Imposta sul capitale di San Gallo
Ultimo aggiornamento: 09 dic 2025
Imposta sul capitale di San Gallo - Regole per l'imposta sul capitale proprio
Come funziona l'imposta sul capitale per le aziende del Cantone di San Gallo: chi è soggetto all'imposta sul capitale, come si determina la base imponibile del capitale, come funzionano l'aliquota cantonale e l'imposta minima, quali agevolazioni esistono per le società e le società miste e come l'imposta sul capitale interagisce con l'imposta sul reddito delle società.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. L'imposta sul capitale si applica alle società con sede legale o sede legale o di direzione effettiva a San Gallo (AG, GmbH, cooperative e altre società di capitali). persone giuriste), sul loro patrimonio netto attribuibile al Cantone.
- Entità non residenti. Le società non residenti con una stabile organizzazione o di beni immobili nel territorio sangallese sono soggette all'imposta sul capitale sul patrimonio netto attribuibile a tali beni e operazioni sangallesi.
- Periodo fiscale e data di valutazione. L'imposta sul capitale viene calcolata annualmente, in genere in base al patrimonio netto all'inizio o alla fine dell'anno commerciale, come definito nel diritto e nella prassi fiscale di San Gallo. diritto tributario di San Gallo. I valori contabili sono il punto di partenza, ma può essere aggiunto del capitale nascosto può essere aggiunto o aggiustato quando i conti non riflettono i valori fiscali.
- Forma giuridica. Le regole di questa pagina si concentrano sulle società di capitali e sulle cooperative. Le associazioni, le fondazioni e gli enti con finalità ideali o caritatevoli possono beneficiare di esenzioni o di regole separate per l'imposta sul capitale.
Base imponibile: Equità e equità nascosta
Per l'imposta sul capitale di San Gallo, la base imponibile è patrimonio netto come definito nella cantonale (capitale sociale e riserve, aperte e occulte), con riserva di specifiche rettifiche e sgravi. rettifiche e sgravi.
| Componente | Incluso? | Commento |
|---|---|---|
| Capitale sociale/pagato | Sì | Completamente incluso nella base imponibile dell'imposta sul capitale per le AG e le GmbH, in base all'importo registrato nel registro delle imprese. registro delle imprese. |
| Riserve aperte | Sì | Le riserve legali, le riserve volontarie e gli utili portati a nuovo fanno parte del patrimonio netto imponibile. |
| Riserve latenti (compreso l'avviamento) | Sì, in linea di principio | Nella misura in cui i beni sono iscritti al di sotto dei valori fiscali o esistono riserve occulte significative la prassi di San Gallo può richiedere un adeguamento, in particolare in caso di ristrutturazioni, migrazioni o transazioni con parti correlate, migrazioni o transazioni con parti correlate. |
| Riserve di rivalutazione | Sì | Le riserve di rivalutazione e gli importi di step-up entrano a far parte del patrimonio netto e quindi della base imponibile del capitale base imponibile una volta registrati. |
| Attività non aziendali | Sì | I beni privati o non commerciali detenuti all'interno dell'azienda sono completamente soggetti all'imposta sul capitale e possono incidere anche sull'imposta sugli utili (ad es. e possono avere un impatto anche sull'imposta sugli utili (ad esempio sul reddito presunto). |
| Strumenti ibridi e prestiti agli azionisti | Parzialmente | I prestiti eccessivi agli azionisti possono essere riqualificati come capitale nascosto in base a le norme sulla capitalizzazione sottile, aumentando la base imponibile del capitale. |
| Partecipazioni e IP | Sì, ma spesso sollevato | Le partecipazioni qualificate e, in alcuni casi, i PI possono beneficiare di aliquote d'imposta sul capitale ridotte o di sgravi sulla base imponibile di aliquote ridotte o di sgravi sulla base imponibile dell'imposta sul capitale nell'ambito delle misure STAF. |
La base imponibile precisa dell'imposta sul capitale è determinata ai sensi degli artt. 96 e segg. della legge fiscale di San Gallo e la prassi cantonale (St. Galler Steuerbuch). Per i gruppi, la ripartizione del capitale proprio San Gallo e altri cantoni o giurisdizioni estere è un passaggio cruciale e dovrebbe seguire dovrebbe seguire criteri di allocazione coerenti.
Aliquote, imposta minima e stati speciali
Aliquota standard e imposta minima
Per le società a capitale ordinario e le cooperative, San Gallo applica una aliquota semplice dell'imposta sul capitale (aliquota per mille) al patrimonio netto imponibile. Questa aliquota semplice viene poi moltiplicata per il fattore di tassazione globale applicabile (Steuerfuss) per ottenere l'effettiva imposta cantonale/comunale sul capitale.
Inoltre, San Gallo riscuote un imposta minima. Se l'imposta sul reddito semplice e sul capitale di una società e di capitale di una società non raggiunge l'importo minimo previsto dalla legge, si applica invece l'imposta minima. Il minimo viene moltiplicato per il fattore fiscale, quindi l'onere minimo effettivo aumenta in linea con il fattore fiscale cantonale.
L'onere effettivo può variare nel tempo con l'adeguamento del fattore fiscale complessivo. Per i dati attuali per anno fiscale, si veda:
- Il sito ufficiale Calcolatore fiscale di San Gallo per le aziende , e
- il Tariffe pagina di questo hub.
Holding, società di sede e società miste
Borse di studio di San Gallo aliquote ridotte dell'imposta sul capitale o regole speciali per in particolare per le aziende con funzioni specifiche:
- Società holding. Un'aliquota per mille significativamente ridotta sul capitale proprio e una soglia minima per l'imposta sul capitale, combinata con privilegi per l'imposta sugli utili (soggetta all'attuazione dello STAF e alle norme transitorie). attuazione dello STAF e alle norme transitorie in vigore).
- Società di servizi. Riduzione dell'aliquota dell'imposta sul capitale; l'imposta sul capitale spesso funziona come un'imposta minima, con l'applicazione di crediti d'imposta sugli utili.
- Società miste. L'imposta sul capitale applicata alla quota di capitale proprio attribuita alla Svizzera quota di capitale allocata in Svizzera, combinata con l'imposta sull'utile ordinaria o parzialmente sgravata sul reddito di origine svizzera.
Le condizioni e le aliquote dettagliate per questi status sono stabilite nella legge fiscale di San Gallo e nella guida cantonale. Gallen e nelle linee guida cantonali, e si sono evolute con la progressiva eliminazione dei regimi regimi tradizionali nell'ambito dello STAF. In pratica, per confermare lo status si ricorre ai ruling fiscali preventivi. e l'interazione tra l'imposta sugli utili e quella sul capitale.
Interazione con l'imposta sugli utili
L'imposta sul capitale a San Gallo è strettamente coordinata con imposta sul reddito delle società. Alcuni punti chiave:
- Stesso ritorno, basi separate. L'imposta sull'utile è applicata al reddito imponibile; l'imposta sul capitale è applicata al patrimonio netto. Entrambe sono calcolate utilizzando la stessa dichiarazione per le persone giuridiche, ma con scadenze diverse.
- Meccanismo di tassazione minima. Se la somma dell'imposta semplice sull'utile e dell'imposta semplice sul imposta sul capitale è inferiore all'importo minimo previsto dalla legge, si applica l'imposta minima, che garantisce un livello base di entrate cantonali anche per le aziende a basso profitto o in perdita.
- Crediti d'imposta sugli utili. Per alcune società a statuto speciale, San Gallo Gallen accredita l'imposta sul profitto a fronte dell'imposta sul capitale, facendo in modo che l'imposta sul capitale funga da un'imposta minima negli anni di profitto.
- Tensione di pianificazione. Un capitale proprio più elevato riduce il rischio di finanziamento e l'esposizione alla thin-cap l'esposizione all'imposta sugli utili, ma aumenta l'imposta sul capitale. L'ottimizzazione del mix di capitale proprio e debito è quindi una questione combinata di imposte sugli utili e sul capitale.
- Interazione con lo STAF. Le riduzioni della base imponibile dell'imposta sul capitale per le partecipazioni qualificate o per la proprietà intellettuale (ove applicabile) partecipazioni qualificate o di PI (ove applicabile) possono modificare in modo sostanziale l'equilibrio tra l'onere fiscale sugli utili e sul capitale per le strutture ricche di partecipazioni e di PI.
Per quanto riguarda l'imposta sui profitti, si veda il documento Imposta sulle società di San Gallo e la pagina combinata calcolatore fiscale.
Punti di pianificazione e casi tipici
| Tema | Angolo dell'imposta sul capitale | Azioni tipiche |
|---|---|---|
| Struttura di finanziamento | Più capitale proprio significa maggiore imposta sul capitale ma meno rischio di thin-cap, mentre un elevato debito degli azionisti può essere contestato e riclassificato come capitale proprio nascosto. debito degli azionisti può essere contestato e riclassificato come capitale nascosto. | Rivedere i finanziamenti infragruppo; allinearsi alla prassi svizzera della thin-capitalisation; documentare i tassi di interesse e le garanzie di mercato. |
| Strutture di supporto | Le holding qualificate possono beneficiare di aliquote ridotte per l'imposta sul capitale e di un trattamento speciale per l'imposta sui profitti. trattamento fiscale sugli utili, rendendo la localizzazione del capitale una questione progettuale fondamentale. | Valutare se i criteri di detenzione sono soddisfatti; prendere in considerazione l'accentramento delle aziende a San Gallo. San Gallo; ottenere decisioni per garantire il trattamento. |
| IP E R&S | Le aziende ricche di proprietà intellettuale possono essere soggette a un'imposta sul patrimonio netto e quindi sul capitale, ma possono utilizzare gli strumenti STAF (ad es. strumenti STAF (ad esempio patent box, super-deduzione per R&S, sgravi fiscali sul capitale). | mappare gli asset e le funzioni della PI; garantire una solida valutazione e il monitoraggio dei costi; coordinare l'ottimizzazione degli utili e delle imposte sul capitale. |
| Immobili e attività non strategiche | Gli immobili e gli asset non-core spesso contengono un significativo patrimonio netto e riserve occulte, aumentando l'imposta sul capitale e influenzando l'allocazione tra i cantoni. riserve nascoste, aumentando l'imposta sul capitale e influenzando l'allocazione tra i cantoni. | Considerare spin-off o società immobiliari separate; allineare l'ubicazione degli asset alla strategia aziendale e agli oneri fiscali; rivedere le chiavi di allocazione. strategia aziendale e oneri fiscali; rivedere i criteri di allocazione. |
| Ristrutturazioni e migrazioni | I cambi di sede, le fusioni o le scissioni possono cristallizzare riserve nascoste o far scattare norme speciali sull'imposta sul capitale e gli effetti dell'imposta minima. | Pianificare le transazioni in anticipo; preparare bilanci proforma e ripartizioni; richiedere le decisioni delle autorità fiscali sangallesi e federali. |
Panoramica sulla conformità
L'imposta sul capitale viene accertata e riscossa insieme all'imposta sul reddito delle società per le persone giuridiche. persone giuridiche. Per i dettagli procedurali, si veda la sezione dedicata Moduli e scadenze pagina. I punti chiave includono:
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Ritorno | Dichiarazione annuale dell'imposta sulle società per le persone giuridiche, tipicamente preparata utilizzando Imprese che operano nel settore delle imposte elettroniche, comprende sia la sezione relativa all'imposta sui profitti che quella relativa all'imposta sul capitale. |
| Scadenza | Stesso termine di presentazione dell'imposta sugli utili (di solito sei mesi dopo la fine dell'anno, con possibili proroghe). La base imponibile dell'imposta sul capitale deve essere documentata per il stesso periodo. |
| Documentazione | Bilancio; riconciliazione del patrimonio netto; dettagli sulle partecipazioni, sulla proprietà intellettuale e sulle principali rivalutazioni; analisi del capitale occulto e dei prestiti degli azionisti, se del caso. rivalutazioni; analisi del capitale occulto e dei prestiti degli azionisti, se pertinenti. |
| Valutazioni e obiezioni | Un unico accertamento copre l'imposta sui profitti e l'imposta sul capitale. Le obiezioni devono chiaramente distinguere chiaramente le questioni relative alla base imponibile dell'imposta sugli utili da quelle relative all'imposta sul capitale. |
Domande frequenti
Cosa viene tassato con l'imposta sul capitale di San Gallo?
L'imposta sul capitale di San Gallo viene riscossa sul patrimonio netto della società attribuibile al Cantone: capitale sociale, riserve aperte, utili non distribuiti e, se del caso, capitale occulto. Alcuni beni, come le partecipazioni e la proprietà intellettuale, possono beneficiare di sgravi, ma in genere fanno parte della base patrimoniale di partenza. di norma fanno parte della base patrimoniale di partenza.
Come viene determinata l'aliquota dell'imposta sul capitale?
Il Cantone stabilisce un'aliquota d'imposta semplice sul capitale (per milione di capitale proprio). Questa aliquota viene poi moltiplicata per il fattore fiscale cantonale (Steuerfuss) che si applica anche per l'imposta sugli utili. L'onere effettivo riflette quindi sia l'aliquota legale che il fattore fiscale corrente per l'anno in questione. fattore fiscale corrente per l'anno in questione.
C'è un'imposta minima sul capitale a San Gallo?
Sì. Se la somma dell'imposta sull'utile semplice e del capitale non raggiunge una soglia minima, si applica un'imposta minima, che viene poi moltiplicata per il fattore fiscale, si applica un'imposta minima, che viene poi moltiplicata per il fattore fiscale. In questo modo si garantisce che anche le società in perdita o a basso profitto contribuiscano con un'imposta di base.
Le società holding pagano l'imposta sul capitale a San Gallo?
Le società di partecipazione sono generalmente soggette all'imposta sul capitale, ma spesso con un'aliquota un'aliquota per migliaio significativamente ridotta e con un'imposta minima definita. I regimi di partecipazione tradizionali sono stati adattati nel contesto dello STAF, e molte strutture si affidano ai ruling per confermano l'attuale trattamento fiscale del capitale.
È possibile ridurre l'imposta sul capitale attraverso la pianificazione?
Entro i limiti legali, sì. Le leve tipiche includono l'ottimizzazione del capitale proprio rispetto al debito, la gestione dell'ubicazione e della struttura delle partecipazioni e della proprietà intellettuale e l'utilizzo degli sgravi STAF e delle aliquote ridotte per le società qualificate. e delle aliquote ridotte per le società qualificate. Tuttavia, qualsiasi pianificazione deve essere Tuttavia, ogni pianificazione deve essere coerente con la sostanza, i prezzi di trasferimento e la prassi antielusiva svizzera.
Assistenza fiscale sul capitale e sulle società a San Gallo (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale del Cantone di San Gallo