ST. Gallen Imposta sul reddito delle società
Ultimo aggiornamento: 09 dic 2025
Imposta sul reddito delle società di San Gallo - Norme sull'imposta sugli utili
Come funziona l'imposta sul reddito delle società nel Cantone di San Gallo: chi è soggetto all'imposta sugli utili, come si determina la base imponibile a partire dall'utile contabile, come interagiscono le componenti cantonali, comunali e federali, e cosa sapere su sgravi di partecipazione, misure STAF e riporto delle perdite.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. Le società con sede legale o sede di direzione effettiva a San Gallo sono soggette a responsabilità fiscale illimitata sul loro reddito mondiale, fatte salve le agevolazioni per le stabili organizzazioni estere e per i beni immobili in base alle beni immobili in base alle convenzioni contro la doppia imposizione e alle norme intercantonali.
- Entità non residenti. Le società non residenti sono limitato soggetto passivo d'imposta a San Gallo se hanno un'attività commerciale locale, una stabile organizzazione o un immobile sangallese. Solo i profitti attribuibili al nesso di San Gallo sono tassati.
- Solo persone giuridiche. L'imposta sul reddito delle società qui descritta si applica a persone giuriste (AG, GmbH, cooperative, alcune fondazioni e associazioni). associazioni). Le società di persone e le imprese individuali sono tassate a livello di azionista/proprietario nell'ambito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
- Periodo fiscale. Il periodo d'imposta sugli utili per le persone giuridiche segue generalmente l'esercizio finanziario. Una modifica della fine dell'anno o un prolungamento del primo anno d'esercizio deve essere coordinato con l'ufficio delle imposte.
Base imponibile: Dall'utile contabile all'utile imponibile
L'imposta sul reddito delle società di San Gallo viene riscossa sul reddito della società utile imponibile, determinato partendo dal bilancio civilistico (di solito Swiss GAAP) e apportando poi le rettifiche fiscali. (di solito Swiss GAAP) e apportando poi delle rettifiche fiscali.
| Passo | Descrizione | Regolazioni tipiche |
|---|---|---|
| 1. Utile contabile | Utile al netto delle imposte secondo il bilancio civilistico dell'esercizio di riferimento. | Utile approvato dall'assemblea degli azionisti, prima della destinazione degli utili non distribuiti. utili a nuovo. |
| 2. Add-back | Le spese non deducibili o parzialmente deducibili vengono sommate all'utile. | Distribuzione occulta di utili; interessi o royalties eccessivi a parti correlate; spese non aziendali; sanzioni; imposta sul reddito delle società; alcune disposizioni. |
| 3. Deduzioni | Le voci fiscalmente deducibili ma non spesate, o spesate in modo diverso, vengono dedotte. | Ammortamento fiscalmente riconosciuto superiore all'ammortamento contabile (entro i limiti); disposizioni specifiche; agevolazioni per la partecipazione; super-deduzione per R&S, ove applicabile. |
| 4. Assegnazione ed esenzioni | Gli utili attribuibili ad altri cantoni o a stabili organizzazioni straniere sono esenti a San Gallo in base alle norme intercantonali e ai trattati. | Chiavi di attribuzione degli utili/perdite; determinazione separata del reddito della stabile organizzazione estera; esenzioni o metodi di credito previsti dal trattato. esenzioni o metodi di credito. |
| 5. Utile imponibile | Risultato dopo le rettifiche, al lordo delle perdite e degli sgravi speciali. | Le perdite pregresse fino a 7 anni possono essere compensate con l'utile imponibile dell'anno in corso (in base alle regole generali svizzere). (in base alle regole generali svizzere). |
Il Libro delle imposte di San Gallo (St. Galler Steuerbuch) e le note pratiche cantonali Le note pratiche cantonali forniscono indicazioni dettagliate su ammortamenti, accantonamenti, capitale occulto, partecipazione e altri aggiustamenti rilevanti per la base imponibile. In pratica, ci si aspetta una in pratica, ci si aspetta una chiara riconciliazione tra l'utile contabile e l'utile imponibile come parte della dichiarazione dell'imposta sulle società.
Tassi e oneri effettivi
Imposta sull'utile cantonale e comunale
San Gallo applica un imposta sull'utile netto a livello cantonale, combinata con una quota comunale. Per le società di capitali e le cooperative, l'aliquota semplice aliquota cantonale dell'imposta sull'utile è 2,8% dell'utile imponibile (dal 1 gennaio 2020). L'aliquota effettiva è aumentata di un supplemento comunale espresso in percentuale dell'imposta cantonale semplice.
La quota comunale per le persone giuridiche viene riscossa attraverso un supplemento unificato sull'imposta cantonale, fissata in percentuale (ad es. 130%) rispetto all'imposta cantonale semplice e periodicamente adeguata dal Parlamento cantonale. In questo modo si crea un'unica cantonale/comunale per le società.
Per gli oneri fiscali effettivi di San Gallo aggiornati e suddivisi per località, si veda la sezione Tariffe e la pagina ufficiale Calcolo dell'imposta sulle società di San Gallo .
Imposta federale sul reddito delle società
Oltre all'imposta cantonale/comunale sull'utile, le aziende pagano l'imposta svizzera sull'utile. imposta federale diretta sul reddito delle società ad un tasso forfettario di 8.5% sul profitto dopo imposta. Dato che l'imposta federale è di per sé deducibile, ciò corrisponde a un'aliquota effettiva di circa ad un'aliquota effettiva di circa 7,8% su utile ante imposte.
L'aliquota effettiva combinata dell'imposta sul reddito delle società a San Gallo è quindi la somma di di:
- Imposta cantonale/comunale sugli utili (basata sull'aliquota semplice e sul supplemento); e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società.
Il Calcolatore fiscale di San Gallo su questo hub consente di di modellare l'imposta sull'utile combinata cantonale, comunale e federale per un determinato livello di di utile imponibile.
Misure di partecipazione e STAF
San Gallo segue le regole federali per sgravio di partecipazione e ha misure STAF (riforma dell'imposta sulle società e finanziamento dell'AVS) a livello cantonale. a livello cantonale.
| Meccanismo | Panoramica | Aspetti tipici della pianificazione |
|---|---|---|
| Sgravio di partecipazione | I dividendi qualificati e le plusvalenze derivanti da partecipazioni in società controllate sono effettivamente soggetti a una tassazione ridotta attraverso una deduzione calcolata sulla in base al reddito netto da partecipazione rispetto all'utile totale. | Soglie minime di partecipazione (ad esempio 10% o 1 milione di franchi svizzeri di valore di mercato); periodo di detenzione; trattamento delle svalutazioni e dei proventi della liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte estera e con gli con l'imposta alla fonte estera e le agevolazioni previste dai trattati. |
| Patent box | I redditi derivanti dalla proprietà intellettuale qualificata possono beneficiare di una base imponibile cantonale ridotta in base alle regole del Patent Box, a condizione che siano soddisfatti i requisiti di e alla tracciabilità delle spese di R&S. | Segregazione delle entrate e delle spese per la PI; documentazione delle funzioni di R&S; metodologia coerente con l'approccio nexus dell'OCSE; prassi decisionale. |
| Superdeduzione R&S | Alcune spese di R&S possono essere ammesse a un'ulteriore deduzione a livello cantonale, riducendo la base imponibile dell'imposta sugli utili oltre la spesa contabile. | Definizione della R&S qualificata; ripartizione tra servizi interni ed esterni; allineamento del trattamento fiscale alla contabilità dei costi e ai prezzi di trasferimento. |
| Deduzione degli interessi nozionali (NID) | A seconda del quadro normativo e delle future riforme, potrebbe essere disponibile una deduzione figurativa sul patrimonio netto qualificato potrebbe essere disponibile per ridurre la base imponibile, in particolare per le attività di finanziamento e le società di tesoreria. | Identificazione del patrimonio netto qualificante; gestione della capitalizzazione sottile; interazione con le norme sulla limitazione degli interessi e le politiche di finanziamento del gruppo. regole di limitazione degli interessi e politiche di finanziamento di gruppo. |
Lo sgravio complessivo della deduzione di partecipazione, del patent box, della superdeduzione per R&S e (se del caso) della deduzione degli interessi passivi è soggetto a un'esenzione per la partecipazione. (ove applicabile) la deduzione degli interessi passivi è soggetta a una massimo rilievo tappo a livello cantonale. La strutturazione individuale e i ruling fiscali anticipati sono per le imprese più grandi.
Perdite, gruppi e stabili organizzazioni
- Perdite a nuovo. Le perdite fiscali possono generalmente essere riportate per fino a 7 anni e compensato con futuri utili imponibili a San Gallo, nell'ambito del quadro normativo svizzero. Il riporto delle perdite non è disponibile.
- Situazione di gruppo. La Svizzera non ha un'unità fiscale o un consolidamento fiscale per l'imposta ordinaria sul reddito delle società. Ogni entità giuridica sangallese presenta la propria dichiarazione; gli effetti di gruppo sono gestiti tramite finanziamenti, prezzi di trasferimento e sgravi di partecipazione.
- Assegnazione intercantonale. Nel caso in cui una società abbia attività, immobili o stabilimenti permanenti in diversi cantoni, l'utile e il capitale vengono ripartiti utilizzando criteri generalmente accettati (ad esempio, salari, attività, fatturato) basati sulla prassi e sulla giurisprudenza. giurisprudenza.
- Stabili organizzazioni estere. In base a molti trattati, gli utili attribuibili alle stabili organizzazioni estere sono esenti in Svizzera con progressione. L'attribuzione accurata degli utili e del capitale è essenziale per sostenere l'esenzione.
- Ristrutturazioni. Fusioni, scissioni, conferimenti in natura e migrazioni di sede possono essere migrazioni di sede possono essere fiscalmente neutre se sono soddisfatte le condizioni svizzere (continuità dell'attività, riporto di riserve occulte, corrispettivo adeguato, ecc. continuità dell'attività, riporto di riserve latenti, corrispettivo adeguato, ecc.) I ruling sono spesso utilizzati per garantire il trattamento ai fini di San Gallo e della Confederazione.
Interazione con l'imposta sul capitale
Imposta sul reddito delle società e imposta sul capitale sono strettamente collegate a San Gallo. L'imposta sul profitto viene prelevata annualmente sul reddito imponibile, mentre l'imposta sul capitale viene prelevata sul patrimonio netto dell'azienda. sul patrimonio netto della società. Entrambe sono valutate sulla base della stessa dichiarazione dei redditi per le persone giuridiche. persone giuridiche.
- Il livello e la stabilità del capitale proprio possono influenzare l'onere fiscale complessivo della società: un patrimonio netto più elevato aumenta l'imposta sul capitale, ma può ridurre i rischi di thin-cap e la riqualificazione degli interessi delle parti correlate ai fini dell'imposta sugli utili. di interessi correlati ai fini dell'imposta sugli utili.
- Le riduzioni della base imponibile dell'imposta sul capitale per le partecipazioni qualificate e la PI possono aumentare indirettamente l'importanza relativa dell'imposta sugli utili rispetto all'imposta sul capitale. IP possono indirettamente aumentare l'importanza relativa dell'imposta sugli utili rispetto all'imposta sul capitale, soprattutto per le strutture di partecipazione.
- Per i dettagli sulle tariffe e sulla base, consultare la sezione Imposta sul capitale di San Gallo e la pagina combinata calcolatore fiscale.
Panoramica sulla conformità
Questa guida si concentra sulla sostanziale regole per l'imposta sul reddito delle società a San Gallo. Per gli aspetti procedurali - chi deve presentare la domanda, quali moduli utilizzare e quali scadenze applicare - si veda il sito dedicato scadenze - si veda la sezione dedicata Moduli e scadenze pagina.
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Archiviazione | Dichiarazione annuale dell'imposta sulle società per le persone giuridiche, di solito tramite Imprese che operano nel settore delle imposte elettroniche; L'invio cartaceo rimane vincolante. |
| Scadenza | Normalmente circa sei mesi dopo la fine dell'anno; le proroghe sono comunemente disponibili su richiesta. (online entro una finestra standard; oltre su richiesta speciale). |
| Documentazione | Bilanci firmati; riconciliazione tra utili e imposte; prospetti per la di partecipazione e i regimi speciali; documentazione sui prezzi di trasferimento, se pertinente. |
| Valutazioni e obiezioni | Accertamenti combinati per l'imposta cantonale, comunale e federale; diritti di opposizione e termini stabiliti nell'avviso di accertamento. termini stabiliti nell'avviso di accertamento. |
Domande frequenti
A quanto ammonta l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società a San Gallo?
L'imposta cantonale sull'utile per le società di capitali standard si basa su un'aliquota semplice del 2,8% sull'utile imponibile. 2,8% sull'utile imponibile, aumentata di un supplemento comunale espresso in percentuale dell'imposta cantonale semplice. dell'imposta cantonale semplice. Oltre a ciò, le società pagano un'imposta federale diretta sul reddito federale diretta sul reddito delle società pari a 8,5% dell'utile al netto delle imposte (circa 7,8% al lordo delle imposte). L'aliquota effettiva combinata L'aliquota effettiva combinata dipende dall'ubicazione della società e dalla sovrattassa comunale applicabile; si veda il Tariffe pagina o il calcolatore fiscale ufficiale di San Gallo per esempi concreti.
Qual è la differenza tra imposta sugli utili e imposta sul capitale?
L'imposta sull'utile viene applicata sul reddito imponibile della società per l'anno, mentre l'imposta sul capitale è applicata sul patrimonio netto della società (capitale sociale, riserve e capitale occulto) alla fine dell'anno. capitale nascosto) alla fine dell'anno. Entrambe sono riscosse annualmente e valutate insieme, ma operano su basi imponibili e aliquote diverse.
I dividendi delle società controllate sono interamente tassati a San Gallo?
Le partecipazioni qualificate possono beneficiare del meccanismo di participation relief. Questo meccanismo riduce l'onere fiscale effettivo sul reddito netto da partecipazione (dividendi e certe plusvalenze) in base a una formula che rapporta il reddito da partecipazione all'utile totale. plusvalenze) in base a una formula che rapporta il reddito da partecipazione all'utile totale. Se le condizioni sono soddisfatte, l'imposta effettiva di San Gallo e l'imposta federale sui dividendi qualificati possono essere ridotte in modo significativo. Gallen e l'imposta federale sui dividendi qualificati possono essere ridotte in modo significativo.
Come vengono trattate le perdite ai fini dell'imposta sul reddito delle società di San Gallo?
Le perdite fiscali possono in genere essere riportate per un massimo di sette anni e compensate con futuri utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. Nelle ristrutturazioni o nei cambi di proprietà di proprietà, regole speciali possono limitare l'uso delle perdite; spesso si ricorre a ruling fiscali anticipati quando si tratta di Spesso si ricorre a ruling fiscali anticipati quando si tratta di perdite rilevanti.
Posso ottenere un ruling su una struttura o una transazione pianificata?
Sì. San Gallo, come altri cantoni svizzeri, offre la possibilità di ottenere un'autorizzazione fiscale anticipata. Questi sono comunemente utilizzati per strutture di holding e di finanziamento, accordi di PI, riorganizzazioni, e l'applicazione di strumenti STAF. Una richiesta di ruling ben preparata può fornire una richiesta di ruling ben preparata può fornire una preziosa certezza sul trattamento dell'imposta sul reddito delle società e sulla sua interazione con l'imposta sul capitale e l'imposta federale.
Ottenere assistenza fiscale per le imprese di San Gallo (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale del Cantone di San Gallo