Dichiarazione dei redditi federale
In caso di responsabilità fiscale illimitata, è necessario presentare la dichiarazione dei redditi con il modulo 1040. I contribuenti non residenti con responsabilità fiscale limitata devono presentare la dichiarazione dei redditi utilizzando il modulo 1040NR.
Le procedure di conformità semplificate sono disponibili per i contribuenti che certificano che la mancata dichiarazione di attività finanziarie estere e il mancato pagamento di tutte le imposte dovute in relazione a tali attività non derivano da un comportamento intenzionale da parte loro. Per i contribuenti statunitensi idonei che risiedono al di fuori degli Stati Uniti, tutte le sanzioni saranno annullate.
Dichiarazione dei redditi societari
Un'entità nazionale che sceglie di essere classificata come associazione tassabile come società deve generalmente presentare il modulo 1120, U.S. Corporation Income Tax Return, per dichiarare i propri redditi, utili, perdite, deduzioni, crediti e per calcolare l'imposta sul reddito dovuta.
Dichiarazione dei redditi dello Stato
Le dichiarazioni dei redditi devono essere preparate per diversi tipi di imposte in ogni Stato.
Rapporto sui conti bancari esteri - FBAR
Una persona statunitense, compresi i cittadini, i residenti, le società di capitali, le società di persone, le società a responsabilità limitata, i trust e le proprietà, deve presentare un FBAR per segnalare un interesse finanziario o una firma o un'altra autorità su almeno un conto finanziario situato al di fuori degli Stati Uniti, se il valore complessivo di tali conti finanziari esteri ha superato $10.000 in qualsiasi momento durante l'anno solare segnalato.
Società estere - Modulo 5471
Alcuni cittadini e residenti statunitensi che sono funzionari, amministratori o azionisti di determinate società estere (cioè non statunitensi) possono essere tenuti a presentare il modulo 5471 per segnalare all'IRS determinate informazioni relative a tali società estere. I contribuenti individuali presentano il modulo 5471 come parte della loro dichiarazione dei redditi statunitense (modulo 1040).
LLC statunitensi di proprietà straniera (entità non considerate) - Modulo 5472
Nel caso di una società statunitense di proprietà estera 25% (inclusa un'entità indipendente statunitense di proprietà estera) o di una società estera che svolge un'attività commerciale o imprenditoriale all'interno degli Stati Uniti, il modulo 5472 deve essere presentato se la società ha effettuato una transazione dichiarabile con una parte correlata estera o nazionale.
Dichiarazione dei beni e delle donazioni
Per i deceduti nel 2021, il modulo 706 deve essere presentato dall'esecutore testamentario di ogni cittadino o residente statunitense:
a. Il cui patrimonio lordo, più le donazioni imponibili rettificate e l'esenzione specifica, è superiore a $11.700.000; oppure
b. Il cui esecutore testamentario sceglie di trasferire l'importo dell'esclusione del coniuge deceduto non utilizzato (DSUE) al coniuge superstite, indipendentemente dall'entità dell'eredità lorda del defunto.L'imposta di successione è un'imposta sul trasferimento di proprietà al momento della morte.
In alcuni casi, i cittadini o i residenti negli Stati Uniti devono presentare una dichiarazione dell'imposta sulle donazioni con il Modulo 709 (indipendentemente dal fatto che l'imposta sia dovuta o meno). Il caso più comune in cui è probabilmente necessario presentare un Modulo 709 è quello di donazioni a qualcuno per un totale superiore a $15.000 (oltre che al coniuge).
Numero di identificazione del contribuente individuale - ITIN
L'Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) è un identificativo unico per i contribuenti che non hanno un Social Security Number (SSN).
Domande frequenti - Fondamenti di fiscalità statunitense (incl. Germania e Svizzera)
Suggerimento: Fare clic su una domanda per espandere la risposta. Utilizzare i pulsanti per espandere o ridurre tutte le risposte.
I cittadini statunitensi e i titolari di carta verde sono generalmente tenuti a presentare una dichiarazione annuale se il loro reddito mondiale supera le soglie standard, anche se vivono fuori dagli Stati Uniti.
Possibilmente. La doppia imposizione è mitigata dalla Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) e/o dal Foreign Tax Credit (FTC) e dai trattati fiscali con Germania e Svizzera.
Dipende dal mix di redditi da lavoro e passivi e dalle aliquote fiscali locali. I Paesi ad alta tassazione spesso favoriscono l'FTC; il FEIE può contribuire a ridurre il reddito da lavoro. Non è possibile utilizzare lo stesso reddito estero per entrambi i benefici.
I cittadini e i titolari di carta verde sono residenti fiscali negli Stati Uniti indipendentemente dal luogo in cui si trovano. I non cittadini possono essere residenti in base al Substantial Presence Test, a meno che non si applichi un trattato di tie-breaker.
Sì, se vengono rispettate le soglie. L'FBAR (FinCEN 114) riporta i conti finanziari esteri; il FATCA (modulo 8938) riporta le attività estere specificate. Questi documenti sono separati dal modulo 1040.
I trattati assegnano i diritti di tassazione, riducono la ritenuta su dividendi/interessi e includono regole di parità per i doppi residenti. Non eliminano gli obblighi di dichiarazione negli Stati Uniti per i cittadini/titolari di carta verde.
I benefici sono generalmente imponibili negli Stati Uniti, con disposizioni di trattato che influenzano la provenienza e i potenziali crediti. I tempi di maturazione e di distribuzione e il tipo di pilastro (ad esempio, Swiss 1/2/3a) sono importanti.
Il differimento dell'imposizione fiscale negli Stati Uniti (ad esempio, 401(k)/IRA) si applica ai fini statunitensi. I Paesi esteri possono tassare i contributi o le distribuzioni in modo diverso; i trattati possono modificare i risultati, ma non garantiscono un trattamento equivalente.
Spesso sì. Molti fondi comuni d'investimento/ETF non statunitensi sono PFIC e possono essere soggetti a un'imposta punitiva negli Stati Uniti, a meno che non si effettuino le opportune scelte e non si presenti il modulo 8621.
I compensi in azioni sono tipicamente ripartiti in base ai giorni lavorativi tra la concessione e la vendita/esercizio in tutte le giurisdizioni. I trattati e le ritenute del datore di lavoro incidono sul luogo in cui l'imposta è dovuta e sui crediti disponibili.
Gli accordi di totalizzazione coordinano la previdenza sociale statunitense con quella tedesca (Assicurazione per l'affitto) e svizzeri (AVS) per evitare doppi contributi e proteggere gli accrediti di prestazioni.
È possibile. Alcuni Stati sono “appiccicosi” (ad esempio, CA/VA/NM/SC). La riduzione della residenza in uno Stato richiede di solito fatti come cambiamenti di domicilio, proprietà/disconnessioni e nuove residenze non statunitensi.
Sì, è possibile scegliere di trattare il coniuge come residente negli Stati Uniti e di presentare la dichiarazione congiunta, richiedendo in genere un ITIN. Ciò può ridurre l'imposta, ma rende il reddito mondiale più visibile.
L'importo del credito e la sua rimborsabilità dipendono dal reddito, dalla residenza e dallo stato di presentazione della domanda. I figli devono generalmente avere un SSN; i giorni trascorsi all'estero possono influire sull'ammissibilità di alcune quote rimborsabili.
I contribuenti che richiedono il FEIE e che hanno spese abitative qualificanti in una località estera possono escludere gli importi superiori a un limite di base, soggetto a limiti specifici per città pubblicati dall'IRS.
Le detrazioni per interessi di residenza qualificati e alcune imposte possono essere applicate alle case straniere, nel rispetto dei limiti imposti dagli Stati Uniti (ad esempio, i limiti di SALT e di debito ipotecario).
Spesso sì. I proprietari/beneficiari statunitensi possono presentare documenti come i moduli 5471/8865 (società di capitali/partnership straniere), 3520/3520-A (trust) ed eventualmente le inclusioni GILTI/Subpart F per alcune società di capitali.
I cittadini statunitensi sono generalmente soggetti alle norme statunitensi in materia di successione/donazione in tutto il mondo. Germania/Svizzera possono imporre imposte di successione/donazione separate; i trattati bilaterali sull'imposta sulle successioni possono influenzare i risultati.
Possono esistere opzioni di rimedio (ad esempio, ragionevole causa, procedure di morosità). Un'azione tempestiva può ridurre le sanzioni; si consiglia di rivolgersi a un professionista prima di contattare l'IRS.
Assistiamo i contribuenti statunitensi con collegamenti con la Germania/Svizzera. Per un'assistenza personalizzata, vi preghiamo di contattateci.
Avete ancora domande? Mettetevi in contatto con il nostro team.