Imposta sul reddito delle società in Argovia
Ultimo aggiornamento: 10 dic. 2025
Imposta sul reddito delle società dell'Argovia - Norme sull'imposta sugli utili
Come funziona l'imposta sul reddito delle società nel Canton Argovia: chi è soggetto all'imposta sull'utile, come si ricava la base imponibile dall'utile contabile, come interagiscono l'aliquota semplice cantonale, il moltiplicatore d'imposta argoviese e l'imposta federale diretta sul reddito delle società (che porta a un onere effettivo di circa 15,1% in località tipiche), e cosa sapere su sgravi di partecipazione, misure STAF, riporto delle perdite e stabili organizzazioni.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. Le società con sede legale o sede di direzione effettiva in Argovia sono soggette a responsabilità fiscale illimitata sul loro reddito mondiale, fatte salve le agevolazioni per le stabili organizzazioni estere e gli immobili stabili organizzazioni e beni immobili all'estero in base alle convenzioni contro la doppia imposizione e alle norme intercantonali.
- Entità non residenti. Le società non residenti sono limitato soggetto passivo d'imposta in Argovia se hanno un'attività commerciale locale attività commerciali locali, una stabile organizzazione o un immobile argoviese. Solo i profitti attribuibili al Argovia sono tassati.
- Solo persone giuridiche. L'imposta sul reddito delle società qui descritta si applica a persone giuriste (AG, GmbH, cooperative, alcune fondazioni e associazioni). Le società di persone e le imprese individuali sono tassate a livello di azionista/proprietario nell'ambito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
- Periodo fiscale. Il periodo di imposta sugli utili per le persone giuridiche segue generalmente l'esercizio finanziario. Un cambiamento di fine anno o un un prolungamento del primo anno d'esercizio deve essere concordato con l'ufficio delle imposte.
Base imponibile: Dall'utile contabile all'utile imponibile
L'imposta sul reddito delle società argoviesi viene riscossa sul reddito della società. utile imponibile, determinato partendo dal bilancio civilistico (di solito Swiss GAAP o Codice delle Obbligazioni) ed effettuando poi delle rettifiche fiscali. rettifiche fiscali.
| Passo | Descrizione | Regolazioni tipiche |
|---|---|---|
| 1. Utile contabile | Utile al netto delle imposte secondo il bilancio civilistico dell'esercizio di riferimento. | Utile approvato dall'assemblea degli azionisti, prima della destinazione degli utili portati a nuovo. |
| 2. Add-back | Le spese non deducibili o parzialmente deducibili vengono sommate all'utile. | Distribuzioni occulte di utili; interessi o royalties eccessive a parti correlate; spese non aziendali; sanzioni; imposta sul reddito delle società; alcune disposizioni. |
| 3. Deduzioni | Le voci deducibili fiscalmente ma non spesate, o spesate in modo diverso, vengono dedotte. | Ammortamento fiscalmente riconosciuto superiore all'ammortamento contabile (entro i limiti); disposizioni specifiche; agevolazioni per la partecipazione; eventuali riduzioni del patent box argoviese e superdeduzioni per la R&S, ove applicabili. |
| 4. Assegnazione ed esenzioni | Gli utili imputabili ad altri cantoni o a stabili organizzazioni estere sono esenti in Argovia in base a norme intercantonali e dei trattati. | Chiavi di attribuzione degli utili/perdite; determinazione separata del reddito della stabile organizzazione estera; esenzioni o crediti previsti dal trattato. metodi. |
| 5. Utile imponibile | Risultato dopo le rettifiche, al lordo delle perdite e degli sgravi speciali. | Le perdite riportate fino a 7 anni possono essere compensate con l'utile imponibile dell'anno in corso (in base alle norme generali svizzere). regole generali svizzere). |
Il Diritto tributario dell'Argovia (Legge sulla gestione dei cantoni dell'Argovia) e le note pratiche cantonali forniscono indicazioni dettagliate su ammortamenti, accantonamenti, capitale occulto, partecipazioni e strumenti STAF. e gli strumenti STAF. In pratica, ci si aspetta una chiara riconciliazione tra l'utile contabile e l'utile imponibile nell'ambito della dichiarazione dei redditi. dell'imposta sulle società.
Tassi e oneri effettivi
Imposta sull'utile cantonale e comunale
In Argovia, le società a capitale standard e le cooperative pagano un imposta sull'utile netto a a livello cantonale, combinato con un moltiplicatore cantonale/comunale (Steuerfuss).
Per le società di capitali e le cooperative, l'aliquota cantonale semplice dell'imposta sull'utile ai sensi del § 75 StG è, a partire dal periodo d'imposta 2024, un'aliquota forfettaria. periodo d'imposta 2024, un'aliquota 5,5% di utile netto imponibile. Questa imposta semplice viene moltiplicata per l'aliquota d'imposta argoviese (Steuerfuss) per le persone giuridiche, che per il 2025 ammonta complessivamente a 167% attraverso imposte cantonali ordinarie e supplementi. Ne consegue un onere fiscale combinato cantonale/comunale sugli utili di poco superiore a 9% sull'utile imponibile prima dell'imposta federale, a seconda dell'anno esatto e dei parametri.
La precedente tariffa a due livelli (5,5% fino a 250.000 franchi e un'aliquota più elevata sulla parte eccedente) è stata gradualmente eliminata e sostituita dall'aliquota unica del 5,5%, in linea con la riduzione graduale dell'onere fiscale sulle imprese prevista dall'Argovia.
Per le simulazioni dell'imposta sull'utile delle società argoviesi al lordo dell'imposta federale e dell'imposta sul capitale, si veda il calcolatore ufficiale del cantonale per le persone giuridiche, sotto la voce Steuerberechnung & Tarife (persone giuridiche) e il Tariffe pagina di questo hub.
Imposta federale sul reddito delle società e aliquota combinata
Oltre all'imposta cantonale/comunale sull'utile, le aziende pagano l'imposta svizzera sull'utile. imposta federale diretta sul reddito delle società imposta sul reddito ad un tasso forfettario di 8.5% sul profitto dopo fiscale. Poiché l'imposta federale è di per sé è deducibile, ciò corrisponde a un tasso effettivo di circa 7,8% su utile ante imposte.
L'Argovia si posiziona come una località competitiva a livello internazionale, con un onere fiscale combinato (cantonale, cantonali, comunali e federali) di un'imposta sul reddito delle imprese di circa 15.1% sull'utile al lordo delle imposte in comuni tipici una volta che le riduzioni graduali saranno pienamente in vigore. Le aliquote effettive variano a seconda comune e dall'anno fiscale.
L'aliquota effettiva combinata dell'imposta sul reddito delle società argoviesi per una determinata società dipende quindi da:
- Utile imponibile (dopo lo sgravio di partecipazione e gli strumenti STAF);
- Il periodo fiscale argoviese (step-up tariffario degli anni precedenti vs. 5,5% flat);
- La quota comunale applicabile incorporata nel moltiplicatore d'imposta; e
- Interazione con l'imposta federale diretta e deducibilità delle imposte.
Il Calcolatore fiscale Argovia su questo hub è stato progettato per modellare l'imposta sugli utili combinata cantonale, cantonali, comunali e federali per un determinato livello di utile imponibile e di ubicazione.
Misure di partecipazione e STAF
L'Argovia segue le regole federali per sgravio di partecipazione e ha attuato le principali misure STAF (riforma dell'imposta sulle società e finanziamento dell'AVS) a livello cantonale, tra cui un patent box e una deduzione aggiuntiva per la ricerca e lo sviluppo (R&S). una deduzione aggiuntiva per la ricerca e lo sviluppo (R&S). Entrambi gli strumenti sono soggetti a un limite massimo di sgravio.
| Meccanismo | Panoramica | Aspetti tipici della pianificazione |
|---|---|---|
| Sgravio di partecipazione | I dividendi e le plusvalenze qualificate derivanti da partecipazioni in società controllate sono effettivamente tassati ad un'aliquota ridotta attraverso una deduzione di partecipazione calcolata sulla base del reddito netto di partecipazione rispetto all'utile totale. rispetto all'utile totale. | Soglie minime di partecipazione (ad es. 10% o 1 milione di franchi svizzeri di valore di mercato); periodo di detenzione; trattamento delle svalutazioni e dei proventi della liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte estera e l'esenzione dai trattati. e dei proventi della liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte estera e con gli sgravi previsti dai trattati. |
| Patent box | Argovia è un cantone scatola di brevetti per i redditi da proprietà intellettuale qualificata. Fino a 90% di reddito da brevetto qualificante possono beneficiare di una base imponibile ridotta, a condizione che l'approccio nexus L'approccio nexus dell'OCSE e la tracciabilità delle spese di R&S. | Segregazione dei redditi e delle spese di PI; documentazione delle funzioni di R&S; allineamento con l'approccio nexus; interazione con le strutture di PI esistenti e i prezzi di trasferimento; prassi di ruling con le autorità fiscali. l'interazione con le strutture di PI esistenti e con i prezzi di trasferimento; la pratica del ruling con l'amministrazione fiscale. amministrazione fiscale. |
| Superdeduzione R&S | L'Argovia offre un'ulteriore detrazione per le spese di R&S qualificate. Fino a 50% di spese qualificate spese di R&S qualificate possono essere dedotti in aggiunta alle spese giustificate dall'azienda, compresa una percentuale di mandati di R&S di terzi ammissibili, in base alle norme locali. una percentuale di mandati di R&S di terzi ammissibili, in base alle norme locali. | Definire le attività di R&S qualificanti; distinguere la R&S interna da quella esternalizzata; garantire che la documentazione e l'imputazione dei costi supportino la detrazione; coordinarsi con il patent box. documentazione e l'imputazione dei costi a supporto della deduzione; coordinamento con il patent box (compreso il trattamento di il trattamento da parte di Argovia della R&S precedentemente dedotta al momento dell'ingresso nel patent box). |
| Deduzione degli interessi nozionali (NID) | La deduzione degli interessi nozionali è non disponibile al momento nel Canton Argovia. Tuttavia, le strutture di strutture di finanziamento dei gruppi e le regole di limitazione degli interessi devono essere monitorate alla luce della pratica della thin-capitalisation e dell'evoluzione delle riforme a livello federale e cantonale. | Gestire il finanziamento con capitale proprio o con debito; evitare la ricaratterizzazione occulta del capitale proprio; considerare giurisdizioni o entità alternative per le funzioni di tesoreria; monitorare gli sviluppi legislativi futuri. giurisdizioni o entità alternative per le funzioni di tesoreria; monitorare gli sviluppi legislativi futuri. |
Lo sgravio complessivo della deduzione di partecipazione, del patent box e della super-deduzione per la R&S è soggetto a una tappo di scarico massimo a livello cantonale: almeno 30% dell'utile imponibile deve rimanere soggetto a tassazione ordinaria. Per le imprese più grandi sono comuni la strutturazione individuale e i ruling fiscali anticipati.
Perdite, gruppi e stabili organizzazioni
- Perdite a nuovo. Le perdite fiscali possono in genere essere riportate fino a 7 anni e compensato con i futuri con i futuri utili imponibili in Argovia, secondo il quadro normativo svizzero. Non è previsto il riporto delle perdite.
- Situazione di gruppo. La Svizzera non ha un regime di piena unità fiscale o di consolidamento fiscale per l'imposta ordinaria sul reddito delle società. Ogni entità giuridica argoviese presenta la propria dichiarazione; gli effetti del gruppo sono gestiti attraverso il finanziamento, il transfer pricing, l'agevolazione della partecipazione e, se del caso, la registrazione dell'IVA di gruppo.
- Assegnazione intercantonale. Nel caso in cui un'azienda abbia attività, immobili o stabilimenti permanenti in diversi cantoni, l'utile e il capitale sono ripartiti in base a criteri generalmente accettati (ad es. capitale vengono ripartiti utilizzando chiavi di lettura generalmente accettate (ad es. salari, attività, fatturato) basate sulla prassi e sulla giurisprudenza. e sulla giurisprudenza. L'Argovia applica questi principi a livello nazionale in linea con la sua legge fiscale.
- Stabili organizzazioni estere. In base a numerosi trattati, gli utili attribuibili alle stabili organizzazioni estere sono esenti in Svizzera con progressione. L'attribuzione accurata degli utili e del capitale, e la coerenza dei prezzi di trasferimento, sono essenziali per sostenere l'esenzione per l'Argovia e l'imposta federale.
- Ristrutturazioni. Fusioni, scissioni, conferimenti in natura e migrazioni di sede possono essere fiscalmente neutrali se sono soddisfatte le condizioni svizzere (continuità dell'attività, riporto di riserve occulte, corrispettivo adeguato, ecc. condizioni svizzere (continuità dell'attività, riporto di riserve latenti, corrispettivo adeguato, ecc.) I ruling preventivi sono spesso utilizzati per garantire il trattamento ai fini argoviesi e federali quando sono coinvolti beni significativi, perdite o riserve occulte.
Interazione con l'imposta sul capitale
Imposta sul reddito delle società e imposta sul capitale sono strettamente collegate in Argovia. L'imposta sul profitto viene riscossa annualmente sul reddito imponibile, mentre l'imposta sul capitale è applicata sul patrimonio netto della società. Entrambe le imposte sono valutate sulla base della stessa dichiarazione per le persone giuridiche.
- Le società di capitali e le cooperative sono soggette a una semplice imposta cantonale sul capitale di 0,75‰ di capitale imponibile ai sensi del § 86 StG, moltiplicato per l'aliquota fiscale applicabile (Steuerfuss). La riduzione rispetto alla precedente aliquota dell'1,25‰ rientra nell'attuazione dello STAF di Argovia.
- Il livello e la stabilità del patrimonio netto influenzano l'onere fiscale complessivo dell'impresa: un patrimonio netto più elevato aumenta la l'imposta sul capitale, ma può ridurre i rischi di capitalizzazione sottile e la ricaratterizzazione degli interessi di parti correlate ai fini dell'imposta sugli utili. parti correlate ai fini dell'imposta sugli utili.
- Per le strutture di holding e per quelle ricche di proprietà intellettuale, la combinazione di un'imposta sul capitale più bassa, di uno sgravio per la partecipazione e del patent box può spostare l'importanza relativa dell'imposta sugli utili rispetto a quella sul capitale. Il mix ottimale dipende spesso dalla strategia a lungo termine e dal profilo di finanziamento del gruppo.
- Per i dettagli sulle tariffe e sulla base, consultare la sezione Imposta sul capitale dell'Argovia e la pagina combinato calcolatore fiscale.
Panoramica sulla conformità
Questa guida si concentra sulla sostanziale regole per l'imposta sul reddito delle società in Argovia. Per gli aspetti procedurali - chi deve presentare la domanda, quali moduli utilizzare e quali scadenze rispettare - si veda la pagina dedicata Moduli e scadenze pagina.
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Archiviazione | Dichiarazione annuale dell'imposta sulle società per le persone giuridiche, in genere tramite gli strumenti di e-filing di Argovia per le società. La stessa dichiarazione copre l'imposta cantonale, comunale e federale diretta sugli utili e sul capitale. |
| Scadenza | Come in altri cantoni, le scadenze per la presentazione sono generalmente diversi mesi dopo la chiusura dell'esercizio finanziario. Le proroghe standard proroghe standard sono di solito disponibili su richiesta; proroghe più lunghe possono richiedere una giustificazione specifica o una rappresentanza una rappresentanza professionale. |
| Documentazione | Bilanci firmati; riconciliazione dei profitti con le imposte; prospetti per l'agevolazione della partecipazione, il patent box e la deduzione R&S; calcolo dell'imposta sul capitale; documentazione sui prezzi di trasferimento, se pertinente; sentenze e corrispondenza di supporto. |
| Valutazioni e obiezioni | Valutazioni combinate per l'imposta cantonale, comunale e federale. I diritti di opposizione e le scadenze sono indicati nella nell'avviso di accertamento. In situazioni complesse, è comune coordinare le posizioni di Argovia e della Confederazione in modo proattivo attraverso le sentenze, piuttosto che affidarsi esclusivamente a contestazioni ex post. |
Domande frequenti
A quanto ammonta l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società in Argovia?
Per le società di capitali standard e le cooperative, l'Argovia applica un'aliquota d'imposta cantonale semplice sugli utili pari a 5,5% sull'utile netto imponibile (a partire dal periodo d'imposta 2024), moltiplicato per l'aliquota fiscale argoviese (Steuerfuss) per le persone giuridiche, pari a 167% per il 2025. Oltre a ciò, le società pagano un'imposta federale diretta federale diretta sul reddito delle società pari all'8,5% dell'utile al netto delle imposte (circa 7,8% al lordo delle imposte). In molti casi ciò si traduce in un effettivo complessivo dell'imposta sul reddito delle società di circa 15.1% sull'utile prima delle imposte, anche se l'aliquota esatta dipende dal comune e dall'anno fiscale. Per esempi concreti, si veda la sezione Tariffe o il calcolatore fiscale ufficiale dell'Argovia per le persone giuridiche.
Qual è la differenza tra l'imposta sugli utili e l'imposta sul capitale in Argovia?
L'imposta sull'utile viene applicata sul reddito imponibile della società per l'anno, dopo le rettifiche e gli sgravi. L'imposta sul capitale è applicata sul patrimonio netto della società (capitale sociale, riserve e capitale nascosto) alla data del bilancio, con un'aliquota semplice dello 0,75‰ moltiplicata per l'aliquota fiscale argoviese. bilancio, con un'aliquota semplice dello 0,75‰ moltiplicata per l'aliquota fiscale argoviese. Entrambe sono riscosse annualmente e ma si basano su basi imponibili e strutture tariffarie diverse.
I dividendi delle società controllate sono interamente tassati in Argovia?
No. Le partecipazioni qualificate possono beneficiare di sgravio di partecipazione. Questo meccanismo riduce l'onere fiscale effettivo sul reddito netto da partecipazione (dividendi e alcune plusvalenze) in base a una formula che rapporta il reddito da partecipazione all'utile totale. che rapporta il reddito da partecipazione all'utile totale. Se le condizioni sono soddisfatte, l'imposta effettiva argoviese e federale sui dividendi qualificati può essere ridotta in modo significativo. federale sui dividendi qualificati può essere ridotta in modo significativo, a volte a una sola cifra.
Come vengono trattate le perdite ai fini dell'imposta sul reddito delle società in Argovia?
Le perdite fiscali possono essere riportate per un massimo di sette anni e compensate con futuri utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. Nelle ristrutturazioni o nei cambi di proprietà, regole speciali possono limitare l'uso delle perdite. in caso di ristrutturazioni o cambi di proprietà, regole speciali possono limitare l'uso delle perdite; spesso si ricorre a ruling fiscali anticipati quando si tratta di riportare perdite rilevanti o quando si cambia il profilo funzionale di un'azienda Aargau. profilo funzionale di un'entità argoviese.
L'Argovia offre detrazioni speciali per il patent box e la R&S?
Sì. Nell'ambito dell'attuazione dello STAF, l'Argovia offre un patent box con uno sgravio fino a 90% sui redditi da brevetto qualificati e una deduzione aggiuntiva fino a 50% sulle spese di R&S qualificate. e una deduzione aggiuntiva fino a 50% sulle spese di R&S ammissibili. Entrambi gli strumenti sono entrambi gli strumenti sono soggetti a un massimale di 70% di sgravio complessivo, insieme allo sgravio per la partecipazione, per cui almeno 30% di profitti restano completamente imponibile.
Posso ottenere una sentenza su una struttura o una transazione pianificata in Argovia?
Sì. L'Argovia, come altri cantoni svizzeri, offre decisioni fiscali anticipate. Questi sono comunemente utilizzati per le strutture di strutture di partecipazione e finanziamento, accordi di PI, riorganizzazioni, applicazione di strumenti STAF e trattamento delle perdite. perdite. Una richiesta di ruling ben preparata può fornire una preziosa certezza sul trattamento dell'imposta sul reddito delle società e sulla sua interazione con l'imposta sul capitale e l'imposta federale. e la sua interazione con l'imposta sul capitale e l'imposta federale.
Ottenere assistenza fiscale per le imprese argoviesi (Sesch TaxRep GmbH) Rappresentanza e deposito fiscale in Svizzera