Déclarations de revenus fédéraux
Les citoyens américains et les résidents fiscaux américains sont généralement tenus de déposer le formulaire 1040, déclaration de revenus des particuliers aux États-Unis, si leurs revenus dépassent le seuil de déclaration applicable. Les citoyens américains et les détenteurs de cartes vertes restent généralement soumis à la déclaration fiscale américaine sur leurs revenus mondiaux, même lorsqu'ils vivent en dehors des États-Unis.
Les étrangers non-résidents qui reçoivent des revenus liés aux États-Unis ou qui remplissent autrement les obligations de déclaration applicables en général déposent le formulaire 1040-NR, Déclaration de revenus des étrangers non-résidents aux États-Unis.
Les contribuables résidant à l'étranger peuvent être en mesure de réduire ou d'éliminer la double imposition grâce à des mécanismes tels que le crédit d'impôt étranger, l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger et les conventions fiscales applicables. Cependant, ces dispositions n'éliminent pas automatiquement l'obligation de produire une déclaration de revenus américaine.
Procédures Simplifiées de Conformité des Dépôts
Les procédures simplifiées de mise en conformité fiscale peuvent être offertes aux contribuables qui attestent que leur non-déclaration d'actifs financiers étrangers et le non-paiement de l'impôt américain y afférent ne résultent pas d'une conduite délibérée.
Les contribuables éligibles résidant en dehors des États-Unis qui respectent pleinement les exigences des Procédures simplifiées pour les contribuables non-résidents et déclarants en dehors des États-Unis ne sont généralement pas soumis aux pénalités pour défaut de déclaration, défaut de paiement, d'inexactitude, de déclaration d'informations et de FBAR.
L'éligibilité dépend de la situation individuelle du contribuable, y compris la satisfaction des exigences applicables en matière de non-résidence et de non-intentionnalité. Les procédures simplifiées ne prévoient pas une renonciation générale à tout impôt, intérêt ou pénalité potentiel.
Déclarations d'impôt sur les sociétés
Une entité nationale classée comme société à des fins fiscales fédérales américaines dépose généralement le formulaire 1120, déclaration de revenus des sociétés américaines, pour déclarer ses revenus, gains, pertes, déductions, crédits et sa responsabilité en matière d'impôt fédéral sur le revenu.
Une entité nationale admissible peut choisir d'être classée comme une société en déposant le formulaire 8832. Une société admissible peut également choisir le statut de société S en déposant le formulaire 2553. Des règles de déclaration et de taxation différentes s'appliquent aux sociétés S, aux sociétés de personnes et aux entités négligées.
Déclarations d'impôts d'État
Des déclarations d'impôts d'État et locales distinctes peuvent être nécessaires en plus de la déclaration fédérale. Les obligations de déclaration applicables dépendent de facteurs tels que la résidence, le domicile, l'activité commerciale, l'emploi, la propriété immobilière et les revenus provenant d'un État particulier.
Déménager en dehors des États-Unis ne met pas nécessairement fin à la résidence fiscale de l'État. Certains États peuvent continuer à considérer une personne comme domiciliée ou résidente jusqu'à ce que des liens suffisants avec l'État aient été rompus.
Rapport sur les comptes bancaires étrangers - FBAR
Une personne américaine doit généralement déposer un rapport sur les comptes bancaires étrangers, formulaire FinCEN 114, si cette personne a un intérêt financier, une autorité de signature ou une autre autorité sur un ou plusieurs comptes financiers situés en dehors des États-Unis et que la valeur maximale agrégée de tous ces comptes a dépassé $10,000 à tout moment de l'année civile.
Aux fins du FBAR, une personne américaine peut inclure un citoyen américain, un résident américain, une société, une société de personnes, une société à responsabilité limitée, une fiducie ou une succession constituée ou organisée en vertu du droit américain. La FBAR est déposée électroniquement auprès du Financial Crimes Enforcement Network et est distincte de la déclaration de revenus fédérale.
Actifs financiers étrangers déclarés – Formulaire 8938
Certaines personnes et entités peuvent également être tenues de déclarer des actifs financiers étrangers spécifiés sur le formulaire 8938, Déclaration des actifs financiers étrangers spécifiés. Le formulaire 8938 est généralement joint à la déclaration de revenus fédérale applicable.
Le formulaire 8938 et le FBAR sont des obligations déclaratives distinctes. Le dépôt d'un formulaire ne dispense pas de l'obligation de déposer l'autre lorsque les deux seuils de déclaration sont atteints.
Sociétés étrangères - Formulaire 5471
Certaines personnes américaines qui sont dirigeants, administrateurs ou actionnaires de sociétés étrangères peuvent être tenues de déposer le formulaire 5471, Déclaration d'information des personnes américaines concernant certaines sociétés étrangères.
Les exigences de déclaration dépendent de facteurs tels que le pourcentage de propriété, les changements de propriété, le contrôle de la société étrangère et si la société est classée comme société étrangère contrôlée. Les contribuables individuels joignent généralement le formulaire 5471 à leur formulaire 1040.
Une imposition américaine supplémentaire peut survenir en vertu des règles relatives aux Subpart F et au revenu mondial des actifs incorporels à faible imposition. Le non-dépôt d'un formulaire 5471 complet et exact peut entraîner des pénalités substantielles et maintenir le délai de prescription ouvert pour les éléments concernés.
Entités Étrangères Ignorées détenues par des Américains - Formulaire 5472
Une société américaine détenue à au moins 25% par des intérêts étrangers peut être tenue de déposer le formulaire 5472, « Déclaration d'informations d'une société américaine détenue à 25% par des intérêts étrangers ou d'une société étrangère exerçant une activité commerciale ou professionnelle aux États-Unis », lorsqu'elle effectue des transactions soumises à déclaration avec une partie liée.
Une entité américaine transparente détenue par des étrangers est également considérée comme une société déclarante à cette fin. Elle doit généralement déposer le formulaire 5472 ainsi qu'un formulaire 1120 pro forma lorsqu'elle a une transaction imposable avec son propriétaire étranger ou une autre partie liée.
Les transactions déclarables peuvent inclure les contributions, les distributions, les prêts, les paiements, les remboursements et certaines transactions impliquant la création, l'acquisition, la cession ou la liquidation de l'entité. Des pénalités importantes peuvent s'appliquer si le formulaire 5472 est déposé en retard, incomplet ou n'est pas déposé.
Déclarations de succession et de donations
Les citoyens et résidents américains peuvent être soumis à l'impôt fédéral sur les successions et les donations pour les transferts de biens de leur vivant et à leur décès. Les exigences de déclaration applicables dépendent de l'année du don ou du décès, de la valeur et du type des biens transférés, des donations imposables antérieures, ainsi que de la citoyenneté et du domicile des personnes concernées.
Déclaration de Succession – Formulaire 706
Pour un citoyen ou un résident américain décédé en 2026, l'exécuteur testamentaire doit généralement déposer le formulaire 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, si la succession brute du défunt, augmentée des donations imposables ajustées et de toute exemption spécifique applicable, dépasse $15,000,000.
Le formulaire 706 peut également être déposé pour choisir la portabilité du montant d'exclusion inutilisé d'un conjoint décédé, même si la valeur de la succession ne dépasse pas autrement le seuil de déclaration.
Des règles différentes s'appliquent aux personnes qui n'étaient ni citoyens américains ni domiciliées aux États-Unis au moment du décès, y compris les successions détenant des biens immobiliers, des valeurs mobilières ou d'autres actifs situés aux États-Unis.
Déclaration de don – Formulaire 709
Un citoyen ou résident américain peut être tenu de déposer le formulaire 709, United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Déclaration de taxes sur les dons et transferts entre générations aux États-Unis), lorsqu'il fait des dons taxables. Pour 2026, l'exclusion annuelle de la taxe sur les donations est généralement 1 TP 4 19 000 par bénéficiaire.
Un don dépassant l'exclusion annuelle n'entraîne pas nécessairement un impôt sur les dons immédiat. L'excédent peut plutôt réduire l'exclusion restante du donateur pour sa durée de vie. Un dépôt du formulaire 709 peut néanmoins être requis.
Certains transferts peuvent nécessiter une déclaration même lorsque aucun impôt sur les donations n'est payable, y compris les donations de droits futurs, certains transferts impliquant des fiducies et les donations partagées entre époux. Des limitations spéciales s'appliquent aux donations faites à un conjoint qui n'est pas citoyen américain.
Les règles relatives aux droits de succession et de donation sont particulièrement complexes dans les situations transfrontalières. Les taxes étrangères sur les successions ou les donations, les conventions fiscales applicables, la localisation des actifs, le domicile, le statut marital et les transferts antérieurs peuvent affecter considérablement les obligations de déclaration et le résultat fiscal global.
Numéro d'Identification Fiscal Individuel – ITIN
Un numéro d'identification fiscale individuel est un numéro de traitement fiscal délivré par l'Internal Revenue Service à certaines personnes qui ont besoin d'un numéro d'identification fiscale américain mais qui ne sont pas éligibles pour obtenir un numéro de sécurité sociale.
Un ITIN peut être requis, par exemple, par un étranger non-résident qui dépose une déclaration de revenus américaine, une épouse étrangère figurant sur une déclaration commune ou certains dépendants déclarés sur une déclaration américaine. Un ITIN ne confère pas de statut d'immigration, d'autorisation d'emploi ou d'éligibilité aux prestations de sécurité sociale.
Une demande d'ITIN est généralement soumise sur le formulaire W-7, accompagnée des pièces d'identité requises et, sauf exception, de la déclaration de revenus fédérale pertinente.