Dichiarazioni dei redditi federali
I cittadini statunitensi e i residenti fiscali statunitensi sono generalmente tenuti a presentare il Modulo 1040, Dichiarazione dei redditi delle persone fisiche statunitensi, se il loro reddito supera la soglia di dichiarazione applicabile. I cittadini statunitensi e i possessori di green card rimangono generalmente soggetti alla dichiarazione fiscale statunitense sul loro reddito mondiale anche quando vivono al di fuori degli Stati Uniti.
Gli stranieri non residenti che ricevono redditi connessi agli Stati Uniti o che in altro modo soddisfano i requisiti di dichiarazione applicabili presentano generalmente il Modulo 1040-NR, Dichiarazione dei redditi delle imposte sui redditi degli stranieri non residenti negli Stati Uniti.
I contribuenti residenti all'estero potrebbero essere in grado di ridurre o eliminare la doppia imposizione attraverso meccanismi quali il Credito d'imposta estero, l'Esclusione del reddito estero e i trattati applicabili in materia di imposte sul reddito. Tuttavia, tali disposizioni non eliminano automaticamente l'obbligo di presentare una dichiarazione dei redditi statunitense.
Procedure semplificate per la conformità fiscale
Le Procedure Semplificate di Conformità Fiscale potrebbero essere disponibili per i contribuenti che attestino che la loro mancata dichiarazione di attività finanziarie estere e il mancato pagamento delle relative tasse statunitensi non sono derivati da una condotta intenzionale.
I contribuenti idonei residenti al di fuori degli Stati Uniti che adempiono pienamente ai requisiti delle "Streamlined Foreign Offshore Procedures" generalmente non sono soggetti alle sanzioni per mancata presentazione della dichiarazione, mancato pagamento, relative all'accuratezza, mancata presentazione di dichiarazioni informative e FBAR.
L'idoneità dipende dalle circostanze individuali del contribuente, inclusa la soddisfazione dei requisiti applicabili di non residenza e non volontarietà. Le procedure semplificate non prevedono una rinuncia generale a ogni potenziale imposta, interesse o sanzione.
Dichiarazioni dei redditi delle società
Un'entità domestica classificata come società ai fini fiscali federali statunitensi presenta generalmente il Modulo 1120, U.S. Corporation Income Tax Return, per dichiarare il proprio reddito, le plusvalenze, le perdite, le deduzioni, i crediti e l'imposta sul reddito federale dovuta.
Un'entità nazionale idonea può scegliere di essere classificata come società presentando il Modulo 8832. Una società idonea può anche scegliere lo status di società S presentando il Modulo 2553. Regole di presentazione e tassazione diverse si applicano alle società S, alle società di persone e alle entità trascurate.
Dichiarazioni fiscali statali
Potrebbero essere richieste dichiarazioni fiscali statali e locali separate, oltre alla dichiarazione dei redditi federale. Gli obblighi dichiarativi applicabili dipendono da fattori quali residenza, domicilio, attività commerciale, occupazione, proprietà immobiliari e redditi derivanti da un determinato stato.
Trasferirsi fuori dagli Stati Uniti non necessariamente pone fine alla residenza fiscale statale. Alcuni stati possono continuare a considerare un individuo come domiciliato o residente fino a quando i collegamenti sufficienti con lo stato non saranno stati interrotti.
Rapporto sui conti bancari esteri - FBAR
Una persona statunitense deve generalmente presentare un Foreign Bank Account Report, modulo FinCEN 114, se tale persona ha un interesse finanziario, un'autorità di firma o un'altra autorità su uno o più conti finanziari situati al di fuori degli Stati Uniti e il valore massimo aggregato di tutti tali conti ha superato $10,000 in qualsiasi momento durante l'anno solare.
Ai fini dell'FBAR, una persona statunitense può includere un cittadino statunitense, un residente statunitense, una società, una partnership, una società a responsabilità limitata, un trust o un patrimonio costituiti o organizzati ai sensi della legge statunitense. L'FBAR viene archiviato elettronicamente presso il Financial Crimes Enforcement Network ed è separato dalla dichiarazione dei redditi federale.
Attività finanziarie estere specificate – Modulo 8938
Alcuni individui e le entità potrebbero anche essere tenuti a dichiarare specifici beni finanziari esteri sul modulo 8938, Dichiarazione di beni finanziari esteri specificati. Il modulo 8938 è generalmente allegato alla dichiarazione dei redditi federale applicabile.
Il modulo 8938 e l'FBAR sono obblighi di rendicontazione separati. La compilazione di un modulo non sostituisce l'obbligo di compilare l'altro quando vengono raggiunte entrambe le soglie di compilazione.
Società estere - Modulo 5471
Alcune persone statunitensi che sono funzionari, direttori o azionisti di società estere potrebbero essere tenute a presentare il modulo 5471, Dichiarazione di informazioni di persone statunitensi relative a determinate società estere.
I requisiti di deposito dipendono da fattori quali la percentuale di proprietà, le modifiche nella proprietà, il controllo della società estera e se la società è classificata come società estera controllata. I contribuenti individuali generalmente allegano il Modulo 5471 al loro Modulo 1040.
Possono sorgere ulteriori imposte statunitensi ai sensi delle regole Subpart F e Global Intangible Low-Taxed Income. La mancata presentazione di un Modulo 5471 completo e accurato può comportare sanzioni sostanziali e mantenere aperto il termine di prescrizione per le voci interessate.
Entità Straniere Indipendenti – Modulo 5472
Una società statunitense di proprietà straniera in misura pari ad almeno il 25% può essere tenuta a presentare il Modulo 5472, Dichiarazione informativa di una società statunitense controllata per almeno il 25% da soggetti stranieri o di una società straniera che esercita un'attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti, qualora effettui operazioni soggette a obbligo di segnalazione con una parte correlata.
Un'entità statunitense ignorata di proprietà straniera è anch'essa trattata come una società soggetta a dichiarazione ai fini di cui sopra. Generalmente deve presentare il Modulo 5472 insieme a un Modulo 1120 pro forma quando ha una transazione soggetta a dichiarazione con il suo proprietario straniero o un altro soggetto collegato.
Le transazioni soggette a obbligo di rendicontazione possono includere contributi, distribuzioni, prestiti, pagamenti, rimborsi e determinate transazioni relative alla costituzione, acquisizione, cessione o liquidazione dell'entità. Possono applicarsi sanzioni significative se il Modulo 5472 viene presentato in ritardo, è incompleto o non viene presentato.
Dichiarazioni dell'imposta sulle successioni e sulle donazioni
I cittadini e i residenti statunitensi possono essere soggetti all'imposta federale sulle successioni e sulle donazioni per trasferimenti di beni durante la vita e alla morte. I requisiti di dichiarazione applicabili dipendono dall'anno della donazione o della morte, dal valore e dal tipo di bene trasferito, dalle precedenti donazioni tassabili e dalla cittadinanza e dal domicilio delle persone coinvolte.
Dichiarazione Fiscale di Successione – Modulo 706
Per un cittadino o residente statunitense che muore nel 2026, l'esecutore testamentario deve generalmente presentare il Modulo 706, Dichiarazione dei beni immobili (e delle imposte sui trasferimenti intergenerazionali) degli Stati Uniti, se il patrimonio lordo del defunto, aumentato dei doni imponibili rettificati e di qualsiasi esenzione specifica applicabile, supera $15,000,000.
Il modulo 706 può anche essere presentato per eleggere la trasferibilità dell'importo di esclusione inutilizzato di un coniuge deceduto, anche se il valore del patrimonio non supera altrimenti la soglia di presentazione.
Regole diverse si applicano a persone che non erano né cittadini statunitensi né domiciliate negli Stati Uniti al momento del decesso, inclusi i patrimoni che detengono immobili, titoli o altri beni situati negli Stati Uniti.
Dichiarazione per le imposte sulle donazioni – Modulo 709
Un cittadino o residente negli Stati Uniti potrebbe essere tenuto a presentare il Modulo 709, Dichiarazione delle imposte sulle donazioni (e trasferimenti intergenerazionali) degli Stati Uniti, quando effettua donazioni tassabili. Per il 2026, l'esclusione annuale dall'imposta sulle donazioni è generalmente $19.000 per beneficiario.
Un regalo che supera l'esclusione annuale non comporta necessariamente un'imposta sulle donazioni immediata. L'eccedenza può invece ridurre l'esclusione a vita residua del donante. Può comunque essere richiesta la presentazione di un Modulo 709.
Alcune donazioni possono richiedere una dichiarazione anche quando non è dovuta alcuna imposta sulle donazioni, tra cui donazioni di interessi futuri, determinate donazioni che coinvolgono trust e donazioni suddivise tra coniugi. Si applicano limitazioni speciali alle donazioni fatte a un coniuge che non è cittadino statunitense.
Le norme sull'imposta di successione e donazione sono particolarmente complesse nelle situazioni transfrontaliere. Le imposte ereditarie o di donazione estere, i trattati fiscali applicabili, la posizione dei beni, il domicilio, lo stato civile e i trasferimenti precedenti possono influire in modo sostanziale sugli obblighi dichiarativi e sul risultato fiscale complessivo.
Numero di Identificazione Fiscale percontribuenti Individuali – ITIN
Un numero di identificazione fiscale individuale (ITIN) è un numero di elaborazione fiscale rilasciato dall'Internal Revenue Service a determinate persone che necessitano di un numero di identificazione fiscale statunitense ma non hanno diritto a ottenere un Social Security Number.
Un ITIN può essere richiesto, ad esempio, da uno straniero non residente che presenta una dichiarazione dei redditi statunitense, dal coniuge straniero incluso in una dichiarazione congiunta o da determinati dipendenti a carico dichiarati in una dichiarazione statunitense. Un ITIN non fornisce uno status di immigrazione, un'autorizzazione al lavoro o l'idoneità ai benefici della Social Security.
Una domanda per l'ITIN viene generalmente presentata sul modulo W-7 insieme ai documenti di identificazione richiesti e, a meno che non si applichi un'eccezione, la dichiarazione dei redditi federale pertinente.