Imposta sul capitale di Ginevra
Ultimo aggiornamento: 14 dicembre 2025
Imposta sul capitale di Ginevra - Regole dell'imposta sul capitale
Come funziona l'imposta sul capitale per le società del Cantone di Ginevra: chi è soggetto all'imposta sul capitale, come si determina la base imponibile del capitale, come funzionano in pratica la struttura delle aliquote dell'imposta sul capitale e i meccanismi di tassazione minima di Ginevra, quali sgravi possono essere applicati (ad esempio, le partecipazioni), e come l'imposta sul capitale interagisce con l'imposta sul reddito delle società e la compliance.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. L'imposta sul capitale di Ginevra si applica alle società con sede legale o sede di direzione effettiva nel Cantone di Ginevra (AG, GmbH, cooperative e società di capitali). (AG, GmbH, cooperative e altre società persone morali), sul loro patrimonio netto allocabile a Ginevra.
- Entità non residenti. Le società non residenti sono soggette all'imposta sul capitale di Ginevra nella misura in cui hanno una stabile organizzazione a Ginevra o possiedono immobili a Ginevra. o possiedono beni immobili a Ginevra; la base imponibile è il patrimonio netto attribuibile a tali fattori ginevrini.
- Periodo fiscale e data di valutazione. L'imposta sul capitale viene valutata annualmente. Il bilancio è il punto di partenza e si possono applicare aggiustamenti nel caso in cui la contabilità non riflettono i valori fiscali o quando capitale nascosto (ad esempio, un eccessivo indebitamento con parti correlate).
- Forma giuridica. Questa pagina si concentra sulle società di capitali e sulle cooperative. Le associazioni, le fondazioni e gli enti di beneficenza possono essere esenti o soggetti a regole diverse.
Base imponibile: Equità e equità nascosta
Per l'imposta sul capitale di Ginevra, la base imponibile è capitale proprio (capital propre) attribuibile a Ginevra secondo i principi di ripartizione cantonali e intercantonali svizzeri: capitale versato, riserve aperte, utili non distribuiti e (se del caso) capitale occulto / riserve occulte tassate.
| Componente | Incluso? | Commento |
|---|---|---|
| Capitale sociale/pagato | Sì | Incluso nella base imponibile dell'imposta sul capitale per le AG e le GmbH in base all'importo registrato. |
| Riserve aperte | Sì | Le riserve legali, le riserve volontarie e gli utili portati a nuovo fanno parte del patrimonio netto imponibile. |
| Riserve latenti / avviamento | Sì, in linea di principio | Quando le riserve latenti sono tassate e/o devono essere riconosciute secondo la prassi di Ginevra (ad esempio, alcune migrazioni/ristrutturazioni), possono influire sulla base patrimoniale. |
| Riserve di rivalutazione | Sì | Le riserve di rivalutazione e gli importi di step-up incrementano la base del patrimonio netto una volta registrati (subordinatamente a qualsiasi trattamento transitorio). |
| Finanziamento degli azionisti (rischio di thin-cap) | Parzialmente | I prestiti eccessivi agli azionisti possono essere riqualificati come capitale nascosto, aumentando il capitale imponibile e incidendo sulla deducibilità degli interessi (imposta sugli utili). |
| Partecipazioni | Sì, ma spesso sollevato | Le partecipazioni qualificate sono in genere il motore di meccanismi di sgravio (sgravio della partecipazione all'imposta sugli utili e, in molti cantoni, sgravio della base imponibile o dell'aliquota dell'imposta sul capitale). Modello entrambi. |
Questioni di allocazione: per le imprese multicantone, la base patrimoniale deve essere suddivisa tra i cantoni utilizzando le chiavi di allocazione svizzere. Le proprietà immobiliari e le stabili organizzazioni di Ginevra di Ginevra e le stabili organizzazioni dominano spesso il risultato dell'allocazione.
Aliquote, imposta minima e agevolazioni tipiche
Struttura delle aliquote dell'imposta sul capitale
Ginevra riscuote un imposta sul capitale sul patrimonio netto imponibile. L'onere effettivo dipende dalle componenti cantonali e comunali e può essere influenzato da: il livello di capitale proprio dell'azienda, la presenza di partecipazioni qualificate (holdings) e le norme fiscali minime per le situazioni di basso profitto/perdita.
Poiché le componenti dell'aliquota di Ginevra e i parametri dell'imposta minima vengono aggiornati regolarmente (e possono variare a seconda del comune), l'approccio più affidabile è quello di:
- utilizzare il Tariffe pagina di questo hub per il riepilogo dell'anno in corso, e
- effettuare un controllo incrociato con il calcolatore fiscale ufficiale svizzero (AFC/ESTV) e con la guida dell'amministrazione fiscale ginevrina per il periodo fiscale in corso.
Nota pratica: a Ginevra, la modellazione del risultato dell'imposta minima è spesso importante quanto l'aliquota nominale per mille, soprattutto per le strutture a forte partecipazione o a basso margine. o a basso margine.
Temi di tassazione minima e sgravi
Ginevra si applica comunemente meccanica dell'imposta minima in modo tale che le imprese contribuiscano con un importo fiscale di base anche se i profitti sono bassi o negativi. In pratica, questo può rendere l'imposta sul capitale (o un'imposta minima legata al capitale) il vincolo vincolante per alcuni profili.
Temi di soccorso spesso rilevanti a Ginevra:
- Partecipazioni qualificate. Le società a forte partecipazione si affidano spesso allo sgravio della partecipazione per l'imposta sugli utili e possono beneficiare di meccanismi di sgravio dell'imposta sul capitale (aliquota/base/credito a seconda delle regole di Ginevra).
- Strutture di gruppo. Il finanziamento e l'allocazione delle attività tra società possono modificare la base patrimoniale attribuibile a Ginevra e il risultato fiscale minimo.
- Transizioni post-STAF. Se si tratta di regimi speciali o di step-up, il trattamento transitorio può avere un impatto sull'imposta sul capitale e sugli utili per più anni.
Se avete bisogno di un risultato difendibile, la pratica del ruling ginevrino è comunemente utilizzata per scenari complessi di holding, finanziamento e migrazione.
Interazione con l'imposta sugli utili
L'imposta sul capitale è coordinata con imposta sul reddito delle società a Ginevra. Punti chiave:
- Stesso ritorno, basi separate. L'imposta sugli utili viene applicata sul reddito imponibile; l'imposta sul capitale viene applicata sul patrimonio netto. Entrambe sono gestite all'interno dello stesso ciclo di presentazione dell'imposta sulle società.
- L'imposta minima può dominare. Le società in perdita o a basso profitto possono comunque essere soggette a imposte significative a causa delle regole di tassazione minima (spesso legate al capitale/equity).
- Il trade-off tra debito e capitale. Un aumento del capitale proprio può ridurre le difficoltà di finanziamento, ma aumenta l'imposta sul capitale; un debito elevato può ridurre l'imposta sul capitale, ma aumenta il controllo della thin-cap e il rischio di limitazione degli interessi.
- Partecipazioni. Lo sgravio sulle partecipazioni incide sull'imposta sugli utili; lo sgravio sull'imposta sul capitale (ove applicabile) riguarda la base azionaria legata alle partecipazioni. L'ottimizzazione richiede solitamente una modellazione combinata.
Per l'imposta sugli utili, vedere Imposta sulle società di Ginevra e il calcolatrice.
Punti di pianificazione e casi tipici
| Tema | Angolo dell'imposta sul capitale | Azioni tipiche |
|---|---|---|
| Gruppi pesanti per la detenzione | L'imposta sul capitale e l'imposta minima possono diventare un onere vincolante anche se l'imposta sugli utili è bassa grazie allo sgravio di partecipazione. | Modellare gli scenari fiscali minimi; documentare la qualificazione della partecipazione; allineare l'allocazione delle azioni e la sostanza a Ginevra. |
| Struttura di finanziamento | Il capitale proprio aumenta l'imposta sul capitale; il debito eccessivo degli azionisti può essere riclassificato come capitale proprio nascosto (aumentando comunque l'imposta sul capitale). | Esaminare la posizione di thin cap; documentare le condizioni di indebitamento a condizioni di mercato; prendere in considerazione strumenti azionari coerenti con la sostanza. |
| Migrazioni e ristrutturazioni | Step-up, riserve nascoste e trattamenti transitori possono avere un impatto sul patrimonio netto e sull'imposta minima per diversi anni. | Preparare bilanci pro-forma; mappare i valori fiscali rispetto ai valori contabili; chiedere decisioni in caso di elementi transfrontalieri o multicantonali. |
| Immobili | Il settore immobiliare di Ginevra può guidare l'allocazione del capitale a Ginevra e influenzare in modo significativo l'imposta sul capitale. | Controllare le chiavi di allocazione; considerare una strutturazione della società immobiliare coerente con le esigenze aziendali; gestire la documentazione di valutazione. |
| IP e funzioni | Le strutture ricche di proprietà intellettuale possono raccogliere capitale; gli strumenti di sgravio dell'imposta sui profitti possono aiutare, ma l'imposta sul capitale deve essere ancora modellata (compresa l'imposta minima). | Mantenere una solida analisi funzionale; valutare attentamente la proprietà intellettuale; coordinare le leve fiscali sui profitti e sul capitale. |
Panoramica sulla conformità
L'imposta sul capitale viene accertata e riscossa insieme all'imposta sul reddito delle persone giuridiche. Per i dettagli procedurali, vedere Moduli e scadenze. I punti chiave includono:
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Ritorno | La dichiarazione annuale dell'imposta sulle società comprende sia gli schemi dell'imposta sull'utile che quelli dell'imposta sul capitale; la prassi ginevrina si basa sugli strumenti di deposito cantonali e sugli allegati richiesti per il capitale proprio e le partecipazioni. |
| Scadenza | Le scadenze per la compilazione seguono generalmente la prassi di Ginevra (spesso legate alla fine dell'anno con possibilità di proroghe). La documentazione relativa alla base azionaria deve corrispondere allo stesso periodo fiscale. |
| Documentazione | Bilancio; riconciliazione del patrimonio netto; schemi di partecipazione; analisi dei finanziamenti con parti correlate; documentazione di ripartizione per aziende multicantonali e stabili organizzazioni. |
| Valutazioni e obiezioni | Gli accertamenti coprono in genere sia l'imposta sui profitti che quella sul capitale. Le obiezioni devono distinguere i punti di base dell'imposta sugli utili dai punti di base dell'imposta sul capitale/rate/minima. |
Domande frequenti
Cosa viene tassato nell'ambito dell'imposta sul capitale di Ginevra?
L'imposta sul capitale di Ginevra viene prelevata sul patrimonio netto di una società attribuibile a Ginevra: capitale versato, riserve aperte, utili non distribuiti e, se del caso, capitale occulto (ad esempio il finanziamento soci riqualificato). (ad esempio, il finanziamento degli azionisti ri-caratterizzato). L'allocazione multicantonale può influire in modo significativo sulla base di Ginevra.
Ginevra applica una tassa minima?
Sì - Ginevra applica comunemente una meccanica di tassazione minima, in modo che le aziende contribuiscano con un importo di base anche negli anni di basso profitto o di perdita. In molti casi reali, l'imposta minima (spesso legata al patrimonio netto/capitale) è il vincolo vincolante.
Come incidono le partecipazioni sull'imposta sul capitale a Ginevra?
Le partecipazioni qualificate in genere riducono l'imposta sugli utili attraverso lo sgravio della partecipazione. A seconda delle norme vigenti a Ginevra, le partecipazioni possono influenzare anche l'imposta sul capitale attraverso meccanismi di sgravio (aliquota/base/credito). Per i profili ad alta intensità di partecipazione, modellare l'imposta sugli utili e l'imposta sul capitale/minima insieme.
Come viene determinata l'aliquota d'imposta sul capitale di Ginevra?
L'onere effettivo dipende dalle componenti cantonali/comunali di Ginevra e spesso è influenzato dai parametri di tassazione minima e dal profilo patrimoniale. Per le cifre dell'anno in corso, consultare la pagina delle aliquote dei mozzi e i calcolatori ufficiali.
È possibile ridurre l'imposta sul capitale attraverso la pianificazione?
Entro i limiti legali, sì. Le leve tipiche includono l'ottimizzazione del capitale proprio rispetto al debito (gestendo al contempo il rischio di thin-cap), la strutturazione di partecipazioni di sostanza, e la gestione dell'allocazione intercantonale. I casi complessi a Ginevra sono spesso confermati da sentenze anticipate.
Ottenere assistenza per l'imposta sul capitale e sulle società a Ginevra (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale cantonale di Ginevra