Deutscher Leitfaden zur Kassenbuchführung
EÜR in Germany (Cash-Basis Accounting)
Dieser Leitfaden erklärt, wer in Deutschland die Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) verwenden darf oder muss, wie sie in der Praxis funktioniert und wie ihre Zahlen in Ihre jährliche Steuererklärung einfließen. Außerdem finden Sie einen prägnanten Vergleich mit der Bilanzierung und praktische Tipps für eine reibungslose Einreichung.
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Deutsches Buchhaltungshandbuch (HGB)
Who must prepare HGB annuals, size classes, deadlines and workflow.
Group Accounting & Consolidation
Control tests, thresholds, exemptions and IFRS/HGB options.
Wer darf (oder muss) die EÜR verwenden?
Die EÜR ist eine vereinfachte Gewinnermittlung auf Kassenbasis, die Steuerpflichtigen zur Verfügung steht, die nicht zur doppelten Buchführung und zur Erstellung einer Bilanz verpflichtet sind. Typische Nutzer sind Freiberufler, viele kleine Gewerbetreibende und Nebentätigkeiten.
Size thresholds & bookkeeping obligations
Wenn Sie gesetzliche Größenschwellen für Umsatz und/oder Gewinn überschreiten oder handelsrechtlich dazu verpflichtet sind, müssen Sie doppelte Bücher führen und Abschlüsse erstellen. Kaufleute nach dem HGB und Kapitalgesellschaften (z.B. GmbH/UG, AG) fallen in der Regel in diese Kategorie.
Wer darf EÜR weiter benutzen
Freiberufler können die EÜR in der Regel unabhängig vom Umsatz nutzen, und kleine Gewerbebetriebe unterhalb der Buchführungsschwellen können sich dafür entscheiden. Nebenerwerbsbetriebe und viele Einzelunternehmer profitieren von der einfacheren Einhaltung der Vorschriften.
Wie die EÜR funktioniert (Mechanik)
Bei einer EÜR ist der steuerpflichtige Gewinn gleich tatsächlich erzielte Betriebseinnahmen im Kalenderjahr minus tatsächlich gezahlte Geschäftskosten im Kalenderjahr (Kassenprinzip).
Cash principle & 10-day rule
Nach dem Kassenprinzip folgt der Zeitpunkt dem Zahlungsfluss (Zufluss/Abfluss). Die “10-Tage-Regel” ist eine enge Ausnahme: bestimmte regelmäßig wiederkehrende Zahlungen, die am Jahresende fällig sind und innerhalb von zehn Tagen vor oder nach dem Jahresende gezahlt werden, werden dem Jahr der wirtschaftlichen Zugehörigkeit zugeordnet.
Assets, GWG & depreciation (AfA)
Anlagegüter, die länger als ein Jahr genutzt werden, werden abgeschrieben (AfA). Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) bis zu einer gesetzlich festgelegten Nettogrenze können in der Regel sofort abgeschrieben werden; für Posten innerhalb einer bestimmten Bandbreite steht eine optionale Poolabschreibung zur Verfügung, die gleichmäßig über mehrere Jahre abgeschrieben wird.
Behandlung der Mehrwertsteuer (VAT)
Wenn Sie umsatzsteuerpflichtig sind, erfassen Sie die Einnahmen und Ausgaben ohne Umsatzsteuer; die Vorsteuer und die Umsatzsteuer werden über die Umsatzsteuererklärung abgerechnet und wirken sich nicht auf den Gewinn aus. Kleinunternehmer nach § 19 UStG weisen in der Regel Bruttobeträge aus, da sie weder Umsatzsteuer berechnen noch abziehen.
Records & documentation
Führen Sie eine chronologische Liste der Geschäftseinnahmen und -ausgaben mit den entsprechenden Quittungen. Führen Sie ein Anlagenverzeichnis für abschreibungsfähige Gegenstände (oft als Anlage AVEÜR falls zutreffend). Sorgen Sie für eine revisionssichere Aufbewahrung und Klarheit.
Einbindung der EÜR in Ihre Steuererklärung
Das Ergebnis der EÜR fließt über standardisierte Formulare in Ihre jährliche Einkommensteuererklärung ein.
Anlage EÜR (ELSTER)
Übermitteln Sie die EÜR elektronisch über Anlage EÜR über ELSTER. Die Einreichung auf Papier ist in der Regel auf Härtefälle beschränkt. Reichen Sie eine EÜR pro Geschäftsaktivität ein.
Transfer zum richtigen Einkommensplan
- Handel/Gewerbe (gewerblich): Übertragen Sie Ihren EÜR Gewinn oder Verlust auf Anlage G der Einkommensteuererklärung.
- Freiberuflich/professionell (selbständige Arbeit): Übertragen auf Anlage S.
- Landwirtschaft/Forstwirtschaft: Verwenden Sie Anlage L; besondere EÜR-Varianten können gelten.
Andere betroffene Retouren
- MEHRWERTSTEUER: Voranmeldungen und die jährliche Mehrwertsteuererklärung, falls Sie registriert sind.
- Gewerbesteuer (Gewerbesteuer): Für gewerbliche Unternehmen; eine Gutschrift nach § 35 EStG kann einen Teil der Belastung im Einkommensteuerbescheid ausgleichen.
EÜR vs. Bilanzierung (Bilanzierung)
| Thema | EÜR | Balance sheet (Bilanz) |
|---|---|---|
| Methode | Kassenbasis; begrenzte Ausnahmen (10-Tage-Regel). | Periodengerechte Abgrenzung; Erfassung bei Einnahme/Aufkommen. |
| Komplexität | Einfache Liste der Einnahmen/Ausgaben. | Double-entry bookkeeping; balance sheet & P&L. |
| Typische Benutzer | Freiberufler; kleine Gewerbetreibende unterhalb der Schwellenwerte. | HGB-Kaufleute; Kapitalgesellschaften; größere Unternehmen. |
| Zeitliche Auswirkungen | Der Gewinn hängt von den Zahlungsterminen zum Jahresende ab. | Glatter über Abgrenzungen; periodengerechter Gewinn. |
| Externe Interessengruppen | Weniger informativ für Kreditgeber/Investoren. | Bevorzugt für Finanzierung und Analyse. |
Schnell-Checkliste
- Anspruchsberechtigung: Vergewissern Sie sich, dass Sie nicht zur Buchhaltung verpflichtet sind.
- Methode: Wenden Sie das Kassenprinzip an; verwenden Sie die 10-Tage-Regel richtig.
- Vermögenswerte: Geben Sie GWG sofort aus; schreiben Sie größere Vermögenswerte ab.
- MEHRWERTSTEUER: Nettoaufzeichnung, wenn registriert; brutto, wenn Kleinunternehmer.
- Ablage: Senden Anlage EÜR über ELSTER; Transfer nach Anlage G/S/L.
Häufige Fallstricke
- Die falsche Anwendung der 10-Tage-Regel auf Zahlungen, die nicht “regelmäßig wiederkehrend” sind.”
- Sie haben vergessen, ein Vermögensverzeichnis zu führen oder konsequent AfA zu buchen.
- Vermischung der Mehrwertsteuer mit der Gewinnberechnung, wenn Sie mehrwertsteuerregistriert sind (verwenden Sie netto).
- Ignorieren Sie die Gewerbesteuer für gewerbliche Aktivitäten.
- Verpassen Sie den Wechsel zur periodengerechten Buchführung nach Überschreiten von Schwellenwerten.
Fristen im Überblick
- Einkommensteuererklärung inkl. Anlage EÜR: gesetzliche Frist (später, wenn Sie von einem Steuerberater vertreten werden).
- Umsatzsteuer-Voranmeldungen: monatlich/vierteljährlich bis zum 10. des Folgemonats (mit möglicher Verlängerung).
- Gewerbesteuererklärung: in der Regel auf die Fristen der Einkommensteuer abgestimmt.
Übergang von der EÜR zur periodengerechten Buchführung
Wenn Sie verpflichtet sind, Bücher zu führen, erstellen Sie eine Eröffnungsbilanz und schalten Sie vorausschauend um. Achten Sie auf die Abgrenzung, die Erfassung von Forderungen/Verbindlichkeiten und das Inventar. Stimmen Sie sich mit Ihrem Berater ab, um Doppelzählungen oder Auslassungen während des Übergangsjahres zu vermeiden.
Mini-Beispiele
Beispiel 1 - Zeitpunkt des Geldeingangs
Sie stellen am 20. Dezember 5.000 € in Rechnung und werden am 5. Januar bezahlt. Nach der EÜR gehören die Einnahmen zum Januar (neues Jahr), es sei denn, es gelten besondere Regeln.
Beispiel 2 - 10-Tage-Regel für Versicherungen
Ihre jährliche Versicherungsprämie, die am 31. Dezember fällig ist, wird am 8. Januar bezahlt. Da es sich um eine regelmäßig wiederkehrende Ausgabe innerhalb von zehn Tagen handelt, ist sie im alten Jahr abzugsfähig.
Beispiel 3 - GWG-Kauf
Sie kaufen einen Bürostuhl für 600 € netto und zahlen sofort. Als GWG ist er im Jahr der Anschaffung voll absetzbar; keine laufende AfA.
FAQ: EÜR in Germany
Can a GmbH use the EÜR?
Do freelancers have a turnover cap for EÜR?
How do I file the EÜR?
Does VAT affect my profit?
Häufig gestellte Fragen zur deutschen Cash Basis Rechnungslegung:
ℹ️ Klicken Sie auf eine Frage, um die Antwort zu sehen:
Wer darf die EÜR in Deutschland nutzen?
Steuerzahler, die nicht verpflichtet sind, doppelte Bücher zu führen - typischerweise Freiberufler und kleine Händler unterhalb der gesetzlichen Schwellenwerte - können den Gewinn über die EÜR ermitteln.
Wer muss stattdessen bilanzieren?
HGB-Kaufleute, Unternehmen (GmbH/UG/AG) und Unternehmen, die Größenschwellen überschreiten, müssen doppelte Bücher führen und Abschlüsse erstellen.
Was ist das Kernprinzip der EÜR?
Das Bargeldprinzip: Einnahmen werden verbucht, wenn sie eingehen, Ausgaben, wenn sie bezahlt werden. Gewinn = Kasseneinnahmen minus Kassenausgaben.
Wie funktioniert die 10-Tage-Regel in der EÜR?
Gewisse regelmäßig wiederkehrend Posten, die am Jahresende fällig sind und innerhalb von 10 Tagen nach Jahresende bezahlt werden, werden dem alten Jahr zugeordnet. Verwenden Sie diese Option nur in engen Grenzen und nur, wenn alle Bedingungen erfüllt sind.
Kann ich noch Anlagen im Rahmen der EÜR (AfA) abschreiben?
Ja. Langlebige Vermögenswerte werden abgeschrieben. Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) bis zum gesetzlichen Grenzwert können sofort als Aufwand verbucht werden; für Werte im mittleren Bereich steht eine Poolabschreibung zur Verfügung.
Wie wird die Mehrwertsteuer in der EÜR behandelt?
Wenn Sie mehrwertsteuerregistriert sind, erfassen Sie Einnahmen/Ausgaben ohne Mehrwertsteuer; Die Mehrwertsteuer wird über die Mehrwertsteuererklärung abgewickelt. Kleinunternehmer allgemein aufnehmen brutto Beträge.
Welches Formular muss ich für die EÜR einreichen?
Datei Anlage EÜR elektronisch über ELSTER. Die Einreichung auf Papier ist normalerweise auf Härtefälle beschränkt.
Wo trage ich das Ergebnis der EÜR in meiner Einkommensteuererklärung ein?
Handel/Geschäft: Anlage G. Freiberuflich: Anlage S. Landwirtschaft/Forstwirtschaft: Anlage L.
Brauche ich ein Vermögensverzeichnis bei der EÜR?
Ja. Behalten Sie eine Anlageverzeichnis für abschreibungsfähige Gegenstände; fügen Sie die entsprechende Übersicht bei (z.B., Anlage AVEÜR), falls erforderlich.
Kann ich freiwillig von der EÜR zur Bilanzierung wechseln?
Ja. Sie können freiwillig wechseln, z.B. um die Erwartungen der Kreditgeber zu erfüllen. Wenden Sie konsequent an und erstellen Sie eine Eröffnungsbilanz.
Was passiert, wenn ich die Schwellenwerte zur Jahresmitte überschreite?
Sie wechseln normalerweise ab dem folgenden Haushaltsjahr. Planen Sie den Übergang (Cut-Off, Forderungen/Verbindlichkeiten, Inventar) mit Sorgfalt.
Sind Privatentnahmen in der EÜR relevant?
Sie wirken sich nicht direkt auf den Gewinn aus, müssen aber dokumentiert werden, um geschäftliches und privates Geld/Eigentum klar zu trennen.
Wie werden vorausbezahlte Ausgaben im Rahmen der EÜR behandelt?
Vorauszahlungen sind im Allgemeinen abzugsfähig, wenn bezahlt. Achten Sie auf Ausnahmen (z.B. regelmäßig wiederkehrende Zahlungen zum Jahresende).
Kann ich EÜR nutzen, wenn ich mehrere kleine Aktivitäten betreibe?
Ja, aber behalten Sie separate, übersichtliche Aufzeichnungen. Reichen Sie bei Bedarf eine EÜR pro eigenständiger Geschäftstätigkeit ein.
Wie behandle ich gemischt genutzte Vermögenswerte (z.B. Telefon, Auto)?
Zuteilen geschäftlich vs. privat einen angemessenen Anteil (z. B. Fahrtenbuch für Autos). Nur der geschäftliche Anteil ist absetzbar.
Brauche ich bei der EÜR eine Inventur?
Nicht für die Gewinnermittlung an sich, aber wenn Sie bedeutende Waren/Bestände halten, führen Sie geeignete Unterlagen für die Mehrwertsteuer und die Geschäftskontrolle.
Sind Finanzierungskosten im Rahmen der EÜR abzugsfähig?
Ja, Geschäftszinsen und Gebühren sind bei der Zahlung abzugsfähig. Achten Sie auf gesetzliche Zinsbegrenzungsregeln für größere Unternehmen.
Wie werden Verluste bei der EÜR behandelt?
Verluste fließen in Ihre persönliche Rendite ein und können zurück/vorgetragen nach den allgemeinen Einkommenssteuervorschriften, vorbehaltlich von Obergrenzen und Bedingungen.
Ändert die EÜR die Art und Weise, wie ich Vorauszahlungen auf die Einkommensteuer leiste?
Nein. Die Vorschüsse basieren auf den Ergebnissen des Vorjahres. Wenn Ihr Ergebnis im laufenden Jahr sinkt, können Sie einen Reduzierung mit Beweisen.
Welche Unterlagen sollte ich für Prüfungen im Rahmen der EÜR aufbewahren?
Vollständige Quittungen, Kontoauszüge, Rechnungen, Verträge, Kilometer- und Fahrtenbücher, Mehrwertsteuererklärungen und die Anlagenregister mit AfA-Zeitplänen - organisiert und abrufbar.