Bundes-Einkommensteuererklärungen
US-Bürger und US-Steueransässige sind grundsätzlich verpflichtet, Formular 1040, U.S. Individual Income Tax Return, einzureichen, wenn ihr Einkommen die geltende Einreichungsschwelle überschreitet. US-Bürger und Green-Card-Inhaber unterliegen in der Regel weiterhin der US-Steuererklärungspflicht für ihr weltweites Einkommen, auch wenn sie außerhalb der Vereinigten Staaten leben.
Nicht ansässige Ausländer, die Einkünfte aus US-Quellen beziehen oder anderweitig die geltenden Einreichungsanforderungen erfüllen, reichen in der Regel das Formular 1040-NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return, ein.
Steuerzahler, die im Ausland leben, können möglicherweise eine Doppelbesteuerung durch Mechanismen wie die Anrechnung ausländischer Steuern, die Befreiung von ausländischem Einkommen und anwendbare Einkommensteuerabkommen reduzieren oder beseitigen. Diese Bestimmungen entbinden jedoch nicht automatisch von der Pflicht, eine US-Steuererklärung einzureichen.
Optimierte Einreichungs-Compliance-Verfahren
Die vereinfachten Steuererklärungsverfahren können Steuerpflichtigen zur Verfügung stehen, die bestätigen, dass ihr Versäumnis, ausländische Finanzanlagen zu melden und die damit verbundenen US-Steuern zu zahlen, nicht auf vorsätzliches Verhalten zurückzuführen ist.
Steuerpflichtige, die außerhalb der Vereinigten Staaten ansässig sind und die Anforderungen der „Streamlined Foreign Offshore Procedures“ vollständig erfüllen, unterliegen im Allgemeinen nicht den Sanktionen für nicht eingereichte Erklärungen (failure-to-file), nicht bezahlte Steuern (failure-to-pay), Genauigkeitsfehler (accuracy-related), Informationsmeldungen (information-return) und FBAR-Strafen.
Die Berechtigung hängt von den individuellen Umständen des Steuerpflichtigen ab, einschließlich der Erfüllung der geltenden Anforderungen an den Nichtwohnsitz und die Nichtvorsätzlichkeit. Die gestrafften Verfahren sehen keine allgemeine Befreiung von allen potenziellen Steuern, Zinsen oder Strafen vor.
Körperschaftsteuererklärungen
Eine inländische juristische Person, die für die US-Bundessteuerzwecke als Körperschaft eingestuft wird, reicht im Allgemeinen das Formular 1120, U.S. Corporation Income Tax Return, ein, um ihre Einkünfte, Gewinne, Verluste, Abzüge, Gutschriften und ihre Bundeseinkommensteuerschuld zu melden.
Eine berechtigte inländische Gesellschaft kann durch Einreichung des Formulars 8832 als Kapitalgesellschaft klassifiziert werden. Eine qualifizierende Kapitalgesellschaft kann durch Einreichung des Formulars 2553 auch den Status einer S-Gesellschaft beantragen. Für S-Gesellschaften, Personengesellschaften und nicht als eigene Rechtspersönlichkeit behandelte Gesellschaften gelten unterschiedliche Anmelde- und Besteuerungsregeln.
Bundesstaatliche Steuererklärungen
Zusätzlich zur Bundessteuererklärung können separate Landes- und Kommunalsteuererklärungen erforderlich sein. Die geltenden Anmeldepflichten hängen von Faktoren wie Wohnsitz, Hauptwohnsitz, Geschäftstätigkeit, Anstellung, Immobilieneigentum und Einkommen aus einer bestimmten Bundesland oder Gemeinde ab.
Ein Umzug aus den Vereinigten Staaten beendet nicht zwangsläufig die bundesstaatliche Steueransässigkeit. Einige Bundesstaaten können eine Person weiterhin als dort ansässig oder wohnhaft betrachten, bis alle Verbindungen zu diesem Bundesstaat gekappt sind.
Bericht über ausländische Bankkonten - FBAR
Eine US-Person muss in der Regel einen Bericht über ausländische Bankkonten, FinCEN Formular 114, einreichen, wenn diese Person ein finanzielles Interesse, Unterschriftvollmacht oder andere Vollmacht über ein oder mehrere außerhalb der Vereinigten Staaten gelegene Finanzkonten hat und der aggregierte Höchstwert aller dieser Konten den Betrag überstieg $10,000 jederzeit während des Kalenderjahres.
Für FBAR-Zwecke kann eine US-Person einen US-Bürger, einen US-Ansässigen, eine Kapitalgesellschaft, eine Personengesellschaft, eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung, ein Treuhandvermögen oder eine Nachlassverwaltung umfassen, die nach US-amerikanischem Recht gegründet oder organisiert sind. Der FBAR wird elektronisch beim Financial Crimes Enforcement Network eingereicht und ist von der bundesstaatlichen Einkommensteuererklärung getrennt.
Specifizierte ausländische Finanzanlagen – Formular 8938
Bestimmte Einzelpersonen und Unternehmen können auch verpflichtet sein, bestimmte ausländische Finanzanlagen auf Formular 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets, anzugeben. Formular 8938 wird im Allgemeinen der jeweiligen Bundeseinkommensteuererklärung beigefügt.
Formular 8938 und die FBAR sind separate Meldepflichten. Die Einreichung eines Formulars ersetzt nicht die Verpflichtung zur Einreichung des anderen, wenn beide Schwellenwerte erfüllt sind.
Ausländische Körperschaften - Formular 5471
Bestimmte US-Personen, die leitende Angestellte, Direktoren oder Aktionäre ausländischer Gesellschaften sind, müssen möglicherweise Formular 5471, Meldung von US-Personen bezüglich bestimmter ausländischer Gesellschaften, einreichen.
Die Einreichungspflichten hängen von Faktoren wie dem Eigentumsanteil, Eigentumsänderungen, der Kontrolle über das ausländische Unternehmen und davon ab, ob das Unternehmen als kontrolliertes ausländisches Unternehmen eingestuft wird. Privatpersonen hängen in der Regel das Formular 5471 an ihr Formular 1040 an.
Zusätzliche US-Besteuerung kann sich unter den Regeln für Subpart F und Global Intangible Low-Taxed Income ergeben. Die Nichteinreichung eines vollständigen und korrekten Formulars 5471 kann zu erheblichen Strafen führen und die Verjährungsfrist für betroffene Posten offen halten.
Mit ausländischem Eigentum versehene US-Disregarded Entities – Formular 5472
Eine US-Kapitalgesellschaft, die zu mindestens 25% in ausländischem Besitz ist, kann verpflichtet sein, das Formular 5472 einzureichen, „Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business“ (Informationserklärung einer zu mindestens 25% im ausländischen Besitz befindlichen US-Kapitalgesellschaft oder einer ausländischen Kapitalgesellschaft, die in den USA geschäftlich tätig ist) einzureichen, wenn sie meldepflichtige Transaktionen mit einer verbundenen Partei durchführt.
Eine ausländisch beherrschte, ignoriere US-Einheit wird zu diesem Zweck ebenfalls als meldepflichtiges Unternehmen behandelt. Sie muss im Allgemeinen Formular 5472 zusammen mit einem Pro-forma-Formular 1120 einreichen, wenn sie eine meldepflichtige Transaktion mit ihrem ausländischen Eigentümer oder einer anderen verbundenen Partei hat.
Meldepflichtige Transaktionen können Beiträge, Ausschüttungen, Darlehen, Zahlungen, Erstattungen und bestimmte Transaktionen im Zusammenhang mit der Gründung, Übernahme, Veräußerung oder Liquidation der Einheit umfassen. Es können erhebliche Strafen anfallen, wenn Formular 5472 verspätet, unvollständig oder gar nicht eingereicht wird.
Erbschafts- und Schenkungssteuererklärungen
US-Bürger und Einwohnern können Zölle auf den Transfer von Vermögenswerten während des Lebens und nach dem Tod unterliegen. Die geltenden Meldepflichten hängen vom Jahr der Schenkung oder des Todes, dem Wert und der Art des übertragenen Vermögens, früheren steuerpflichtigen Schenkungen sowie der Staatsbürgerschaft und dem Wohnsitz der beteiligten Personen ab.
Erbschaftssteuererklärung – Formular 706
Für einen US-Bürger oder Einwohner, der im Jahr 2026 verstirbt, muss der Testamentsvollstrecker im Allgemeinen Formular 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, einreichen, wenn das Bruttovermögen des Erblassers, erhöht um bereinigte steuerpflichtige Schenkungen und jede anwendbare spezifische Freibetrag, überschreitet $15,000,000.
Formular 706 kann auch eingereicht werden, um die Übertragbarkeit des ungenutzten Ausschlussbetrags eines verstorbenen Ehegatten zu wählen, auch wenn der Nachlasswert ansonsten die Einreichungsschwelle nicht überschreitet.
Für Personen, die zum Zeitpunkt ihres Todes weder US-Bürger noch in den Vereinigten Staaten ansässig waren, gelten andere Regeln. Dies gilt auch für Nachlässe, die Immobilien, Wertpapiere oder andere Vermögenswerte in den Vereinigten Staaten besitzen.
Schenkungsteuererklärung – Formular 709
Ein US-Bürger oder Einwohner muss möglicherweise Formular 709, United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, einreichen, wenn er steuerpflichtige Geschenke macht. Für 2026 beträgt der jährliche Freibetrag für die Schenkungsteuer im Allgemeinen $19.000 pro Empfänger.
Ein Geschenk, das den jährlichen Freibetrag übersteigt, führt nicht zwangsläufig zu einer sofortigen Schenkungsteuer. Der überschüssige Betrag kann stattdessen den verbleibenden lebenslangen Freibetrag des Schenkers mindern. Dennoch kann die Einreichung eines Formulars 709 erforderlich sein.
Bestimmte Übertragungen müssen auch dann gemeldet werden, wenn keine aktuelle Schenkungsteuer anfällt, einschließlich Schenkungen zukünftiger Interessen, bestimmter Übertragungen, die Trusts betreffen, und Geschenke, die zwischen Ehegatten aufgeteilt werden. Für Schenkungen an einen Ehegatten, der kein US-Bürger ist, gelten besondere Beschränkungen.
Erbschaft- und Schenkungsteuerregeln sind in grenzüberschreitenden Situationen besonders komplex. Ausländische Erbschaft- oder Schenkungsteuern, anwendbare Steuerabkommen, der Standort der Vermögenswerte, der Wohnsitz, der Familienstand und frühere Übertragungen können die Anmeldepflichten und das gesamten steuerliche Ergebnis erheblich beeinflussen.
Individuelle Steueridentifikationsnummer – ITIN
Eine Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) ist eine Steuernummer, die vom Internal Revenue Service an bestimmte Personen vergeben wird, die eine US-Steueridentifikationsnummer benötigen, aber keinen Anspruch auf eine Social Security Number haben.
Eine ITIN kann beispielsweise erforderlich sein für: eine nicht in den USA ansässige ausländische Person, die eine US-Steuererklärung einreicht; einen ausländischen Ehepartner, der auf einer gemeinsamen Steuererklärung aufgeführt ist; oder bestimmte unterhaltsberechtigte Personen, die in einer US-Steuererklärung geltend gemacht werden. Eine ITIN verleiht keinen Einwanderungsstatus, keine Arbeitserlaubnis und keine Berechtigung für Sozialleistungen.
Ein ITIN-Antrag wird im Allgemeinen mit Formular W-7 zusammen mit den erforderlichen Ausweisdokumenten und, sofern keine Ausnahme gilt, der entsprechenden Bundessteuererklärung eingereicht.