Zuletzt aktualisiert: 15 Nov 2025

Deutschland-Schweiz: Immobilien und Betriebsvermögen in der Erbschaftsteuer

Wie man mit Eigenschaft und Unternehmensanteile bei deutsch-schweizerischen Nachlässen: Bewertung (BewG vs. Schweizer Marktwert), §§13a/13b ErbStG Erleichterungen für Unternehmen, Familie - Haus Regeln, schweizerische kantonale Erbschafts-/Schenkungssteuern, Schuldzuteilung, Dokumentation und praktische Beispiele - und wo die Wechselwirkungen mit dem Staatsvertrag und § 21 ErbStG Kredite.

1) Umfang und Ort (DE vs. CH)

• Deutschland Steuern weltweiter Erwerb, wenn Erblasser oder Erbe in Deutschland ansässig ist; sonst nur Deutsch-Situs Vermögenswerte (z. B. deutsche Immobilien, bestimmte Geschäfts-/Grundstücksanteile).
• Schweiz erhebt die Erbschafts- und Schenkungssteuer vor allem bei den kantonal/kommunal Ebene. Viele Kantone befreien Übertragungen an Ehegatten (und oft auch an Nachkommen) von der Steuer, besteuern aber Übertragungen an entferntere Erben und in einigen Fällen auch an Gebietsfremde, die Schweizer Immobilien oder Beteiligungen halten.
• Vertrag & §21 ErbStG: Das deutsch-schweizerische Erbschaftssteuerabkommen sieht eine Aufteilung der Besteuerungsrechte vor (z.B. Grundbesitz am Ort der Belegenheit, Betriebsvermögen, Beteiligungen). Doppelt besteuerte ausländische Scheiben können entlastet werden durch §21 ErbStG-Zuordnung und die Bestimmung des Wohnsitzes bestimmen, welches Land das andere anrechnet.

Verwandt: Vertrag (Deutschland-Schweiz) - Koordinierung & §21

2) Bewertung: BewG vs. Schweizer Marktwert (und Überleitungsrechnungen)

• Immobilien (DE): gesetzliche Verfahren nach BewG/ImmoWertV (Vergleichs-/ Ertragswert, Bodenwert). Unterscheiden Sie zwischen selbst genutztem und vermietetem Eigentum.
• Immobilien (CH): Marktwert auf der Grundlage der kantonalen Praxis (Sachverständigengutachten, Steuerwert oder gemischte Methoden). Einige Kantone verwenden für die Erbschafts-/Schenkungssteuer spezielle Bewertungssysteme.
• Geschäftliche Interessen:
  • Deutschland: Vereinfachtes Verdienstverfahren oder Gutachten (z.B. IDW S 1), eng verknüpft mit §§13a/13b Entlastungsmöglichkeit.
  • Schweiz: Unternehmenswert pro Bewertung, oft unter Bezugnahme auf Gewinnmultiplikatoren oder Bilanzkennzahlen; kantonal unterschiedlich geregelt.
• Versöhnung: Erstellung eines Brückennachweises von Schweizer Verkehrswerten / Steuerwerten zu deutschen Steuerwerten (BewG, Entlastungen) pro Anlage. Verwenden Sie einen einheitlichen Datensatz für beide Länder, um Rückfragen zu reduzieren und §21-Berechnungen zu unterstützen.

3) Regeln für das Zusammenleben in der Familie (Ehepartner/Kinder)

• Deutschland - Ehegatte/Partner: der Erwerb des selbst genutzten Familienheims kann steuerfrei sein, wenn der überlebende Ehegatte/Lebenspartner Selbstbelegung das Haus seit etwa 10 Jahren.
• Deutschland - Kinder: steuerfrei bis zu etwa 200 m² der Wohnfläche, wenn die Selbstnutzung fortgesetzt wird; überschüssige Fläche ist anteilig steuerpflichtig.
• Rückforderungsrisiken: Ein vorzeitiger Verkauf oder die Einstellung der Selbstnutzung kann eine rückwirkende Besteuerung auslösen - planen Sie die Belegung und Ausweichlösungen (z.B. dokumentierte Gründe für den Umzug).
• Die Schweiz: Die Behandlung des Familienheims hängt vom Kanton ab (Freibetragsgrenzen, ermäßigte Sätze für nahe Verwandte, Sonderregelungen für den Hauptwohnsitz). Bei der grenzüberschreitenden Planung sollten daher sowohl der deutsche Freibetrag als auch die jeweilige kantonale Regelung berücksichtigt werden.

4) Betriebliche Erleichterungen (§§ 13a/13b ErbStG)

Koordinierung der deutschen Erleichterungen mit der schweizerischen Behandlung von Beteiligungen: Die Schweiz kann weiterhin die voller Unternehmenswert für die kantonale Erbschaftssteuer, während Deutschland nur die reduzierte Bemessungsgrundlage besteuert. Überwachen Sie die Mischung der Vermögenswerte und die Lohnsumme, um das Rückforderungsrisiko zu steuern.

5) Verschuldung und Lasten

• Hypotheken/Pfandrechte (DE & CH): können den steuerpflichtigen Wert von Immobilien mindern, wenn sie entsprechend zugeordnet und dokumentiert werden. Halten Sie Darlehensverträge, Tilgungspläne und Sicherungsvereinbarungen für die deutschen und Schweizer Behörden bereit.
• Geschäftliche Schulden: müssen in wirtschaftlichem Zusammenhang mit dem Betriebsvermögen stehen, um in Deutschland abzugsfähig zu sein; die Schweizer Kantone können ihre eigenen Aufteilungsregeln zwischen betrieblichen und privaten Schulden anwenden.
• Nutznießer/Lebensinteressen (Nießbrauch u.ä.): In Deutschland werden befristete Rechte anhand der gesetzlichen Barwerttabellen bewertet und können den Steuerwert der zugrunde liegenden Immobilie mindern; in der Schweiz können bestimmte lebenslängliche Rechte oder Wohnrechte ebenfalls die Bewertung beeinflussen - dies sollte in den Gutachten berücksichtigt werden.
• Grenzüberschreitende Vergabe: Ordnen Sie die Schulden den Vermögenswerten zu, die sie finanzieren (z. B. deutsche Hypothek auf eine deutsche Immobilie, schweizerisches Darlehen auf eine schweizerische Immobilie), um die Abzugsfähigkeit zu maximieren und die §21-Berechnungen klar zu halten.

6) Kurze Beispiele (bearbeitet)

7) Beweise und Dokumentation

• Schätzungen:
  • Immobilienberichte sowohl für DE als auch für CH (mit klarer Methodik und Bewertungsdatum).
  • Unternehmensbewertungsgutachten (IDW S 1 oder gleichwertig) für deutsche Unternehmen; ggf. Schweizer Unternehmensbewertungen.
  • Portefeuille und Bankauszüge zum Zeitpunkt des Todes (DE- und CH-Institute).
• Schuldendateien: Darlehensverträge, Sicherheitsdokumente, Rückzahlungserklärungen und ein klares Zuweisungsprinzip (welcher Vermögenswert durch welche Schuld finanziert wird).
• Überwachung der Entlastung: Lohn- und Gehaltsabrechnungen, Asset-Mix-Tests, Aufbewahrungsnachweise für §§13a/13b (z.B. Anteilsveräußerungen, Strukturänderungen) zum Nachweis der laufenden Förderfähigkeit.
• Grenzüberschreitendes Paket: Abstimmungsnotiz (Schweizer Marktwerte ↔ deutsche BewG-Werte), Standortnotiz (DE vs. CH und pro Kanton), und Verteilungspläne, die für §21 ErbStG und die Analyse von Verträgen.

Nächste Schritte & Links

Siehe auch: FAQ - Trusts und Stiftungen - Testamentsvollstrecker & Verwaltung