L'imposta sulle società è uno dei pilastri centrali del sistema fiscale tedesco. Colpisce le società nazionali ed estere che operano in Germania e interagisce sia con l'imposta sul commercio che con la sovrattassa di solidarietà. Questa guida illustra le entità imponibili, le aliquote, la determinazione del reddito, le questioni transfrontaliere e gli aspetti pratici di conformità.

Imposta sulle società (Körperschaftsteuer) in Germania

L'imposta sulle società in Germania, nota come Körperschaftsteuer, è un'imposta federale imposta sul reddito delle società e di alcune altre persone giuridiche. Insieme a imposta sul commercio (Gewerbesteuer) e il supplemento di solidarietà (Solidaritätszuschlag), rappresenta uno dei tre principali oneri fiscali per le imprese che operano in Germania.

Entità imponibili

L'imposta sulle società si applica principalmente a:

• Aziende: Società a responsabilità limitata (GmbH), società per azioni (AG)
• Cooperative e società di mutua assicurazione
• Organizzazioni non profit, a determinate condizioni
• Società estere con un stabile organizzazione (PE) o reddito imponibile in Germania

Enti esenti

Alcune entità sono totalmente o parzialmente esenti, come ad esempio:

• Organizzazioni senza scopo di lucro, caritatevoli o religiose (soggette a requisiti rigorosi)
• Alcuni fondi pensione ed enti pubblici

Aliquota d'imposta sulle società

Tariffa standard

• Il aliquota d'imposta sulle società in Germania è 15% del reddito imponibile.

Supplemento di solidarietà

• Oltre all'imposta sulle società, un 5,5% supplemento di solidarietà è riscosso, con un'aliquota effettiva di imposta sulle società di 15.825%.

Onere combinato con l'imposta sul commercio

Poiché si applica anche l'imposta sul commercio (riscossa dai comuni), la onere fiscale effettivo complessivo per le imprese in Germania varia tipicamente tra 30% e 33%, a seconda dell'ubicazione.

Determinazione del reddito imponibile

Il reddito imponibile delle società si basa sul bilancio annuale redatto in base al diritto commerciale tedesco, con gli adeguamenti richiesti dalla normativa fiscale.

Regolazioni chiave

• Spese non deducibili (ad esempio, multe, alcune spese di rappresentanza)
• Maggiorazioni e detrazioni ai fini dell'imposta sulle attività produttive
• Perdite a nuovo: Le perdite possono essere riportate a tempo indeterminato, ma sono soggette a una regola della tassazione minima (solo 1 milione di euro può essere compensato completamente; al di sopra di questo, solo 60% di reddito residuo possono essere compensati).
• Riporto delle perdite: Limitato a 10 milioni di euro (secondo le norme vigenti) e può essere applicato all'anno precedente.

Considerazioni transfrontaliere

Società estere

Le società straniere sono soggette all'imposta sulle società tedesca se:

• Operare attraverso un stabile organizzazione in Germania, o
• Reddito di fonte tedesca soggetto a responsabilità fiscale limitata (ad esempio, redditi da locazione, dividendi).

Accordi sulla doppia imposizione (CDI)

La Germania dispone di un'ampia rete di CDI, tra cui quelle con i paesi dell'Europa centrale e orientale. Stati Uniti, che in genere seguono la Modello di Convenzione OCSE. Questi trattati mirano a:

• Prevenire la doppia imposizione
• Assegnazione dei diritti di tassazione tra la Germania e il paese partner
• Fornire sollievo attraverso crediti d'imposta o esenzioni

Dividendi, interessi e royalties

• I dividendi pagati agli azionisti stranieri sono generalmente soggetti a ritenuta d'acconto di 25% più supplemento di solidarietà, Anche se possono essere applicate aliquote ridotte o esenzioni in base alle CDI o alla Direttiva UE sulle società madri e figlie.
• Regole simili si applicano ai pagamenti di interessi e royalty, a seconda del trattato.

Aspetti pratici per le aziende

Conformità

• Le società devono presentare un dichiarazione annuale dell'imposta sulle società elettronicamente.
• Gli accertamenti fiscali sono emessi dall'ufficio delle imposte locale.

Pianificazione

I gruppi transfrontalieri spesso utilizzano strategie di pianificazione fiscale per ottimizzare le aliquote fiscali effettive globali, garantendo al contempo la conformità.

Il scelta della forma giuridica (società di capitali o di persone) ha un impatto significativo sull'onere fiscale.

La strutturazione degli investimenti e dei finanziamenti (debito o capitale) può influire sulla deducibilità e sugli obblighi di ritenuta.