciliazione del capitale proprio per l'imposta sul capitale; documentazione sui prezzi di trasferimento in caso di operazioni transfrontaliere rilevanti. |
| Valutazioni e obiezioni | L'amministrazione fiscale emette accertamenti combinati per l'imposta cantonale, comunale e federale. cantonale, comunale e federale. Le obiezioni devono essere presentate entro i termini stabiliti e devono indicare chiaramente quali voci si riferiscono all'imposta sull'utile, all'imposta sul capitale o all'imposta federale. |
Domande frequenti
A quanto ammonta l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società nell'Appenzello Interno?
Appenzell Innerrhoden applica una aliquota d'imposta fissa sugli utili del 6,0% sull'utile netto imponibile per le persone giuridiche a livello cantonale, distrettuale e comunale. Insieme a l'imposta federale diretta sul reddito delle società, pari a 8,5% sull'utile al netto delle imposte (circa 7,8% sul prima delle imposte), ne risulta un onere effettivo combinato dell'imposta sul reddito delle società nella fascia bassa dei dieci anni (all'incirca 12,5-13,0% sull'utile prima delle imposte) per una società standard senza sgravi speciali.
Qual è la differenza tra l'imposta sull'utile e l'imposta sul capitale nell'Appenzello Interno?
L'imposta sull'utile viene addebitata annualmente sul bilancio della società. reddito imponibile dell'esercizio. L'imposta sul capitale viene applicata sul patrimonio netto (capitale sociale, riserve, utili non distribuiti utili e alcuni fondi propri occulti) ad un tasso dello 0,5‰ per le società di capitali e le cooperative, con un minimo di 500 franchi all'anno. cooperative, con un minimo di 500 franchi all'anno. L'imposta sull'utile viene accreditata l'imposta sul capitale, per cui l'imposta sul capitale funge principalmente da imposta minima in anni a basso profitto o in in perdita.
I dividendi delle società controllate sono interamente tassati in Appenzello Interno?
No. Le partecipazioni qualificate possono beneficiare di sgravio di partecipazione. In base a questo meccanismo, il reddito netto da partecipazione (dividendi e certe plusvalenze) viene tassato solo in parte, in base a una formula che confronta il reddito da partecipazione con il reddito totale da partecipazione. solo in parte, in base a una formula che confronta il reddito da partecipazione con il profitto totale. totale degli utili. Se sono soddisfatte le condizioni (ad esempio, partecipazione di 10% o valore equo di 1 milione di franchi), l'imposta cantonale e federale effettiva su tali redditi può essere ridotta in modo sostanziale. l'imposta cantonale e federale effettiva su tali redditi può essere ridotta in modo sostanziale.
Come vengono trattate le perdite ai fini dell'imposta sul reddito delle società dell'Appenzello Interno?
Le perdite fiscali possono normalmente essere riportate per sette anni e compensare con futuri utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. Nell'Appenzello Interno, le perdite sono considerate sono considerate utilizzate anche se in un determinato anno si deve pagare solo l'imposta minima, il che è importante quando si modellano scenari di avvio o di ristrutturazione. importante quando si modellano scenari di start-up o di ristrutturazione. Regole speciali possono limitare l'utilizzo delle perdite in caso di importanti cambiamenti di proprietà o di determinate ristrutturazioni.
L'Appenzello Interno offre un'autorizzazione fiscale anticipata per le strutture pianificate?
Sì. Come altri cantoni svizzeri, anche Appenzello Interno offre decisioni fiscali anticipate. I ruling sono comunemente utilizzati per le strutture di holding e di finanziamento, per gli accordi di proprietà intellettuale e di ricerca e sviluppo, riorganizzazioni, applicazione degli strumenti STAF (patent box, deduzione R&S, tetto massimo di sgravio) e ripartizione degli utili a livello intercantonale o internazionale. e ripartizione degli utili a livello intercantonale o internazionale. Una richiesta di ruling ben preparata può può dare certezza sul trattamento fiscale degli utili e del capitale.
Ottenere assistenza fiscale per le imprese di Appenzello Interno (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale cantonale Appenzello Interno