1) Società (ad esempio, GmbH, AG)

Panoramica

Una società tedesca è una persona giuridica separata con responsabilità limitata. Le forme più comuni sono la GmbH (a responsabilità limitata) e AG (pubblico). La costituzione, la governance e i bilanci seguono le regole del Handelsgesetzbuch (HGB) e del diritto societario; le norme fiscali sono principalmente in Körperschaftsteuergesetz (KStG), Gewerbesteuergesetz (GewStG), Umsatzsteuergesetz (UStG), e le procedure in Abgabenordnung (AO). Per una configurazione "chiavi in mano", vedere Costituzione di UG/GmbH tedesche e impostazione fiscale.

Profilo fiscale (Germania)

• Imposta sul reddito delle società: 15% più la sovrattassa di solidarietà su tale imposta (effettiva ≈ 15,825%).
• Tassa sul commercio: imposta comunale in base alla località (onere complessivo effettivo per le imprese+commercio comunemente ~23-32% a seconda del comune).
• Ritenuta d'acconto: I dividendi sono generalmente soggetti alla ritenuta alla fonte in Germania; le norme del trattato o dell'UE possono ridurla. Gli interessi non sono generalmente soggetti a ritenuta (esistono eccezioni); le royalties possono esserlo, a condizione che il trattato ne preveda l'esenzione. Regole sull'IVA ai sensi di UStG si applicano alle forniture.

Legale e operativo

• Responsabilità limitata a livello di entità; la sostanza, la capitalizzazione e la governance sono importanti.
• Bilanci: Contabilità HGB, archiviazione/pubblicazione elettronica tramite Bundesanzeiger; a seconda delle dimensioni può essere richiesta una revisione contabile. Per la contabilità e l'assistenza di fine anno, vedere Contabilità tedesca.
• Riorganizzazioni: Le opzioni fiscalmente neutre possono essere disponibili ai sensi di Umwandlungssteuergesetz (UmwStG) se le condizioni sono soddisfatte. I depositi fiscali delle società sono coperti qui: Presentazione dell'imposta sulle società in Germania.

L'obiettivo degli investitori statunitensi

• Per le società madri statunitensi, crediti d'imposta esteri e il §245A DRD possono essere rilevanti per i dividendi (soggetti a limitazioni di ibrido/periodo di detenzione/FTC).
• GILTI/Subpart F L'analisi si applica alle società estere controllate; i risultati del modello di imposta sul contante dipendono dall'aliquota tedesca rispetto al regime statunitense e dalla solvibilità.
• Vantaggi del trattato (Stati Uniti-Germania) può ridurre la ritenuta sui dividendi per gli azionisti di società qualificate che soddisfano le disposizioni sulla limitazione dei benefici (LOB).

2) Società di persone (ad esempio, KG, GmbH & Co. KG)

Panoramica

Le partnership tedesche sono generalmente trasparente dal punto di vista fiscale ai fini dell'imposta sul reddito: gli utili vengono assegnati ai soci, mentre la società di persone è soggetta all'imposta sulle attività produttive se esercita un'attività commerciale. I fondamenti giuridici sono il diritto civile/commerciale e il diritto commerciale. HGB; L'attribuzione e l'accertamento delle imposte seguono la AO. Se avete bisogno di un'impostazione gestita con archiviazioni continue, consultate Contabilità tedesca e Presentazione dell'imposta sulle società in Germania.

Profilo fiscale (Germania)

• Assegnazione del reddito: La società di persone presenta una dichiarazione ai fini dell'attribuzione.
• Tassa sul commercio: riscossa a livello di società di persone se esiste un'attività commerciale/PE; per i soci individuali può essere disponibile un credito sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (non per i soci di società).
• Ritenuta: Le distribuzioni in sé non fanno scattare la ritenuta sui dividendi in Germania (non si tratta di una società), ma i soci non residenti possono essere soggetti a registrazione/valutazione in Germania a causa del reddito d'impresa di origine tedesca.

Legale e operativo

• GmbH & Co. KG: comunemente utilizzato per combinare la responsabilità limitata (attraverso una GmbH come socio accomandatario) con la trasparenza fiscale delle società di persone.
• Accordi (ripartizione degli utili, rendimenti privilegiati, cascate di uscita) devono essere redatti con attenzione; si applica la contabilità HGB, con pubblicazione in caso di raggiungimento di soglie. Supporto all'esecuzione: Contabilità & Compilazione dell'imposta sulle società.

L'obiettivo degli investitori statunitensi

• Classificare correttamente l'entità ai fini statunitensi (check-the-box). Una società di persone tedesca spesso corrisponde a una società di persone statunitense, consentendo di passante trattamento, ma anche il potenziale collegato in modo efficace Esposizione al reddito d'impresa in Germania.
• Potenziale PE l'attribuzione attraverso la partnership crea un deposito tedesco per i partner statunitensi; l'agevolazione del trattato dipende dallo status di PE e dal LOB.
• Conformità agli Stati Uniti (e tracciamento delle basi) per l'accreditamento, Stato per Stato. Imposta commerciale tedesca e le passività a livello di partner.

3) Filiale / Stabilimento permanente (PE)

Panoramica

Una società straniera (ad esempio, U.S. Inc.) può operare in Germania attraverso una filiale registrata. Dal punto di vista fiscale, una stabilimento permanente (PE) esiste se l'attività è svolta attraverso una sede fissa o un agente dipendente. L'attribuzione dei profitti segue l'approccio autorizzato dall'OCSE; la valutazione tedesca si basa sul principio della "parità di trattamento". AO e le leggi fiscali pertinenti.

Profilo fiscale (Germania)

• Imposta tedesca sugli utili della PE: soggetti all'imposta sul reddito delle società (per la sede principale) e imposta sul commercio se esiste un PE.
• Nessuna imposta sulle rimesse delle filiali: Gli importi rimessi alla sede centrale non sono soggetti a una ritenuta fiscale tedesca separata.
• IVA: può essere richiesta la registrazione a livello locale; lo status di PE può influire sul luogo di fornitura e sul recupero dell'IVA a monte ai sensi del UStG. Per le dichiarazioni IVA/CIT in corso, vedere Compilazione dell'imposta sulle società.

Legale e operativo

• Registrare la filiale, tenere i libri contabili locali per la PE e conservare la documentazione sui prezzi di trasferimento per i rapporti tra sede centrale e PE. Supporto contabile: Contabilità tedesca.
• La sostanza (persone, locali, rischi) è fondamentale per supportare l'attribuzione dei profitti.

L'obiettivo degli investitori statunitensi

• I profitti della PE possono essere categoria di filiale estera reddito ai fini del credito d'imposta estero negli Stati Uniti.
• Il trattato tra Stati Uniti e Germania può proteggere le attività che non sono una PE (nessuna imposta tedesca in assenza di una PE), ma una volta che esiste una PE, la Germania ha il diritto di imposizione primaria sui profitti della PE.

Conformità: Contabilità, documenti e IVA

• Libri e documenti: HGB regola i conti commerciali; la tenuta dei registri, gli accertamenti e le penali sono AO. Esecuzione e chiusura mensile: Contabilità tedesca.
• Bilanci: dichiarazioni annuali dell'HGB; informazioni basate sulle dimensioni e possibili revisioni. Pubblicazione tramite il Bundesanzeiger. Supporto di fine anno: Contabilità tedesca.
• Dichiarazioni dei redditi e delle imposte commerciali delle società: dichiarazione annuale; l'imposta sulle attività produttive dipende dal comune della sede legale. Servizio di archiviazione: Presentazione dell'imposta sulle società in Germania.
• IVA (USt): aliquota standard 19% (ridotta 7% per forniture qualificate). Relazioni mensili/trimestrali e dichiarazione annuale; possono essere applicate le regole intra-UE e il reverse charge. Le dichiarazioni IVA sono coperte da Compilazione dell'imposta sulle società.
• Paghe: trattenute salariali e previdenziali in caso di assunzione in Germania (possono essere coordinate insieme a quelle contabili e fiscali).

Trattato USA-Germania, ritenute e crediti

• Sgravio del trattato: il trattato sull'imposta sul reddito può ridurre dividendo per gli azionisti di società qualificate, e in generale elimina la ritenuta sulla maggior parte delle società che non sono in grado di operare. interesse e royalties se le condizioni sono soddisfatte. L'accesso è soggetto a limitazione dei benefici test e documentazione.
• Procedure: sgravio alla fonte o rimborso tramite l'Ufficio Federale Centrale delle Imposte (BZSt); coordinare i moduli (ad esempio, il certificato di residenza) e conservare le prove di proprietà/periodo di possesso.
• Crediti d'imposta esteri statunitensi: i risultati del modello dipendono dalla categoria (generale, passiva, filiale), dall'allocazione delle spese e dalle combinazioni ad alta tassazione; pianificare per GILTI/Subpart F se si utilizza una società di capitali.

Confronto rapido e casi d'uso tipici

Società (GmbH/AG)

• Pro: responsabilità limitata; familiarità con le controparti; ritenzione degli utili più facile; pagamento dei dividendi in base al trattato.
• Contro: ritenuta sui dividendi da gestire; potenziale GILTI/Subpart F; doppio strato (imposta sulle società + imposta sul commercio).
• Utilizzare quando: società operativa con personale e scalabilità; necessità di una separazione delle passività; investitori esterni. Per la costituzione e le registrazioni fiscali, vedere Costituzione e impostazione fiscale di UG/GmbH.

Società di persone (KG / GmbH & Co. KG)

• Pro: Trasparenza fiscale; allocazioni flessibili; apprezzata per gli asset reali e i coinvestimenti.
• Contro: L'imposta sugli scambi commerciali è ancora in vigore; i partner non residenti possono essere registrati in Germania; la classificazione deve essere in linea con gli obiettivi degli Stati Uniti.
• Utilizzare quando: holding di asset (immobili, energie rinnovabili), strutture di JV, cascate flessibili. Reporting continuo: Contabilità & Archiviazione fiscale.

Filiale / PE

• Pro: nessuna ritenuta sui dividendi; rimpatrio più semplice; avvio rapido senza costituire una società locale.
• Contro: Esposizione alla PE; paniere di filiali estere negli Stati Uniti; meno ring-fencing rispetto a una filiale.
• Utilizzare quando: test del mercato, presenza iniziale di vendite/supporto, organico limitato con funzioni centralizzate. Per i documenti, vedere Compilazione dell'imposta sulle società.

Nota: I tassi specifici, gli incentivi e i coefficienti comunali cambiano di volta in volta. Verificare sempre le norme vigenti prima di eseguire le transazioni.

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