Imposta sul reddito delle società di Obvaldo
Ultimo aggiornamento: 13 dicembre 2025
Imposta sul reddito delle società di Obvaldo - Regole di tassazione degli utili
Come funziona l'imposta sul reddito delle società nel Cantone di Obvaldo: chi è soggetto all'imposta sugli utili, come si determina la base imponibile a partire dall'utile contabile, come interagiscono le componenti cantonali, comunali e federali, e cosa sapere su sgravi di partecipazione, strumenti STAF di Obvaldo e riporto delle perdite.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. Le aziende con sede legale o sede effettiva di Obvaldo sono soggette a responsabilità fiscale illimitata sul loro reddito mondiale, fatte salve le agevolazioni per le stabili organizzazioni estere e per i beni immobili in base alle beni immobili in base alle convenzioni contro la doppia imposizione e alle norme intercantonali.
- Entità non residenti. Le società non residenti sono limitato soggetto passivo d'imposta a Obwalden se hanno un'attività commerciale locale, una stabile organizzazione o un immobile situato a Obwaldo. Solo i profitti attribuibili al nesso di Obvaldo sono tassati.
- Solo persone giuridiche. L'imposta sul reddito delle società qui descritta si applica a persone giuriste (AG, GmbH, cooperative, alcune fondazioni e associazioni). associazioni). Le società di persone e le imprese individuali sono tassate a livello di azionista/proprietario nell'ambito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
- Periodo fiscale. Il periodo di imposta sugli utili per le persone giuridiche segue generalmente l'esercizio finanziario. Un cambiamento di fine anno o un prolungamento del primo anno commerciale deve essere coordinato con l'Ufficio delle imposte di Obvaldo.
Base imponibile: Dall'utile contabile all'utile imponibile
L'imposta sul reddito delle società di Obwaldo viene riscossa sul reddito della società. utile imponibile, determinato partendo dal bilancio d'esercizio (di solito Swiss GAAP / OR) (di solito Swiss GAAP / OR, a volte Swiss GAAP FER o IFRS per i gruppi) e poi effettuando rettifiche fiscali.
| Passo | Descrizione | Regolazioni tipiche |
|---|---|---|
| 1. Utile contabile | Utile al netto delle imposte secondo il bilancio civilistico dell'esercizio di riferimento. | Utile approvato dall'assemblea degli azionisti, prima della destinazione degli utili non distribuiti. utili a nuovo. |
| 2. Add-back | Le spese non deducibili o parzialmente deducibili vengono sommate all'utile. | distribuzioni occulte di utili; interessi o royalties eccessive a parti correlate; spese non commerciali; sanzioni; imposta sul reddito delle società; accantonamenti e rettifiche di valore non giustificati dal punto di vista commerciale. rettifiche di valore che non sono commercialmente giustificate. |
| 3. Deduzioni | Le voci fiscalmente deducibili ma non spesate, o spesate in modo diverso, vengono dedotte. | Ammortamenti fiscalmente riconosciuti superiori a quelli contabili (entro certi limiti); disposizioni specifiche, sgravi di partecipazione e strumenti Obwalden STAF come il patent box e la super-deduzione R&S 50%, ove applicabili. patent box e la super-deduzione R&S 50%, ove applicabile. |
| 4. Assegnazione ed esenzioni | Gli utili attribuibili ad altri cantoni o a stabili organizzazioni straniere sono esenti in Obvaldo in base alle norme intercantonali e ai trattati. | Chiavi di attribuzione degli utili/perdite; determinazione separata del reddito della stabile organizzazione estera; esenzioni o metodi di credito previsti dal trattato. esenzioni o metodi di credito. |
| 5. Utile imponibile | Risultato dopo le rettifiche, al lordo delle perdite e degli sgravi speciali. | Le perdite pregresse fino a 7 anni possono essere compensate con l'utile imponibile dell'anno in corso (in base alle regole generali svizzere). (in base alle regole generali svizzere). |
Il Libro delle imposte di Obvaldo e le note pratiche cantonali forniscono indicazioni dettagliate su ammortamenti, accantonamenti, capitale occulto, partecipazioni e altre rettifiche rilevanti per la base imponibile. rilevanti per la base imponibile. In pratica, ci si aspetta una chiara riconciliazione tra l'utile contabile e l'utile fiscale all'utile imponibile nell'ambito della dichiarazione dell'imposta sulle società di Obwaldo.
Tassi e oneri effettivi
Imposta sull'utile cantonale e comunale
Obvaldo è noto per una pressione fiscale sugli utili delle imprese molto bassa nel confronto internazionale. confronto internazionale. Per le società di capitali e le cooperative, l'imposta sull'utile combinata cantonale e comunale è fissata in modo tale che l'onere fiscale complessivo (compresa l'imposta federale) cantonale e comunale, in modo tale che l'onere fiscale complessivo (compresa l'imposta federale) per le imprese tipiche sia società tipiche è di circa 12,7% sull'utile ante imposte.
Fonti di consulenza e di marketing territoriale riferiscono di un'effettiva imposta sugli utili delle società onere di circa:
- 12.74% combinato (federale, cantonale e comunale), che corrisponde all'incirca a
- 6,1% imposta sull'utile cantonale/comunale e 8,5% imposta federale sull'utile al netto delle imposte (7,8% al lordo delle imposte), se tradotto in termini ante imposte.
L'aliquota effettiva non differisce in modo significativo tra i comuni obvaldesi; piuttosto, l'intero cantone si posiziona come luogo a bassa imposizione fiscale per le società holding, commerciali e di servizi. società di capitali, commerciali e di servizi.
Per gli oneri fiscali aggiornati sui profitti di Obwaldo e per i fattori specifici dei comuni, si veda il documento Tariffe e la pagina ufficiale di Obwalden informazioni fiscali per le persone giuridiche.
Imposta federale sul reddito delle società
Oltre all'imposta cantonale/comunale sull'utile, le aziende pagano l'imposta svizzera sull'utile. imposta federale diretta sul reddito delle società ad un tasso forfettario di 8.5% sul profitto dopo imposta. Dato che l'imposta federale è di per sé deducibile, ciò corrisponde a un'aliquota effettiva di circa ad un'aliquota effettiva di circa 7,8% su utile ante imposte.
L'aliquota effettiva combinata dell'imposta sul reddito delle società per un'azienda obvaldese è quindi la somma di:
- Imposta cantonale/comunale sugli utili (calibrata in modo da rimanere complessivamente molto bassa); e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società.
Il Calcolatore fiscale Obwalden su questo hub consente di di modellare l'imposta sull'utile combinata cantonale, comunale e federale per un determinato livello di di utile imponibile.
Misure di partecipazione e STAF
Obwalden segue le regole federali per sgravio di partecipazione e ha ha attuato integralmente il pacchetto di strumenti STAF (riforma dell'imposta sulle società e finanziamento dell'AVS), un generoso patent box e la super-deduzione massima 50% per la R&S, soggetta a un tetto massimo di sgravi. un tetto massimo di sgravi.
| Meccanismo | Panoramica | Aspetti tipici della pianificazione |
|---|---|---|
| Sgravio di partecipazione | I dividendi e le plusvalenze qualificate derivanti da partecipazioni in società controllate sono effettivamente soggetti a una tassazione ridotta attraverso una deduzione calcolata sulla in base al reddito netto da partecipazione rispetto all'utile totale (norme federali e di Obwaldo). | Soglie minime di partecipazione (ad esempio 10% o 1 milione di franchi svizzeri di valore di mercato); periodo di detenzione; trattamento delle svalutazioni e dei proventi delle liquidazioni; interazione con l'imposta alla fonte estera, l'esenzione dai trattati e le norme di con l'imposta alla fonte estera, le agevolazioni previste dai trattati e le regole di allocazione di Obwalden. |
| Patent box | I redditi derivanti da proprietà intellettuale qualificata (in particolare brevetti e diritti analoghi) possono beneficiare di una riduzione della base imponibile Obwalden. diritti) possono beneficiare di una riduzione della base imponibile Obwalden in base alle regole del patent box, subordinatamente ai requisiti OCSE in materia di nesso e alla tracciabilità delle spese di R&S. Obvaldo ha introdotto il rilievo massimo di 90% sui redditi netti da brevetto qualificati. | Segregazione delle entrate e delle spese relative alla PI; documentazione chiara del nesso; gestione dei costi di ingresso nel box; coordinamento dei calcoli del box brevetti Obwalden con il gruppo. costi di ingresso nel box; coordinamento dei calcoli del box brevetti di Obwalden con i prezzi di trasferimento del gruppo; interazione con la global minimum tax (Pillar 2). prezzi di trasferimento del gruppo; interazione con l'imposta minima globale (secondo pilastro). |
| Superdeduzione R&S | Obvaldo concede un'ulteriore detrazione fino a 50% su alcune spese di R&S qualificate, oltre alla deducibilità ordinaria. In questo modo si utilizza il limite massimo consentito dalla legge federale svizzera per il F&E-Zusatzabzug. | Delimitazione di R&S qualificata rispetto a ingegneria o manutenzione ordinaria; ripartizione tra R&S interna e ricerca di terzi in Svizzera; allineamento dell'imposta di Obwaldo tra R&S interna e ricerca di terzi in Svizzera; allineamento del trattamento fiscale Obwalden con la contabilità dei costi interni e i prezzi di trasferimento; documentazione delle qualifiche trattamento fiscale di Obwalden con la contabilità dei costi interni e i prezzi di trasferimento; documentare i progetti, il personale e le basi di costo qualificanti. progetti, personale e basi di costo qualificanti. |
| Deduzione degli interessi nozionali (NID) | Obvaldo ha non introdotto una deduzione cantonale degli interessi figurativi sul capitale proprio. Il Cantone punta sulla combinazione di una bassa aliquota d'imposta ordinaria sugli utili, patent box e la super-deduzione per la ricerca e lo sviluppo. | L'ottimizzazione del finanziamento si concentra sulla strutturazione tradizionale del debito/equity, sui limiti della thin-capitalisation e sull'interazione con il participation relief e il patent box. limiti di thin-capitalisation e l'interazione con la participation relief e il patent box piuttosto che sulla pianificazione NID. |
Come in altri cantoni, lo sgravio combinato della deduzione di partecipazione, del patent box e della superdeduzione per la R&S è soggetto a un'aliquota di imposta. R&S è soggetta a un tappo di scarico massimo a livello cantonale livello cantonale. In Obvaldo, l'Entlastungsbegrenzung è fissata a 70%Almeno 30% dell'utile sottostante deve rimanere imponibile alle aliquote ordinarie. Per le strutture materiali strutture materiali, la modellazione e i ruling fiscali anticipati sono la prassi normale.
Perdite, gruppi e stabili organizzazioni
- Perdite a nuovo. Le perdite fiscali possono generalmente essere riportate per fino a 7 anni e compensato con i futuri utili imponibili di Obvaldo, nell'ambito del quadro normativo svizzero. Il riporto delle perdite non è disponibile.
- Situazione di gruppo. La Svizzera non ha un'unità fiscale o un consolidamento fiscale per l'imposta ordinaria sul reddito delle società. Ogni entità giuridica obvaldese presenta la propria dichiarazione; gli effetti di gruppo sono gestiti tramite finanziamenti, prezzi di trasferimento, sgravi di partecipazione, e l'uso del patent box e della deduzione per la ricerca e lo sviluppo, ove pertinente.
- Assegnazione intercantonale. Nel caso in cui una società abbia attività, immobili o stabilimenti permanenti in diversi cantoni, l'utile e il capitale vengono ripartiti utilizzando criteri generalmente accettati (ad esempio, salari, attività, fatturato) basati sulla prassi di Obvaldo e sulla giurisprudenza federale. giurisprudenza federale.
- Stabili organizzazioni estere. In base a molti trattati, gli utili attribuibili alle stabili organizzazioni estere sono esenti in Svizzera con progressione. L'attribuzione accurata degli utili e del capitale è essenziale per sostenere l'esenzione a livello di Obvaldo e federale.
- Ristrutturazioni. Fusioni, scissioni, conferimenti in natura e migrazioni di sede possono essere migrazioni di sede possono essere fiscalmente neutre se sono soddisfatte le condizioni svizzere (continuità dell'attività, riporto di riserve occulte, corrispettivo adeguato, ecc. continuità dell'attività, riporto di riserve latenti, corrispettivo adeguato, ecc.) I ruling sono spesso utilizzati per garantire il trattamento ai fini dell'Obvaldo e della Confederazione, in particolare quando cantoni o paesi diversi.
Interazione con l'imposta sul capitale
Imposta sul reddito delle società e imposta sul capitale sono rilevanti anche per le aziende Obvaldo, ma l'onere fiscale sul capitale è eccezionalmente basso nel confronto svizzero.
- Dal 1° gennaio 2020, Obvaldo ha applicato una aliquota uniforme di imposta sul capitale di 0,001% del patrimonio netto imponibile per tutte le aziende, indipendentemente dalla forma giuridica o comune. Si tratta di una delle aliquote d'imposta sul capitale più basse della Svizzera.
- Con un'aliquota così bassa, l'imposta sul capitale gioca di solito solo un ruolo secondario nell'onere fiscale complessivo delle società, soprattutto per le società operative redditizie. dell'onere fiscale complessivo sulle società, soprattutto per le società operative redditizie. Per le aziende ricche di capitale partecipazioni o società finanziarie, tuttavia, la combinazione di un'imposta sul capitale molto bassa e di una bassa imposta sui profitti è particolarmente attraente.
- Un capitale proprio più elevato aumenta leggermente l'imposta sul capitale, ma può ridurre i rischi di thin-cap e sostenere le strutture di partecipazione e IP che beneficiano del patent box. sostenere le strutture di partecipazione e di proprietà intellettuale che beneficiano del patent box e degli sgravi di partecipazione. sgravi.
- Per maggiori dettagli sull'imposta sul capitale dello 0,001%, sulle eventuali norme sull'imposta minima e su esempi di di imposte combinate sugli utili e sul capitale, si veda il documento Imposta sul capitale di Obvaldo e la pagina combinata calcolatore fiscale.
Panoramica sulla conformità
Questa guida si concentra sulla sostanziale regole per l'imposta sul reddito delle società in Obvaldo. Per gli aspetti procedurali - chi presenta la domanda, quali moduli utilizzare e quali scadenze scadenze - si veda la sezione dedicata Moduli e scadenze pagina.
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Archiviazione | Dichiarazione annuale dell'imposta sulle società per le persone giuridiche, tipicamente utilizzando gli strumenti strumenti elettronici per la dichiarazione dei redditi forniti dall'amministrazione fiscale di Obvaldo. L'imposta sugli utili e l'imposta sul capitale sono valutate insieme. La presentazione elettronica è standard; possono comunque essere richieste conferme firmate. |
| Scadenza | Normalmente circa sei mesi dopo la fine dell'anno; le proroghe sono comunemente disponibili su richiesta (tramite procedura online o scritta). su richiesta (tramite la procedura di proroga online o scritta di Obwalden; oltre a ciò, su richiesta speciale o tramite consulenti). su richiesta speciale o tramite consulenti). |
| Documentazione | Rendiconti finanziari firmati; riconciliazione tra utili e imposte; prospetti di partecipazione, patent box e deduzione R&S; documentazione sui prezzi di trasferimento, se del caso documentazione relativa ai prezzi di trasferimento, se pertinente; elaborazione di allocazioni intercantonali e internazionali. |
| Valutazioni e obiezioni | Accertamenti combinati per l'imposta cantonale, comunale e federale; diritti di opposizione e termini stabiliti nell'avviso di accertamento. termini stabiliti nell'avviso di accertamento. Per i casi complessi, le risposte strutturate risposte strutturate e, se del caso, colloqui di follow-up con l'amministrazione fiscale obvaldese. amministrazione fiscale di Obvaldo. |
Domande frequenti
Quanto è alta l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società a Obwalden?
L'Obvaldo è tra i cantoni a più bassa tassazione per le imprese. Per le società di capitali tipiche, l'onere fiscale effettivo combinato sugli utili (cantonale, comunale e federale, prima della dell'imposta di culto) è di circa 12,7% sull'utile ante imposte. Questo dato riflette una cantonale/comunale di circa 6,1% e l'imposta federale sulle società di 8,5% sull'utile al netto delle imposte (circa 7,8% sull'utile prima delle imposte). sull'utile al netto delle imposte (circa 7,8% sull'utile al lordo delle imposte). L'onere esatto dipende da dall'anno, dai fattori comunali e dall'uso degli sgravi; si veda la sezione Tariffe e il calcolatore d'imposta aziendale Obwalden per esempi concreti.
Quali strumenti STAF offre Obwalden alle aziende?
Obwalden ha implementato il kit di strumenti STAF completo: un scatola di brevetti con un massimo di Rilievo 90% sui redditi netti da brevetto qualificati, un 50% R&S super-deduzione su alcune spese qualificate di R&S, e lo sgravio di partecipazione standard di partecipazione standard. Tutti gli sgravi sono soggetti a un limite complessivo tappo di scarico di 70%, quindi almeno 30% dell'utile sottostante rimane imponibile alle aliquote ordinarie. aliquote ordinarie. Non è prevista la deduzione degli interessi figurativi sul capitale proprio.
Come funziona l'imposta sul capitale per le aziende di Obvaldo?
Obvaldo riscuote un aliquota uniforme di imposta sul capitale pari a 0,001% del patrimonio netto imponibile per tutte le società, una delle aliquote d'imposta sul capitale più basse della Svizzera. Non esiste una non c'è una scala cantonale separata da quella comunale; l'aliquota bassissima si applica a tutto il cantone. Per le aziende più redditizie, l'imposta sugli utili domina l'onere complessivo, mentre l'imposta sul capitale rimane una componente trascurabile. capitale rimane una componente trascurabile.
I dividendi delle società controllate sono completamente tassati in Obwaldo?
Le partecipazioni qualificate possono beneficiare di sgravi di partecipazione a livello federale e cantonale. cantonale. Questo meccanismo riduce l'onere fiscale effettivo sui netti da partecipazione (dividendi e alcune plusvalenze) in base a una formula che rapporta che rapporta il reddito da partecipazione all'utile totale. Se le condizioni sono soddisfatte, l'imposta effettiva di Obwaldo e quella federale sui dividendi qualificati possono essere ridotte in modo significativo, spesso a l'imposta effettiva Obwalden e federale sui dividendi qualificati può essere ridotta in modo significativo, spesso a un'aliquota effettiva a una sola cifra.
Come vengono trattate le perdite ai fini dell'imposta sul reddito delle società di Obwaldo?
Le perdite fiscali possono in genere essere riportate per un massimo di sette anni e compensate con con i futuri utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. In caso di ristrutturazioni o ristrutturazioni o cambi di proprietà, speciali regole svizzere possono limitare l'utilizzo delle perdite; spesso vengono utilizzati Spesso si ricorre a ruling fiscali anticipati in caso di riporti di perdite rilevanti e l'Obvaldo è un importante cantone. Obvaldo è un cantone importante nella struttura del gruppo.
Posso ottenere una sentenza su una struttura o una transazione pianificata a Obvaldo?
Sì. Obvaldo, come altri cantoni svizzeri, offre decisioni fiscali anticipate. Questi sono comunemente utilizzati per le strutture di holding e di finanziamento, gli accordi di proprietà intellettuale (compreso il brevetti), l'applicazione della deduzione R&S, le riorganizzazioni e le delocalizzazioni. Una richiesta di ruling ben preparata può fornire una preziosa certezza sul trattamento dell'imposta sul reddito delle società e sulla sua interazione con il capitale. sul trattamento fiscale del reddito societario e sulla sua interazione con l'imposta sul capitale e l'imposta federale.
Ottenere assistenza fiscale per le imprese di Obvaldo (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale cantonale di Obvaldo